企業(yè)所得稅百問第四期.doc

企業(yè)所得稅百問（第4期）1.問：匯總（合并）納稅成員企業(yè)如何辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免？答：成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的企業(yè)所得稅額，以成員企業(yè)就地預(yù)交的企業(yè)所得稅按規(guī)定抵免。就地應(yīng)預(yù)交的企業(yè)所得稅不足抵免的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具證明，由匯繳企業(yè)在集中清算企業(yè)所得稅時抵免。2.問：匯總（合并）納稅成員企業(yè)的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資如何抵免企業(yè)所得稅？答：匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）在辦理匯總（合并）納稅時，憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額計算抵免額。匯總（合并）納稅成員企業(yè)虧損的，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報表進(jìn)行匯總（合并），確定匯總（合并）后應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額?？倷C(jī)構(gòu)（或母公司）匯總（合并）后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)（或母公司）以后年度匯總（合并）后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年。3.問：享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備在出租、轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何處理？ 答：企業(yè)將已享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。4.問：環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）是否可以享受國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)中央關(guān)于采取積極財政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展的精神，對環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）給予鼓勵和扶持的政策。企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目凡使用目錄中的國產(chǎn)設(shè)備，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知（財稅字1999290號）的規(guī)定，享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。5.問：企業(yè)的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的基數(shù)如何確定？答：同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額。6.問：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅可否作為國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的基數(shù)？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計入可抵免的新增企業(yè)所得稅額。7.問：哪些屬于企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有效憑證？答：企業(yè)購置的按規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，以購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票為有效抵扣憑證。企業(yè)購置的按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的國產(chǎn)設(shè)備，以購買設(shè)備的普通發(fā)票為有效抵扣憑證，其投資額為發(fā)票中注明的金額。8.問：納稅人應(yīng)在何時申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅？答：企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后兩個月內(nèi)遞交申請報告。9.問：納稅人申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅應(yīng)提供哪些資料？答：納稅人申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請報告時，須提供如下資料：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件；技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報告，初步設(shè)計和投資概算；蓋有有效公章的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書；不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；技術(shù)改造項(xiàng)目計劃調(diào)整、改變投資概算等，均須向原審核稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)資料。企業(yè)未在規(guī)定時間遞交申請報告，或雖在規(guī)定時間遞交申請報告但提供的資料和證明不完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。10.問：聯(lián)營企業(yè)取得經(jīng)營所得或發(fā)生虧損時如何處理？答：對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。11.問：納稅人來源于中國境外的所得是否征收企業(yè)所得稅？答：納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅的納稅人來源于境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，從1994年1月1日起，均應(yīng)按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第一條、第十二條規(guī)定，在國內(nèi)匯總繳納企業(yè)所得稅，不再執(zhí)行原來按20%繳納所得稅辦法。納稅人在境外已繳納所得稅額，在匯總納稅時準(zhǔn)予抵免。12.問：企業(yè)設(shè)立或未設(shè)立全資境外機(jī)構(gòu)的境外所得是指哪些？答：企業(yè)設(shè)立全資境外機(jī)構(gòu)的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偪偛康墓芾碣M(fèi)用后的金額。境外實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，是指我國財務(wù)會計制度允許列支的成本、費(fèi)用。企業(yè)未設(shè)立全資境外機(jī)構(gòu)取得的境外投資所得，是指被投資企業(yè)已分配給投資方的利潤、股息、紅利等。13.問：納稅人已在境外繳納的所得稅稅款是指哪些？答:納稅人已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。14.問：企業(yè)境外的虧損如何彌補(bǔ)？答：企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。15.問：如何計算企業(yè)的境外所得應(yīng)納稅額？答：企業(yè)的境外所得應(yīng)納稅額計算公式如下：應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納稅額-境外所得稅稅款扣除額境外所得應(yīng)納稅額=境外應(yīng)納稅所得額法定稅率境外應(yīng)納稅所得額為企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間盈虧相抵后的金額。16.問：納稅人在境外已繳納的所得稅怎樣抵扣？