中國(guó)郵政會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)【非常好的一份專業(yè)資料】.doc

中國(guó)郵政會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中國(guó)郵政會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù) 目錄 前言前言.4 第一章第一章 函件業(yè)務(wù)函件業(yè)務(wù) .5 第一節(jié) 普通函件業(yè)務(wù).5 第二節(jié) 通信用郵票.9 第三節(jié) 賬單式信函業(yè)務(wù).18 第四節(jié) 普通郵資封片業(yè)務(wù).23 第五節(jié) 無(wú)名址函件業(yè)務(wù).44 第六節(jié) 函件其他業(yè)務(wù).47 第二章第二章 包裹業(yè)務(wù)包裹業(yè)務(wù) .49 第一節(jié) 普通包裹和快遞包裹業(yè)務(wù).49 第二節(jié) 家鄉(xiāng)包裹業(yè)務(wù).52 第三節(jié) 愛(ài)心包裹業(yè)務(wù).59 第三章第三章 報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù) .67 第一節(jié) 報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù).67 第二節(jié) 報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù).83 第四節(jié) 圖書音像制品銷售業(yè)務(wù).104 第五節(jié) 其他報(bào)刊業(yè)務(wù).110 第四章第四章 機(jī)要業(yè)務(wù)機(jī)要業(yè)務(wù) .113 第五章第五章 集郵業(yè)務(wù)集郵業(yè)務(wù) .117 第一節(jié) 集郵郵票及紀(jì)特郵資封片.117 第二節(jié) 集郵品.129 第三節(jié) 集郵用品.148 第四節(jié) 拓展郵品.151 第六章第六章 代理及信息業(yè)務(wù)代理及信息業(yè)務(wù) .158 第一節(jié) 代理金融業(yè)務(wù).158 第二節(jié) 代理電信業(yè)務(wù).162 第三節(jié) 代理票務(wù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.181 第四節(jié) 代理速遞物流業(yè)務(wù).191 第五節(jié) 代理郵政業(yè)務(wù).192 第六節(jié) 其他代理業(yè)務(wù).193 第七節(jié) 信息業(yè)務(wù).196 第七章第七章 特快專遞業(yè)務(wù)特快專遞業(yè)務(wù) .199 第一節(jié) 普通特快專遞業(yè)務(wù).199 第二節(jié) 速遞代收貨款.203 第三節(jié) 速遞禮儀商品.208 第八章第八章 物流業(yè)務(wù)物流業(yè)務(wù) .216 第一節(jié) 一體化物流業(yè)務(wù).216 第二節(jié) 功能性物流業(yè)務(wù).220 第三節(jié) 中郵快貨業(yè)務(wù).223 第四節(jié) 貨物代理業(yè)務(wù).226 第五節(jié) 物流代收貨款業(yè)務(wù).229 第九章第九章 分銷配送業(yè)務(wù)分銷配送業(yè)務(wù) .231 第十章第十章 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) .255 第一節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù).255 第二節(jié) 出租業(yè)務(wù).264 第三節(jié) 郵政媒體業(yè)務(wù).267 前言前言 為統(tǒng)一各級(jí)郵政企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)基層會(huì)計(jì)人員規(guī)范進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日 常會(huì)計(jì)處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性和可比性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，中國(guó)郵政集 團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱 集團(tuán)公司）依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)郵政集團(tuán)公司會(huì) 計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，分業(yè)務(wù)種類、按業(yè)務(wù)流程編寫了本會(huì)計(jì)核算分冊(cè)。 本分冊(cè)按照集團(tuán)公司目前的經(jīng)營(yíng)范圍，按主要業(yè)務(wù)種類，分十章對(duì)函件業(yè)務(wù)、 包裹業(yè)務(wù)、報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)、機(jī)要業(yè)務(wù)、集郵業(yè)務(wù)、代理及信息業(yè)務(wù)、速遞業(yè)務(wù)、 物流業(yè)務(wù)、分銷配送業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了闡述。每章按照業(yè)務(wù)特點(diǎn) 和業(yè)務(wù)流程，分別不同的核算主體，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的科目設(shè)置、賬務(wù)處理，以及主 要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄編制進(jìn)行了說(shuō)明。 本分冊(cè)適用于集團(tuán)公司范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)郵政相關(guān)業(yè)務(wù)的各級(jí)郵政企業(yè)。 第一章 函件業(yè)務(wù) 函件業(yè)務(wù)是郵政企業(yè)為客戶傳遞書面通信、各種文件和印刷品等實(shí)物信息的 專門業(yè)務(wù)。 函件業(yè)務(wù)的生產(chǎn)過(guò)程，是指自寄件人向收寄局交寄函件起，到寄達(dá)局將函件 投交收件人為止的處理和傳遞的生產(chǎn)過(guò)程。由收寄、分揀封發(fā)、運(yùn)輸、投遞四個(gè) 環(huán)節(jié)組成。 本章按照主要業(yè)務(wù)類型，分為“普通函件業(yè)務(wù)” 、 “通信用郵票” 、 “賬單式信 函” 、 “普通郵資封片” 、 “無(wú)名址函件” 、 “其他函件”六節(jié)，每節(jié)按業(yè)務(wù)流程、區(qū) 分核算主體對(duì)各業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行了說(shuō)明。 第一節(jié) 普通函件業(yè)務(wù) 普通函件業(yè)務(wù)主要包括信函和印刷品。信函是指以套封形式按照名址遞送給 特定個(gè)人或者單位的緘封的信息載體；印刷品是指有一定準(zhǔn)寄范圍的印刷出版物 郵件，主要包括除規(guī)定按信函寄遞以外的各種書籍、報(bào)紙、期刊、教材、目錄及 各種印刷的圖文資料等。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)”科目中，核算企業(yè)為客戶提供信函、印刷品寄 遞服務(wù)，而應(yīng)收取客戶的款項(xiàng)。 2.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)函件收入郵資機(jī)收入”科目下 設(shè)置“信函”明細(xì)科目中，核算企業(yè)收寄國(guó)內(nèi)信函，采取郵資機(jī)過(guò)資方式取得的 資費(fèi)收入。 3.