公司治理內(nèi)部人控制問題的對策研究.doc

最新【精品】范文 參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文公司治理內(nèi)部人控制問題的對策研究公司治理內(nèi)部人控制問題的對策研究 【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的變革與發(fā)展，目前，市場上大部分公司都已建立了較為健全的內(nèi)部控制體系。但在相對的實際操作中，弊端重重，由此引發(fā)的后果直接對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良的影響。公司治理內(nèi)部人控制問題，也是對公司本身的一次改革，從而提高整體的創(chuàng)新能力、競爭能力。本論文從公司治理角度提出治理我國企業(yè)內(nèi)部人控制的對策與研究。 【關(guān)鍵詞】內(nèi)部人；公司治理 一、內(nèi)部人控制與公司治理的相互關(guān)系 （1）內(nèi)部人控制與公司治理具有同源性。內(nèi)部人是一個相對的定義，即對公司經(jīng)營決策和經(jīng)營管理具有實際控制權(quán)力的人員。按中國董事學(xué)會官方版本公司治理標(biāo)準(zhǔn)化工作指引條款內(nèi)容規(guī)定，內(nèi)部人應(yīng)該是指董事會成員、監(jiān)事會成員，以及總經(jīng)理轄屬的公司高級管理人員，主要包括：董事長、執(zhí)行董事、財務(wù)總監(jiān)和人力資源總監(jiān)、總經(jīng)理及其所帶領(lǐng)的經(jīng)營管理團(tuán)隊等；而“內(nèi)部人控制”這個概念，首先出現(xiàn)在西方學(xué)者對社會主義國家企業(yè)經(jīng)理人在企業(yè)公司化過程中獲得控制權(quán)現(xiàn)象的描述。內(nèi)部人控制的現(xiàn)象也在時下許多公司中趨于平常態(tài)，并不斷引起社會多方面的關(guān)注。但是公司治理與內(nèi)部人控制都統(tǒng)一于實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，公司治理結(jié)構(gòu)是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的委托代理關(guān)系契約，因而其產(chǎn)生也源于由企業(yè)委托代理關(guān)系而出現(xiàn)的代理問題，因此兩者具有同源性。（2）公司治理與內(nèi)部控制都與一定的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。公司的制度是企業(yè)發(fā)展的重中之重，對企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)常起決定性的作用。相對來說，建立一個合理有序的內(nèi)部人控制制度，便可以減少一些不必要的麻煩。公司建立相對完善的內(nèi)部人控制制度，一方面調(diào)動了企業(yè)員工的積極性，發(fā)揮員工的創(chuàng)新意識，另一方面體現(xiàn)出公司合理的內(nèi)部人控制制度是以人為本的理念，從而促進(jìn)公司的發(fā)展。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)為了便于管理，實現(xiàn)組織的目標(biāo)而分成的若干個管理機(jī)構(gòu)和管理層次。因此，合理有序的內(nèi)部人控制制度一定要與公司的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。充分發(fā)揮各部門的能力，更有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效益。 二、我國企業(yè)內(nèi)部人控制存在的問題 （1）內(nèi)部人控制在董事會經(jīng)理層層面控制薄弱。就目前我國企業(yè)內(nèi)部人控制存在的問題來看，大部分集中在董事會經(jīng)理層層面控制薄弱。雖然董事會經(jīng)理層掌握內(nèi)部人控制的過程，但是在實際的操作中，財務(wù)會計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)掌握大權(quán)。主要控制程序還是限制在CEO之下，針對的依然是普通員工。企業(yè)的董事會和經(jīng)理層這些企業(yè)高層多數(shù)只享有高層授權(quán)，控制點(diǎn)較少。近些年來，也發(fā)生了一些企業(yè)因某種不和諧因素，上層領(lǐng)導(dǎo)破壞企業(yè)的內(nèi)部人控制制度現(xiàn)象。因此，內(nèi)部人控制制度在董事會經(jīng)理層控制處于弱勢。企業(yè)應(yīng)積極發(fā)現(xiàn)漏洞，及時做到亡羊補(bǔ)牢，否則，將會使企業(yè)面臨更大的風(fēng)險。（2）缺乏風(fēng)險控制意識。達(dá)爾文曾說：“物競天擇，適者生存?！弊愿母镩_放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，企業(yè)間的競爭力逐步增強(qiáng)。為了在同行業(yè)中可以更好地生存發(fā)展，就不可忽視各種風(fēng)險的存在。企業(yè)在經(jīng)營過程中主要面臨的不可控風(fēng)險大概由政治風(fēng)險、自然風(fēng)險、市場風(fēng)險組成。而相對前三種不可控風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險則相對可控。在面臨以上風(fēng)險時，考驗的是管理層應(yīng)對風(fēng)險的能力，如果缺乏風(fēng)險意識，面對風(fēng)險時則會束手無策。