答：納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于依照規(guī)定計算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中按實(shí)扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。17.問：納稅人在境外已繳納的所得稅可以采用哪些方法予以抵扣？答：依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經(jīng)確定，不得任意更改。分國不分項(xiàng)抵扣：企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項(xiàng)抵扣。納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國別（地區(qū)）進(jìn)行抵扣。在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實(shí)際繳納的稅款及按規(guī)定視同已繳納的稅款。納稅人應(yīng)提供所在國（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，如實(shí)申報在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報和偽報。納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)分國（地區(qū)）計算抵扣限額。來源于某國（地區(qū)）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實(shí)施細(xì)則規(guī)定公式計算，即：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額（來源于某國（地區(qū)）的所得境內(nèi)、境外所得總額）納稅人在境外各國（地區(qū)）已繳納的所得稅稅款低于計算出的該國（地區(qū)）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實(shí)際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計算出的扣除限額進(jìn)行扣除，其超過部分，當(dāng)年不能扣除，但可以在不超過五年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。定率抵扣：為便于計算和簡化征管，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比例抵扣。18.問：納稅人境外投資、經(jīng)營活動所獲得的減免所得稅哪些視同已繳納的稅款？答：納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。19.問：企業(yè)境外所得稅適用哪種稅率？答：計算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額”一項(xiàng)，以及“境外所得應(yīng)納稅額”一項(xiàng)應(yīng)按法定稅率33%計算。20.問：納稅人在境外遇有不可抗拒的客觀因素受到損失的應(yīng)如何處理？答：納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的，應(yīng)取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，可比照上一條規(guī)定辦理。21.問：納稅人來源于境外的所得納稅年度如何確定？答：納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅年度（公歷1月1日至12月31日）計算申報并繳納所得稅。22.問：納稅人來源于境外（內(nèi)）的所得如何辦理預(yù)繳和清繳？答：納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，應(yīng)依照條例、實(shí)施細(xì)則和境外所得計征所得稅暫行辦法，計算繳納企業(yè)所得稅。稅款預(yù)繳分開進(jìn)行，年終匯算清繳合并進(jìn)行。即境內(nèi)所得部分的稅款預(yù)繳仍按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計算預(yù)繳，具體預(yù)繳日期和稅款額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核確定。納稅人應(yīng)于次年1月15日之前預(yù)繳全年應(yīng)交稅款。年度終了后四個月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，合并統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。23.問：稅前彌補(bǔ)虧損適用哪些范圍？答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期限最長不得超過五年。24.問：匯總、合并納稅成員企業(yè)發(fā)生的虧損如何彌補(bǔ)？答：經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行由行業(yè)和集團(tuán)公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機(jī)構(gòu)用以后年度的匯總所得按規(guī)定彌補(bǔ)。25.問：匯總、合并納稅成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損應(yīng)如何彌補(bǔ)？答：成員企業(yè)（單位）在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。26.問：匯總納稅成員企業(yè)取消匯總納稅資格后，其以前年度匯總尚未彌補(bǔ)的虧損額如何彌補(bǔ)？答：匯總納稅的企業(yè)取消匯總納稅后，其以前年度匯總尚未彌補(bǔ)的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可按照各虧損成員企業(yè)以前年度發(fā)生虧損額的比例進(jìn)行分解，成員企業(yè)按分解的虧損額，在規(guī)定的剩余期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。27.問：納稅人在稅前彌補(bǔ)虧損是否需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)？答：納稅人的虧損，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定方能彌補(bǔ)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得自行彌補(bǔ)。虧損應(yīng)是經(jīng)過稅收調(diào)整后的，有財政虧損補(bǔ)貼的，應(yīng)相抵后確定，不能享受雙重照顧。自2004年5月19日起，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定（國發(fā)200416號）文件精神，納稅人在稅前彌補(bǔ)虧損時不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。28.問：納稅人的免稅所得是否可以用于彌補(bǔ)以前年度虧損？答：按照稅收法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的某些項(xiàng)目免征所得稅。如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。此外，雖然應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。29.問：企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)、接網(wǎng)費(fèi)以及有線電視初裝費(fèi)、公墓收費(fèi)收入等如何計征企業(yè)所得稅？答：為支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益事業(yè)發(fā)展，對某些提供公共服務(wù)的企業(yè)向客戶收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)、接網(wǎng)費(fèi)以及有線電視初裝費(fèi)、公墓收費(fèi)等，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定如何計征企業(yè)所得稅前，暫按以下辦法處理：企業(yè)與客戶簽訂的合同中明確規(guī)定了未來提供服務(wù)期限的，按合同規(guī)定的期限分別確認(rèn)收入并計征企業(yè)所得稅；企業(yè)與客戶簽訂的合同中沒有明確規(guī)定未來提供服務(wù)期限的，允許10年內(nèi)均勻確認(rèn)收入并計征企業(yè)所得稅30.