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)函件收入郵資機(jī)收入”科目下 設(shè)置“印刷品”明細(xì)科目中，核算企業(yè)收寄國(guó)內(nèi)印刷品，采取郵資機(jī)過(guò)資方式取 得的資費(fèi)收入。 4.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入郵資機(jī)收入” 科目中，核算企業(yè)收寄國(guó)際及港澳臺(tái)信函和印刷品，采取郵資機(jī)過(guò)資方式取得的 資費(fèi)收入。 二、收入確認(rèn) 普通函件業(yè)務(wù)在郵政企業(yè)為用戶提供服務(wù)，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑 據(jù)時(shí)，按向客戶應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）信函、印刷品采取貼票的方式計(jì)付郵資，其核算參照“第三節(jié) 通信 用郵票”的賬務(wù)處理。 （二）信函、印刷品采取過(guò)郵資機(jī)的方式計(jì)付郵資時(shí)，營(yíng)業(yè)部門收寄郵件或 收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，按日填寫或系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單。財(cái) 務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，審核無(wú)誤后，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存 款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。 月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)部門提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，核對(duì)無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn)郵 政業(yè)務(wù)收入、用戶欠費(fèi)等，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算” 、 “應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)” 、 “預(yù)收 賬款用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)” 、 “應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)” 、 “預(yù)收賬款用戶預(yù)存款”等科目。 （三）合理范圍內(nèi)給據(jù)郵件丟失等需要賠償客戶損失時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際 支付客戶賠償金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)損失費(fèi)”科目，貸記 “銀行存款基本戶”等科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.營(yíng)業(yè)終了，財(cái)務(wù)部門收到營(yíng)業(yè)部門上交的款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后， 進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 2.月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的用戶預(yù) 存款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款用戶預(yù)存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款用戶預(yù)存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)函件收入/國(guó)際及港澳臺(tái)函件 收入相關(guān)明細(xì) 3.合理范圍內(nèi)給據(jù)郵件丟失造成業(yè)務(wù)損失，實(shí)際賠償客戶損失時(shí)，財(cái)務(wù)部門 根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的賠償單，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)損失費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款基本戶 第二節(jié) 通信用郵票 通信用郵票是指通信領(lǐng)域使用的郵票等，具體包括普通郵票、國(guó)際回信券和 發(fā)往通信領(lǐng)域的紀(jì)特零枚郵票等。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.設(shè)置“通信用郵票”一級(jí)科目，核算集團(tuán)公司下發(fā)或制作的，各級(jí)企業(yè)庫(kù) 存的通信用郵票。 2.設(shè)置“待轉(zhuǎn)通信用郵票”一級(jí)科目作為“通信用郵票”科目的備抵科目。 3.在“其他應(yīng)收款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)收通信郵票款”科目中，核算集團(tuán) 公司應(yīng)收各省公司、各省公司應(yīng)收各地市局的通信用郵票印制費(fèi)等制作費(fèi)用。 4.在“其他應(yīng)付款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)付通信郵票款”科目中，核算各省 公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付各省公司通信用郵票的印制費(fèi)等制作費(fèi)用。 5.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“通信郵票收入”三級(jí)明 細(xì)科目，核算企業(yè)出售通信用郵票實(shí)現(xiàn)的收入。 6.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)通信票券印制費(fèi)”科目中，核算企業(yè)請(qǐng)領(lǐng)通 信用郵票應(yīng)負(fù)擔(dān)的印制費(fèi)等制作成本。 二、收入確認(rèn) 企業(yè)銷售通信用郵票，在收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按照應(yīng)收取的款 項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）收到及下?lián)艿馁~務(wù)處理 企業(yè)收到請(qǐng)領(lǐng)的通信用郵票后，與“通信用郵資票品管理子系統(tǒng)” （簡(jiǎn)稱 系 統(tǒng)）的數(shù)據(jù)核對(duì)相符，進(jìn)行入庫(kù)處理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單，借記 “通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。 企業(yè)下?lián)芡ㄐ庞绵]票時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“分配單匯總表”或“通信用郵票出 庫(kù)單” ，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。 （二）銷售的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)部門初次領(lǐng)用郵票，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備查登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。