2016年12月注冊會(huì)計(jì)師制度與實(shí)務(wù)試題答案.doc

中南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育課程考試注冊會(huì)計(jì)師制度與實(shí)務(wù)試題考試說明：1.首先下載試題及標(biāo)準(zhǔn)答卷模版，完成答題后，答卷從網(wǎng)上提交。2.答卷電子稿命名原則：學(xué)號.doc。如：11031020512002.doc。3.網(wǎng)上提交起止時(shí)間：2016年11月22日8：0012月22日18：00。試題：一、名詞解釋：本大題4個(gè)小題，每小題5分，共20分。1.經(jīng)營審計(jì) 2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 3.具體審計(jì)計(jì)劃 4.生產(chǎn)指令二、案例分析題：本大題2個(gè)小題，第1小題24分，第2小題26分，共50分。1.注冊會(huì)計(jì)師李明在對ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價(jià)以后，發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（3）XYZ公司存入ABC公司倉庫內(nèi)的甲材料可能計(jì)入ABC公司存貨項(xiàng)目。要求：請按下述要求，按情況（3）的參考格式，將答案填列在下面的表格中。李明執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，按其外形特征分，各屬于哪些種類。情況序號審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)種類（1）（2）（3）詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合同，向XYZ公司函證確定存貨的所有權(quán)、報(bào)表披露的適當(dāng)性口頭證據(jù)、書面證據(jù)2.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊會(huì)計(jì)師對W股份有限公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為30萬元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是2008年3月15日，并于2004年3月25日遞交審計(jì)報(bào)告。W公司2007年度審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。審計(jì)中，A和B注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：2007年1月，公司購買價(jià)格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。要求：（1）試判斷A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）？（2）請代A和B注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告。注：審計(jì)報(bào)告中，“一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”、“二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”這兩段只要出現(xiàn)上述兩句話即可，具體內(nèi)容可刪節(jié)。三、問答題：本大題3個(gè)小題，每小題10分，共30分。1.被審計(jì)單位基本情況表包括哪些基本內(nèi)容？2.一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到哪些要求？3.試判斷“審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師本人而不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所”這一命題的正確性并說明原因。中南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育課程考試注冊會(huì)計(jì)師制度與實(shí)務(wù)答卷一、名詞解釋： 1.經(jīng)營審計(jì)-經(jīng)營審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價(jià)。在經(jīng)營審計(jì)結(jié)束后，注冊會(huì)計(jì)師一般要向被審計(jì)單位管理層提出經(jīng)營管理的建議，在經(jīng)營審計(jì)中，審計(jì)對象不限于會(huì)計(jì)，還包括組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、生產(chǎn)方法、市場營銷以及注冊會(huì)計(jì)師能夠勝任的領(lǐng)域。在某種意義上，經(jīng)營審計(jì)更像是管理咨詢。2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書-審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位雙方的法定代表人或其授權(quán)人共同簽訂，并加蓋委托人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的印章。簽訂后的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有法定約束力，具有其他根據(jù)中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法簽訂的經(jīng)濟(jì)合同一樣（同等）的法律效力，成為委托人和受托人雙方之間在法律上的生效契約。如果出現(xiàn)法律訴訟，它是確定雙方責(zé)任的首要依據(jù)之一。3.具體審計(jì)計(jì)劃-具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的體質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。4.生產(chǎn)指令-生產(chǎn)指令是計(jì)劃部門下發(fā)給現(xiàn)場，用于指導(dǎo)現(xiàn)場生產(chǎn)安排的報(bào)表，不同的企業(yè)報(bào)表樣式千差萬別，不過基本要素都是一樣的，都必須包含生產(chǎn)的產(chǎn)品、數(shù)量、作業(yè)擔(dān)當(dāng)、作業(yè)時(shí)間，作業(yè)開始時(shí)間、作業(yè)結(jié)束時(shí)間等。生產(chǎn)指令的下達(dá)是以“生產(chǎn)指令單”的形式實(shí)現(xiàn)的。生產(chǎn)指令單是生產(chǎn)安排的計(jì)劃和核心，一般交給庫管部門、采購部門和生產(chǎn)車間。是這三個(gè)部門（有的企業(yè)庫管隸屬與生產(chǎn)部門）行動(dòng)的依據(jù)，也是考核和檢查的依據(jù)。這方面情況，我們在執(zhí)行一些咨詢業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)常見到，尤其是判斷公司財(cái)務(wù)真實(shí)性方面，生產(chǎn)指令單往往是我們首先要搜集和分析的資料。二、案例分析題：本大題2個(gè)小題，第1小題24分，第2小題26分，共50分。1.注冊會(huì)計(jì)師李明在對ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價(jià)以后，發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（3）XYZ公司存入ABC公司倉庫內(nèi)的甲材料可能計(jì)入ABC公司存貨項(xiàng)目。要求：請按下述要求，按情況（3）的參考格式，將答案填列在下面的表格中。李明執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，按其外形特征分，各屬于哪些種類。解答：情況序號審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)種類（1）監(jiān)盤期末存貨真實(shí)性、完整性實(shí)物口頭（2）對期末存貨進(jìn)行截止測試真實(shí)性、完整性、估價(jià)與分?jǐn)偪陬^證據(jù)、書面證據(jù)（3）詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合同，向XYZ公司函證確定存貨的所有權(quán)、報(bào)表披露的適當(dāng)性口頭證據(jù)、書面證據(jù)2.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊會(huì)計(jì)師對W股份有限公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為30萬元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是2008年3月15日，并于2004年3月25日遞交審計(jì)報(bào)告。W公司2007年度審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。審計(jì)中，A和B注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：2007年1月，公司購買價(jià)格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。要求：（1）試判斷A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）？（2）請代A和B注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告。注：審計(jì)報(bào)告中，“一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”、“二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任”這兩段只要出現(xiàn)上述兩句話即可，具體內(nèi)容可刪節(jié)。解答：（1）建議調(diào)整固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用 4.18貸：累計(jì)折舊 4.18（2）審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的W股份有限公司（以下簡稱W公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，W公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)則編制，在所有重大方面公允反映了W公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三、問答題： 1.被審計(jì)單位基本情況表包括哪些基本內(nèi)容？答：包括以下內(nèi)容：（1）單位的名稱、地址、電話、法人代表；（2）工商登記情況、經(jīng)營范圍；（3）董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名；（4）注冊資本和實(shí)收資本；（5）總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、利潤情況；（6）審計(jì)的目的、范圍；（7）初步洽談情況，包括審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；（8）通過初步了解發(fā)現(xiàn)審計(jì)中應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)容。2.一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到哪些要求？答：應(yīng)達(dá)到以下要求：（1）貨幣資金與收支記賬的崗位分離；（2）貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；（3）全部收支及時(shí)、準(zhǔn)確地入賬，