問：社會保險費(fèi)檢查中查增的工資、薪金所得如何稅前扣除？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人社會保險費(fèi)檢查過程中，其查增的工資、薪金與企業(yè)所得稅管理上所稱“計稅工資”不完全一致，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行所得稅處理：查增的屬于“計稅工資”性質(zhì)的工資、薪金性支出，凡納稅人列入其他費(fèi)用支出并在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目，應(yīng)從其他費(fèi)用支出中調(diào)出，并入計稅工資總額重新計算計稅工資扣除限額，超過限額部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅；查增的不屬于“計稅工資”性質(zhì)的支出，不計入工資總額進(jìn)行納稅調(diào)整。31.問：集中供暖“一戶一閥”改造工程支出稅前怎樣扣除？答：“一戶一閥”改造工程中，對供暖單位自己所有的固定資產(chǎn)改造發(fā)生的支出，按省局關(guān)于供暖公司“一戶一閥”改造費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)（遼地稅函2003127號）規(guī)定稅前扣除；供暖單位對用戶所有的資產(chǎn)改造發(fā)生的支出，原則上應(yīng)在發(fā)生改造費(fèi)用當(dāng)年全額稅前扣除，數(shù)額較大的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在不超過五年的時間內(nèi)均勻扣除。32.問：采暖費(fèi)管理制度改革中，隨同工資發(fā)放的采暖費(fèi)是否計入計稅工資總額？答：采暖費(fèi)管理制度改革中，隨同工資發(fā)放的采暖費(fèi)不計入計稅工資總額，不計征企業(yè)所得稅。33.問：關(guān)于工程勘察設(shè)計單位改制為企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅具體包括哪些？答：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，改制為企業(yè)的工程勘察設(shè)計單位具體范圍包括：勘察設(shè)計單位整體改制的勘察設(shè)計企業(yè)（包括整體進(jìn)入其他企業(yè)的勘察設(shè)計單位）；勘察設(shè)計單位所屬分院、分支機(jī)構(gòu)改制的勘察設(shè)計企業(yè)?？辈煸O(shè)計單位所屬分院、分支機(jī)構(gòu)是指隸屬于勘察設(shè)計單位并從事勘察設(shè)計或從勘察設(shè)計單位主體中分離出來的仍從事勘察設(shè)計的分院、分所等事業(yè)單位；兩個或兩個以上改制的勘察設(shè)計單位合并后組建的勘察設(shè)計企業(yè)、集團(tuán)公司；勘察設(shè)計單位改制后設(shè)立的從事勘察設(shè)計業(yè)務(wù)的全資子公司和全資的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。34.問：對學(xué)校獲得的“明天小小科學(xué)家”的獎金是否免征企業(yè)所得稅？答：對學(xué)生所在學(xué)校（或青少年科技場館）獲得的“明天小小科學(xué)家”獎勵活動的獎金，可視同捐贈，免予征收企業(yè)所得稅。35.問：以前年度未繳納的應(yīng)在所得稅前扣除的各項(xiàng)稅金及附加，實(shí)際補(bǔ)繳后如何扣除？答：納稅人當(dāng)年未提取繳納，以后年度自行補(bǔ)繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的以前年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，并通過“以前年度損益調(diào)整”等科目對補(bǔ)繳年度作所得稅納稅調(diào)整，該部分補(bǔ)繳稅款不得在補(bǔ)繳年度重復(fù)計算扣除。36.問：產(chǎn)品質(zhì)量保證保險可否稅前扣除？答：企業(yè)參加“產(chǎn)品質(zhì)量保證保險”所支付的保險費(fèi)，允許稅前扣除。37.問：地稅機(jī)關(guān)對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的審核意見如何掌握？答：征管法實(shí)施細(xì)則第一百一十一條明確：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定?！痹趪叶悇?wù)總局規(guī)定未出臺之前，地稅機(jī)關(guān)對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的審核意見暫按以下原則掌握：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的審核意見只作為稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅前扣除事項(xiàng)的參考依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批環(huán)節(jié)可不進(jìn)行實(shí)地核查，但稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須對代理審核事項(xiàng)是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確負(fù)法律責(zé)任。年度企業(yè)所得稅匯算清繳檢查中，各地要把稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理審核稅前扣除項(xiàng)目的企業(yè)全部列為檢查范圍，如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)代理審核項(xiàng)目失實(shí)的，按照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定處罰，即：“稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下罰款。38.問：企業(yè)股份制改造固定資產(chǎn)評估增值增提的折舊額是否允許稅前扣除？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)2000119號）規(guī)定，只有被合并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅時，合并企業(yè)接收被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，才能在計稅時按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定成本。否則，合并企業(yè)接收被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面凈值確定。因此，要具體確認(rèn)在股份制改造中，合并企業(yè)是否將被合并企業(yè)全部資產(chǎn)按評估后的價值買入，而且被合并企業(yè)已經(jīng)依法按轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。如不存在，要根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知（財稅字199777號）以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知（財稅字199850號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知（國稅發(fā)200084號）規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除或者企業(yè)一次全部繳納資產(chǎn)評估增值的企業(yè)所得稅，在稅收上確認(rèn)實(shí)現(xiàn)后，允許企業(yè)將資產(chǎn)增值計提的折舊稅前扣除。39.問：對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入是否免征企業(yè)所得稅？答：在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅。40.問：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2002208號）中有關(guān)商貿(mào)企業(yè)是如何界定的？