日常銷 售取得款項(xiàng)后，營(yíng)業(yè)部門向財(cái)務(wù)部門請(qǐng)領(lǐng)郵票，按日編制或系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)日 報(bào)單。財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行 存款” ，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算” 。 月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)營(yíng)業(yè)部門提供的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，審核無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn) 通信用郵票銷售收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算” ，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收 入通信郵票收入” 。 同時(shí)按照銷售數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)，借“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵 票”科目。 （三）退回的賬務(wù)處理 省公司或地市局將通信用郵票退回上級(jí)單位，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退回 文件及出庫(kù)單，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票”科目。 集團(tuán)公司或省公司收到退回的通信用郵票時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退回 文件及入庫(kù)單，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目。 （四）結(jié)算費(fèi)用的賬務(wù)處理 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門收到通信用郵票印制費(fèi)通知單，根據(jù)系統(tǒng)中出庫(kù)數(shù)據(jù)，將 印制費(fèi)在各省公司之間進(jìn)行清分并委托銀行進(jìn)行托收，借記“其他應(yīng)收款省際 往來(lái)應(yīng)收通信郵票款”科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 集團(tuán)公司收到各省公司上繳的通信用郵票印制費(fèi)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵資 票品印制費(fèi)結(jié)算單，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款省際往來(lái)應(yīng) 收通信郵票款” 。 集團(tuán)公司支付通信票印制費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)印制費(fèi)發(fā)票等，借記“應(yīng)付賬 款應(yīng)付印制費(fèi)”科目，貸記“銀行存款“科目。 省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，借記“其他應(yīng)收 款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收通信郵票款”科目，貸記“其他應(yīng)付款省際往來(lái)應(yīng)付通 信郵票款”科目； 省公司向集團(tuán)公司支付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款省際往來(lái)應(yīng)付通信郵 票款”科目，貸記“銀行存款”科目。 省公司收到地市局上交的印制費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)應(yīng) 收通信郵票款”科目。 地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，確認(rèn)印制費(fèi)成本， 借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)通信票券印制費(fèi)”科目，貸記“其他應(yīng)付款省 內(nèi)往來(lái)應(yīng)付通信郵票款”科目。 地市局向省公司上繳通信用郵票印制費(fèi)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票印制費(fèi)結(jié) 算單，借記“其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付通信郵票款”科目，貸記“銀行存款” 或“其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款”科目。 （五）通信用郵票盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理 各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)通信用郵票的實(shí)物管理，營(yíng)業(yè)員、庫(kù)管員應(yīng)按日盤點(diǎn)其保管 的票品，因個(gè)人原因?qū)е缕逼范倘被驓p的，應(yīng)自行補(bǔ)足票底。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)通信用郵票進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)完畢應(yīng)填報(bào)盤盈 盤虧報(bào)告表一式三份，一份報(bào)上級(jí)主管部門，一份送交財(cái)務(wù)部門列賬，一份由業(yè) 務(wù)部門留存。發(fā)生盤盈時(shí)，借記“通信用郵票”科目，貸記“待轉(zhuǎn)通信用郵票” 科目。發(fā)生盤虧和毀損時(shí)，借記“待轉(zhuǎn)通信用郵票”科目，貸記“通信用郵票” 科目。由個(gè)人承擔(dān)責(zé)任賠償部分，按照賠償金額借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 （一）集團(tuán)公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.集團(tuán)公司收到通信用郵票，財(cái)務(wù)部門月末根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單，進(jìn)行入 庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)各省公司請(qǐng)領(lǐng)單及通信用郵票出庫(kù)單，進(jìn)行出庫(kù)的 賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 3.集團(tuán)公司收到郵票印制局提供的通信用郵票印制費(fèi)通知單，按照系統(tǒng)中出 庫(kù)數(shù)據(jù)，在各省公司之間進(jìn)行清分，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款省際往來(lái)應(yīng)收通信郵票款 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi) 4.集團(tuán)公司收到省公司退回的通信用郵票，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單 和省公司提供的退回單據(jù)，進(jìn)行入庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 5.