目前，我國大部分企業(yè)仍受計劃經(jīng)濟(jì)等舊觀念的影響，考慮風(fēng)險意識較弱，并缺少完備的抵御風(fēng)險措施。這是缺乏風(fēng)險控制意識，使得一些企業(yè)在競爭力如此強(qiáng)大的市場經(jīng)濟(jì)中，如逆水行舟，不進(jìn)則退。（3）內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性。企業(yè)的內(nèi)部審計看似需要群策群力，但實際要保持相對較高的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計的主要工作是對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和對企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行評價。在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是其的再控制。應(yīng)以一個客觀的立場，公平公正的對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督，而不是徹底依附于內(nèi)部控制系統(tǒng)，喪失了獨(dú)立性。據(jù)統(tǒng)計，目前我國許多公司的內(nèi)部審計部門都隸屬于企業(yè)管理層，本應(yīng)有的獨(dú)立性缺失，從而不能做出較為公正客觀的監(jiān)督。這也使得內(nèi)部審計部門喪失了其職能，不能有效的解決問題。（4）內(nèi)部人控制制度執(zhí)行不力。對一個企業(yè)而言，上層領(lǐng)導(dǎo)的決策十分關(guān)鍵，但是執(zhí)行的力度更為重要。制度執(zhí)行的好壞，是企業(yè)決勝的砝碼。就現(xiàn)在內(nèi)部人控制制度的制定與執(zhí)行來看，很多企業(yè)都是按照嚴(yán)格的部門審查，從本企業(yè)出發(fā)，制定較為合理的內(nèi)部人控制制度。并且逐層制定控制環(huán)節(jié)與控制點(diǎn)，謹(jǐn)小慎微。但是問題出在，很多企業(yè)的內(nèi)部人控制制度的制定合理，執(zhí)行卻不力。沒有將制度落實到實處，不遵章執(zhí)行，依然我行我素，使得內(nèi)部人控制制度形同虛設(shè)。這種現(xiàn)象的擴(kuò)大化，必將造成企業(yè)管理的大漏洞，徹底歪曲了內(nèi)部人控制制度制定的初衷，不能合理有效的發(fā)揮作用。 三、完善企業(yè)內(nèi)部人控制的對策 （1）完善內(nèi)部人控制環(huán)境。目前，就我國企業(yè)發(fā)展來看，管理者的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營理念；董事會、組織結(jié)構(gòu)的權(quán)、責(zé)體系和制約體系；員工的品行和素質(zhì)；人力資源政策與實施；管理控制方法等都是影響企業(yè)內(nèi)部人控制環(huán)境的因素。第一，充分發(fā)揮董事會的作用。董事會是企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督經(jīng)營者，應(yīng)該在內(nèi)部人控制中起到核心作用，發(fā)揮這些作用的前提是要保正董事會的獨(dú)立性。在我國特色社會主義經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實環(huán)境下，要使其行之有效，就要制定一整套能夠解決獨(dú)立董事的功能定位、任免、資格、職權(quán)等問題的制度。首先要確保董事應(yīng)有的權(quán)力，其次要完善獨(dú)立董事的激勵和約束機(jī)制，這也是起到對獨(dú)立董事的約束作用。第二，注重管理者素質(zhì)與品行塑造。企業(yè)內(nèi)部人控制的效率和效果直接受到管理者素質(zhì)的高低的影響。管理者往往是內(nèi)部人控制設(shè)計和執(zhí)行的關(guān)系人，其素質(zhì)的高低，品行的優(yōu)劣對于整個企業(yè)而言，都起著至關(guān)重要的影響。優(yōu)良的企業(yè)文化可以使員工更好的了解企業(yè)背景理解相關(guān)政策的制定，從而更出色的完成工作，并且從自身出發(fā)，樹立良好的企業(yè)文化。（2）加強(qiáng)對內(nèi)部人控制的信息披露。我國是一個信息產(chǎn)物的發(fā)展大國，信息交流這日益完善。但是，我國一些企業(yè)仍存在較多的問題。我國政府應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制人信息披露的要求，并且制定相關(guān)政策法規(guī)，以法律的形式對其進(jìn)行有效的監(jiān)督。在問題上做到，有法可依，有章可循。建立公正公平公開的內(nèi)部人控制的信息制度，讓其變得透明化。第一，確定信息披露的內(nèi)容。從我國大部分企業(yè)的自身出發(fā)，信息披露的體制仍不健全，需要借鑒相關(guān)國家的政策，從而結(jié)合我國的發(fā)展要求，確定信息的披露內(nèi)容，使其更為廣泛更為具體。第二，確定信息披露的責(zé)任主體。一般說來，要保證內(nèi)部人控制信息披露的準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部控制責(zé)任落到實處，必須確定信息披露的責(zé)任主體，即內(nèi)部控制人由誰負(fù)責(zé)。將責(zé)任主體首先確立，為日后更好的執(zhí)行制度奠定基礎(chǔ)。一方面，有效的內(nèi)部人控制，使契約的不完整程度大大降低，從而使治理結(jié)構(gòu)所引發(fā)的問題得到簡化，有利于對董事會、經(jīng)理人員和職工的行為進(jìn)行監(jiān)督、評價；另一方面