答：財稅2002208號文件中的“商貿(mào)企業(yè)”界定為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺、不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等41.什么是新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)？答：新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指，2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。2000年7月1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。42.問：軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度是怎樣規(guī)定的？答：自2003年 1月1日起，軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。43.問：軟件生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策期間發(fā)生虧損如何處理？答：自2003年 1月1日起，享受“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應(yīng)從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。44.問：既是新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，又是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)如何享受減免稅優(yōu)惠？答：自2003年 1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減免稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計征企業(yè)所得稅。45.問：對社會力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可否稅前扣除？答：對社會力量、包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。46.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入如何確認(rèn)？答：自2003年7月1日起，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)（權(quán)利）時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。以非貨幣性資產(chǎn)分成形式取得收入的，應(yīng)于分得開發(fā)產(chǎn)品時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。47.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品怎樣確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？答：自2003年7月1日起，采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取基價（保底價）并實(shí)行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。委托方和接受委托方應(yīng)按月或按季為結(jié)算期，定期結(jié)清已銷開發(fā)產(chǎn)品的清單。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費(fèi)等。48.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的怎樣確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？答：自2003年7月1日起，將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。49.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入怎樣計算繳納企業(yè)所得稅？答：自2003年7月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。預(yù)計營業(yè)利潤額預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入利潤率預(yù)售收入的利潤率不得低于15%（含15%） 預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時按規(guī)定計算已實(shí)現(xiàn)的銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的銷售成本，計算出已實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計算出其與該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計營業(yè)利潤額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 50.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)哪些行為應(yīng)視同銷售收入的實(shí)現(xiàn)？答：自2003年7月1日起，下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入：將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者；以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。51.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入何時確認(rèn)實(shí)現(xiàn)？答：視同銷售行為應(yīng)于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。52.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認(rèn)的方法和順序是怎樣規(guī)定的？答：視同銷售行為收入確認(rèn)的方法和順序：按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%（含15%） 53.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)的收入怎樣確認(rèn)？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個月的，可按合同約定的價款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時間超過12個月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。完工進(jìn)度可按累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時按市場公平成交價確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。54.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本和費(fèi)用按什么規(guī)定進(jìn)行扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品銷售成本可以按規(guī)定在當(dāng)期直接扣除。開發(fā)產(chǎn)品的建造成本是指開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)的間接費(fèi)用、借款費(fèi)用及其他費(fèi)用等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須將開發(fā)產(chǎn)品的建造成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本可根據(jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入成本對象中。間接成本能分清負(fù)擔(dān)成本對象的，直接計入有關(guān)成本對象中；因多個項(xiàng)目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對象的，則應(yīng)根據(jù)配比的原則按各項(xiàng)目占地面積、建筑面積或工程概算等方法配比計入有關(guān)開發(fā)項(xiàng)目的成本。