集團(tuán)公司收到省公司上交的通信用郵票印制費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款收入戶 貸：其他應(yīng)收款省際往來(lái)應(yīng)收通信郵票款 6.集團(tuán)公司支付通信用郵票印制費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)印制費(fèi)發(fā)票等進(jìn)行賬務(wù) 處理： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi) 貸：銀行存款基本戶 （二）省公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.省公司收到通信用郵票，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單，進(jìn)行入庫(kù)的賬 務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.省公司向地市局下發(fā)通信用郵票，財(cái)務(wù)部門根據(jù)地市局請(qǐng)領(lǐng)單及通信用郵 票出庫(kù)單，進(jìn)行出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 3.省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，根據(jù)系統(tǒng)的出 庫(kù)數(shù)據(jù)，在各地市之間清分并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收通信郵票款 貸：其他應(yīng)付款省際往來(lái)應(yīng)付通信郵票款 4.省公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，進(jìn)行款項(xiàng)支 付并進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款省際往來(lái)應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款基本戶 5.省公司收到地市局上繳的通信用郵票的印制費(fèi)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款收入戶 或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收通信郵票款 6.省公司收到地市局退回的通信用郵票，財(cái)務(wù)部根據(jù)地市局退回單及通信用 郵票入庫(kù)單，進(jìn)行賬務(wù)入庫(kù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 7.省公司將通信用郵票退回給集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票出庫(kù)單， 進(jìn)行出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 （三）地市局會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵票，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫(kù)單， 進(jìn)行入庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 2.地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，結(jié)轉(zhuǎn)通信用郵票印制費(fèi) 成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)通信票券印制費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付通信郵票款 3.地市局財(cái)務(wù)部門向省公司支付通信用郵資票品印制費(fèi)時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款基本戶 或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款 4.地市局將通信用郵票退回給省公司，財(cái)務(wù)部門根據(jù)通信用郵票出庫(kù)單進(jìn)行 出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 5.營(yíng)業(yè)部門初次領(lǐng)用郵票，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備查登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。日常 銷售取得款項(xiàng)后，營(yíng)業(yè)部門向財(cái)務(wù)部門請(qǐng)領(lǐng)郵票，按日編制或系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)業(yè) 日?qǐng)?bào)單。財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 6.月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表結(jié)轉(zhuǎn)通信郵票收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存， 進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入通信郵票收入 出庫(kù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 7.財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報(bào)告表中盤盈通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 8.財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報(bào)告表中盤虧和毀損通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù) 處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 屬于保管人責(zé)任，需由責(zé)任人賠償部分，財(cái)務(wù)部根據(jù)庫(kù)存盤虧責(zé)任確認(rèn)書及 應(yīng)收的金額進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款其他 貸：營(yíng)業(yè)外收入其他 屬于企業(yè)承擔(dān)部分，確認(rèn)為企業(yè)的損失，因印制費(fèi)成本在入庫(kù)時(shí)已一次性計(jì) 入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，只需將盤虧毀損部分的存貨進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)需進(jìn)行其他賬務(wù)處理。 財(cái)務(wù)部門根據(jù)收到的責(zé)任人賠償款，進(jìn)行收款賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款其他 第三節(jié) 賬單式信函業(yè)務(wù) 賬單式信函業(yè)務(wù)是政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、銀行、保險(xiǎn)、基金、證券、通信 以及各類會(huì)員制等單位或部門提供的，將各類信用卡、對(duì)賬單、通知單、發(fā)票、 憑證等具有個(gè)性化內(nèi)容的內(nèi)件封裝成信函后，由郵政企業(yè)郵寄給用戶和消費(fèi)者的 信函業(yè)務(wù)。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.在“應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)”科目中核算郵政企業(yè)提供賬單式信函應(yīng)收取客 戶的款項(xiàng)。 2.在“原材料”科目中核算郵政企業(yè)庫(kù)存的信封、紙張等物料的實(shí)際成本。 3.在“應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款”科目中核算郵政企業(yè)外購(gòu)材料等而應(yīng)付給集 團(tuán)外部相關(guān)單位的款項(xiàng)。 4.在“應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi)”科目中核算郵政企業(yè)委托外部印制單位制作 函件而應(yīng)付的制作費(fèi)款項(xiàng)。 5.在“預(yù)收賬款用戶預(yù)存款”科目中核算郵政企業(yè)辦理賬單式函件收到的 客戶預(yù)存款。 6.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入函件收入其他”科目中核算郵政企業(yè) 提供賬單式信函的制作、封裝等服務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。 7.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)函件收入郵資機(jī)收入”科目下 設(shè)“賬單”五級(jí)明細(xì)科目，核算寄遞賬單式信函實(shí)現(xiàn)的郵資收入。 8.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)”科目下設(shè)置“賬單印制費(fèi)”三級(jí)明細(xì)科目， 核算郵政企業(yè)委托函件局或外部單位制作賬單式函件應(yīng)支付的制作費(fèi)成本。 二、收入確認(rèn) 賬單式函件的收入包括郵資收入和函件制作費(fèi)收入。 郵資收入，在郵政企業(yè)為用戶提供服務(wù)，同時(shí)收取資費(fèi)或取得索取資費(fèi)憑據(jù) 時(shí)，按照收取資費(fèi)或應(yīng)收取的資費(fèi)確認(rèn)。 函件制作費(fèi)收入分以下兩種情形：郵政企業(yè)僅提供函件制作服務(wù)，于向客戶 交付制作完成的函件，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)向客戶收取函 件制作費(fèi)確認(rèn)；郵政企業(yè)承接函件制作服務(wù)并提供投遞服務(wù)的，于確認(rèn)函件郵資 收入的同時(shí)，按收取或應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 三、賬務(wù)處理 （一）采購(gòu)與制作的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)部門購(gòu)買信封、紙張等物料，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票及物料 入庫(kù)單，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款”或“銀行存款” 科目。 業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取物料，財(cái)務(wù)部門根據(jù)出庫(kù)單，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi) 賬單印制費(fèi)”科目，貸記“原材料”科目。 企業(yè)委托外部企業(yè)制作、封裝賬單式信函，賬單制作完成后，財(cái)務(wù)部門核對(duì) 業(yè)務(wù)部門提供的合同、發(fā)票等憑據(jù)，核對(duì)無(wú)誤后，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi) 賬單印制費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi)”科目。 （二）收寄的賬務(wù)處理 提供寄遞服務(wù)的賬單式函件在制作完成后，統(tǒng)一進(jìn)行過(guò)郵資機(jī)的處理。業(yè)務(wù) 部門設(shè)專人每日定時(shí)記錄郵資機(jī)數(shù)據(jù)，并與郵資機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤 后，業(yè)務(wù)部門按日編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或錄入電子化支局系統(tǒng)生成營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單。 財(cái)務(wù)部門按日收款并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科 目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)用 戶欠費(fèi)、用戶預(yù)存款和收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算” 、 “應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)” 、 “預(yù) 收賬款用戶預(yù)存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)函件 收入郵資機(jī)收入相關(guān)明細(xì)” 、 “應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)” 、 “預(yù)收賬款用戶預(yù)存 款”等科目。 （三）退回的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合同約定了退信比例懲罰條款的，如退信比例高于合 同約定比例，與客戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)，將客戶扣款金額沖減制作費(fèi)收入。財(cái)務(wù)部門根 據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的結(jié)算單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入 函件收入其他”科目，貸記“應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)” 、 “銀行存款”等科目。 四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的物料采購(gòu)單、物料入庫(kù)單登記材料入庫(kù)，進(jìn)行入 庫(kù)賬務(wù)處理： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款 2.業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同及函件制作單領(lǐng)用原材料，財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供 的物料申領(lǐng)單及物料出庫(kù)單，做材料出庫(kù)的賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)賬單印制費(fèi) 貸：原材料 3.企業(yè)委托外部企業(yè)進(jìn)行印制，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的印制費(fèi)發(fā)票， 直接列支印制成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)賬單印制費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi) 4.每日終了，財(cái)務(wù)部門收到營(yíng)業(yè)部門上交的款項(xiàng)和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，核對(duì)無(wú)誤后， 進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款收入戶 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 5.月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的用戶預(yù) 存款和收回的用戶欠費(fèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款用戶預(yù)存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收入： 借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi) 預(yù)收賬款用戶預(yù)存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)函件收入郵資機(jī)收入賬單 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入函件收入其他 6.業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合同約定了退信比例懲罰條款的，如退信比例高于 合同約定比例時(shí)，企業(yè)與客戶進(jìn)行結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的結(jié)算單 中客戶扣款數(shù)額進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入函件收入其他 貸：應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi) 7.企業(yè)支付印制費(fèi)和材料款時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票等進(jìn)行付 款，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi) 應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款 貸：銀行存款基本戶 第四節(jié) 普通郵資封片業(yè)務(wù) 普通郵資封片業(yè)務(wù)指郵政企業(yè)提供的以明信片、景區(qū)門票等為載體，在指定 位置印制帶有企業(yè)形象宣傳內(nèi)容的圖案和文字的郵政業(yè)務(wù)。 普通郵資封片分為定制型郵資封片和銷售型郵資封片，主要包括郵資封、郵 資片和賀卡。定制型郵資封片為接受客戶委托，根據(jù)客戶要求的樣式數(shù)量為客戶 定制的普通郵資封片；銷售型郵資封片是由郵政企業(yè)自行設(shè)計(jì)并根據(jù)預(yù)測(cè)銷售量 進(jìn)行定制，進(jìn)行銷售的普通郵資封片。銷售型郵資封片區(qū)分國(guó)版和地方版，其中 地方版銷售型郵資封片的申報(bào)流程、資金結(jié)算等管理方式與定制型郵資封片相同。 賀卡區(qū)分集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡和自購(gòu)內(nèi)件型賀卡。集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡是指 各省或市級(jí)郵政企業(yè)在普通郵資封片信息管理系統(tǒng)中申報(bào)的，經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審批 同意并在集團(tuán)指定郵資印廠印制的含內(nèi)件的賀卡；自購(gòu)內(nèi)件型賀卡是指由集團(tuán)公 司審批同意并在集團(tuán)公司指定郵資印廠印制的信封及自行印制或采購(gòu)的內(nèi)件構(gòu)成 的賀卡。 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 1.設(shè)置“普通郵資封片”一級(jí)科目，核算各級(jí)郵政企業(yè)庫(kù)存普通郵資信封、 普通郵資明信片、郵資信卡、郵政賀卡等產(chǎn)品的成本金額。本科目下設(shè)“定制型 郵資封片”和“銷售型郵資封片”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 “定制型郵資封片”科目 按照“郵資封” 、 “郵資片”和“賀卡”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，核算郵政為各類企業(yè) 定向制作的各種具有宣傳性質(zhì)的郵資封片卡成本。 “銷售型郵資封片”科目按照 “郵資封” 、 “郵資片”和“賀卡”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，核算集團(tuán)公司制作的非定 向的各種郵資封片的成本和省公司、地市局、縣局委托集團(tuán)公司制作的非定向的 各種郵資封片的成本。其中“賀卡”科目設(shè)置“集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡”和“自購(gòu) 內(nèi)件型賀卡”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。在“郵資封”和“郵資片”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目 下設(shè)“售價(jià)”和“進(jìn)銷差價(jià)”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。在“集團(tuán)統(tǒng)一印制型賀卡”和 “自購(gòu)內(nèi)件型賀卡”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“售價(jià)”和“進(jìn)銷差價(jià)”兩個(gè)五級(jí) 明細(xì)科目。 2.在“其他應(yīng)收款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)收郵資封片款”科目中，核算集團(tuán) 公司應(yīng)收各省公司或各省公司應(yīng)收各地市局的郵資封片款。 3.在“其他應(yīng)收款暫付款”科目中核算省公司及地市局代墊的兌獎(jiǎng)費(fèi)用。 4.在“其他應(yīng)付款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)付郵資封片款”科目中，核算各省 公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付各省的普通郵資封片的成本款項(xiàng)。 5.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)函件收入”科目下設(shè)置“定制型 郵資封片收入”和“銷售型郵資封片收入”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目，核算國(guó)內(nèi)普通郵 資信封、普通郵資明信片、郵資信卡和郵政賀卡等產(chǎn)品的銷售收入，其下分別按 “郵資封” 、 “郵資片” 、 “賀卡” 、 “其他”設(shè)置五級(jí)明細(xì)科目。 6.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入”科目下設(shè)置 “定制型郵資封片收入”和“銷售型郵資封片收入”兩個(gè)四級(jí)明細(xì)科目，核算國(guó) 際及港澳臺(tái)郵資封片的銷售收入。 7.在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)”科目下設(shè)“普通郵資封片印制費(fèi)”三級(jí)明細(xì) 科目，核算郵政企業(yè)發(fā)生的各類普通郵資封片的印制費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、特殊處理印制 費(fèi)、終端費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等費(fèi)用及外購(gòu)內(nèi)件的進(jìn)價(jià)成本等。 8.在“管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損”科目中，核算企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損及 銷毀的普通郵資封片的成本。 9.在“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目中，核算企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)屬于自然災(zāi)害等非 正常原因造成的普通郵資封片的損失。 二、收入確認(rèn) 企業(yè)的銷售型郵資封片業(yè)務(wù)，在實(shí)現(xiàn)銷售，同時(shí)收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑 據(jù)時(shí)，按應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入；定制型郵資封片業(yè)務(wù)，向用戶交付定制 型郵資封片，同時(shí)收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)，按應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)確認(rèn) 收入。 三、賬務(wù)處理 （一）購(gòu)進(jìn)和撥入的賬務(wù)處理 企業(yè)從外部市場(chǎng)購(gòu)入賀卡內(nèi)件后，向財(cái)務(wù)部門提供發(fā)票及賀卡內(nèi)件清單、賀 卡內(nèi)件入庫(kù)單。財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤后，借記“原材料”科目，貸記“銀行存款” 或“應(yīng)付賬款應(yīng)付商品款”科目。 企業(yè)收到集團(tuán)公司下發(fā)的與自購(gòu)內(nèi)件型賀卡配套的信封時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)信 封入庫(kù)單，借記“原材料”科目，貸記“其他應(yīng)付款省際往來(lái)應(yīng)付郵資封片 款”科目。 企業(yè)將賀卡內(nèi)件及信封組裝成自購(gòu)內(nèi)件型賀卡后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)自購(gòu)內(nèi)件型 賀卡入庫(kù)單及內(nèi)件和信封出庫(kù)單，按售價(jià)借記“普通郵資封片銷售型/定制型 郵資封片賀卡自購(gòu)內(nèi)件型賀卡售價(jià)”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記“普通郵資封 片銷售型/定制型郵資封片賀卡自購(gòu)內(nèi)件型賀卡進(jìn)銷差價(jià)”科目，按賀 卡成本貸記“原材料”科目。 各級(jí)業(yè)務(wù)部門收到上級(jí)下發(fā)的普通郵資封片，于月末向財(cái)務(wù)部門提供本部門 復(fù)核簽章的“普通郵資封片入庫(kù)單” 、 “普通郵資封片入庫(kù)明細(xì)表”和“普通郵資 封片入庫(kù)匯總表” 。財(cái)務(wù)部門與普通郵資封片業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“系 統(tǒng)” ）生成的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)“普通郵資封片入庫(kù)匯總表”中的“總售價(jià)” 、 “進(jìn)銷差價(jià)” 、 “成本金額” ，按售價(jià)借記“普通郵資封片銷售型/定制型郵資封 片相關(guān)明細(xì)售價(jià)”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“其他應(yīng)付款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)付 郵資封片款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記“普通郵資封片銷售型/定制型郵資封片 相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)”科目。 （二）出庫(kù)及銷售的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)部門出售普通郵資封片，或收回用戶欠費(fèi)、收取預(yù)存款和押金等，應(yīng)按 日填寫“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單” ，并按日向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核 “營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單” ，審核無(wú)誤后借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營(yíng) 業(yè)款結(jié)算”科目。月末，財(cái)務(wù)部門將營(yíng)業(yè)部門提供的“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單匯總表”與業(yè) 務(wù)部門提供的“普通郵資封片收入統(tǒng)計(jì)表”進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收入、 用戶欠費(fèi)等，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算” 、 “應(yīng)收賬款用戶欠費(fèi)” 、 “預(yù)收賬款用戶預(yù) 存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入函件業(yè)務(wù)收入國(guó)內(nèi)/國(guó)際及港澳臺(tái)函件 收入相關(guān)明細(xì)” 、 “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”等科目。 同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片出庫(kù)單”和“普通郵資封片出庫(kù) 匯總表” ，減少普通郵資封片庫(kù)存，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，按已實(shí)現(xiàn)銷售的普通郵資 封片的“成本金額”中的印制費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、終端費(fèi)、版權(quán)費(fèi)、制作費(fèi)、 特許權(quán)費(fèi)等，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)普通郵資封片印制費(fèi)”科目，按照 進(jìn)銷差價(jià)借記“普通郵資封片銷售型/定制型郵資封片相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)” 科目，按售價(jià)貸記“普通郵資封片銷售型/定制型郵資封片相關(guān)明細(xì)售價(jià)” 科目。 （三）退繳的賬務(wù)處理 上級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片入庫(kù)國(guó)版整箱退 繳（下級(jí)產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R總表” 、 “郵資封片入庫(kù)國(guó)版零星退繳（下級(jí)產(chǎn)品）轉(zhuǎn)入?yún)R 總表” ，按售價(jià)借記“普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)售價(jià)”科目， 按進(jìn)銷差價(jià)貸記“普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)”科目， 按應(yīng)退回的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)等貸記“其他應(yīng)付款省內(nèi)/省際往來(lái) 應(yīng)付郵資封片款”科目。 下級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的上級(jí)退繳文件、國(guó)版退繳出庫(kù)單 據(jù)和“普通郵資封片出庫(kù)匯總表” ，按可退繳的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)等借 記“其他應(yīng)收款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)收郵資封片款”科目，按不退繳的印制費(fèi) 和運(yùn)輸費(fèi)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” ，按進(jìn)銷差價(jià)借記 “普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記 “普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)售價(jià)”科目。待收到集團(tuán)公司下 發(fā)的銷毀清單后，借記“管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn) 損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片銷毀出庫(kù)轉(zhuǎn)出出庫(kù)單” 時(shí)，按應(yīng)退省公司的終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資 產(chǎn)損溢”科目，按進(jìn)銷差價(jià)借記“普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì) 進(jìn)銷差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記“普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)售 價(jià)”科目。收到業(yè)務(wù)部門提供的銷毀清單時(shí)，借記“管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損” 科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 （四）調(diào)撥的賬務(wù)處理 銷售型郵資封片可在同級(jí)企業(yè)之間調(diào)撥，由上級(jí)單位制作或?qū)徟{(diào)撥通知單。 上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片入庫(kù)下級(jí)調(diào)撥轉(zhuǎn)入?yún)R總表” 進(jìn)行入庫(kù)賬務(wù)處理，借記“普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)售價(jià)” 科目，貸記“其他應(yīng)付款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)付郵資封片款（調(diào)出局） ”科目， 貸記“普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)”科目。同時(shí)，按 照業(yè)務(wù)部門提供的“郵資封片出庫(kù)調(diào)撥下級(jí)匯總表”進(jìn)行出庫(kù)賬務(wù)處理，借記 “其他應(yīng)收款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)收郵資封片款（調(diào)入局）科目，借記“普通 郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“普通郵資封片 銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)售價(jià)”科目。 調(diào)入單位的財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片入庫(kù)單” 、 “普通郵 資封片入庫(kù)明細(xì)表” 、 “普通郵資封片入庫(kù)匯總表”中有關(guān)調(diào)入的數(shù)據(jù)，按售價(jià)借 記“普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)售價(jià)”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“其 他應(yīng)收款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)收郵資封片款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記“普通郵 資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)”科目。 調(diào)出單位的財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“普通郵資封片出庫(kù)單” 、 “普通郵 資封片入庫(kù)明細(xì)表” 、 “普通郵資封片出庫(kù)匯總表”中的有關(guān)調(diào)出的數(shù)據(jù)，按進(jìn)價(jià) 借記“其他應(yīng)收款省內(nèi)/省際往來(lái)應(yīng)收郵資封片款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)借記 “普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)進(jìn)銷差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記 “普通郵資封片銷售型郵資封片相關(guān)明細(xì)售價(jià)”科目。 地市局所屬縣局之間或地市局與縣局之間的調(diào)撥，市局財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過(guò)賬務(wù) 處理變更輔助核算中的部門。 （五）結(jié)算的賬務(wù)處理 每月初，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部門登錄系統(tǒng)，核實(shí)打印“（全國(guó)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表” 和“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表” ，分別蓋章簽字后送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門與系 統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，以“（全國(guó)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”為原始憑證，按應(yīng)收 各省公司的印制費(fèi)、兌獎(jiǎng)費(fèi)、終端費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等結(jié)算費(fèi)借記“其他應(yīng)收款省 際往來(lái)應(yīng)收郵資封片款”科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付印制費(fèi)”或“其他應(yīng)付 款省際往來(lái)應(yīng)付郵資封片款”科目。同時(shí)，根據(jù)“（省際）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表” ，填寫“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”一式兩聯(lián)，第二聯(lián)與“（省級(jí)）結(jié)算數(shù)據(jù)匯總表”一同 交銀行，進(jìn)行款項(xiàng)托收處理。收到銀行進(jìn)賬單后，登錄系統(tǒng)確認(rèn)各省公司交款， 以“費(fèi)用分?jǐn)傋C明”第一聯(lián)及銀行進(jìn)賬單作為原始憑證，借記“銀行存款”科目， 貸