55.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售成本怎樣計算扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的開發(fā)產(chǎn)品銷售成本，是指已實(shí)現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品的成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和銷售成本按下列公式計算確定：可售面積單位工程成本成本對象總成本總可售面積銷售成本已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本56.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)怎樣計算扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。 屬于成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?，?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。57.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用怎樣計算扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。58.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)可否稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除。59.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi)可否稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除。60.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建造過程中發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報廢或毀損可否稅前扣除？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象在建造過程中如發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除。61.問：新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎樣計算稅前扣除？答：新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。62.問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售開發(fā)產(chǎn)品的折舊費(fèi)用可否稅前扣除？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。63.問：哪些企業(yè)分月預(yù)繳企業(yè)所得稅？答：為適應(yīng)所得稅分享體制的要求，確保稅款及時、均衡入庫，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條理實(shí)施細(xì)則第四十五條“企業(yè)所得稅的分月或分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定”的規(guī)定，從2002年1月1日起，納稅人年應(yīng)納稅額在25萬元以下（含25萬元）的，按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅額超過25萬元的，按月預(yù)繳。64.問：在計算企業(yè)所得稅時如何確定職工人數(shù)？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅扣除辦法的通知（國稅發(fā)200084號）第十七條規(guī)定：“工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報酬”，計稅工資的扣除應(yīng)以企業(yè)與員工簽訂的勞動合同或企業(yè)為員工繳納的社會保險憑單作為證明企業(yè)與員工之間存在任職或雇傭關(guān)系的憑據(jù)。企業(yè)與員工簽訂勞動合同的，或者企業(yè)為員工繳納社會保險費(fèi)的，在計算企業(yè)所得稅時，這部分員工的工資可按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。65.問：對已提取尚未繳納的社會保障性質(zhì)的保險費(fèi)可否稅前扣除？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅扣除辦法的通知（國稅發(fā)200084號）第四十九條規(guī)定：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本失業(yè)保險費(fèi)可以稅前扣除。因此，納稅人已提取尚未繳納的社會保障性質(zhì)的保險費(fèi)不得稅前扣除。66.問：納稅人用收據(jù)代替發(fā)票是否允許稅前扣除？答：納稅人購進(jìn)貨物，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定取得發(fā)票，并據(jù)此進(jìn)行會計核算。納稅人不能提供真實(shí)、合法的記賬憑證的，其成本、費(fèi)用支出不得稅前扣除。67.問：“車輛購置稅”可否稅前扣除？答：企業(yè)交納的“車輛購置稅”計入固定資產(chǎn)價值，在企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時分期扣除。68.問：納稅人外購的商譽(yù)可否稅前扣除？答：納稅人外購的商譽(yù)，不允許攤銷費(fèi)用，但在納稅人合并、轉(zhuǎn)讓或進(jìn)行清算時，可按合并、轉(zhuǎn)讓或清算價格與購入價格的差額計算損益。69.問:從何時起,新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理?答:自2002年1月1日起,按國家行政管理總局的有關(guān)規(guī)定,在各級工商行政行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理.但下列辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理:兩個以上企業(yè)合并設(shè)立一個新的企業(yè),合并各方解散,但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的:因分立而新設(shè)立的企業(yè),但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的:原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記,但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的.在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅仍由原征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理.自2002年1月1日起,在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取行政許可證的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織,其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理.70.問:新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑是怎樣規(guī)定的?答: 新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑,統(tǒng)一從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營之日起計算.生產(chǎn)經(jīng)營之日,是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營并取得第一筆收入的當(dāng)天算起,包括試營業(yè).新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)從獲利年度起開始計算減免稅時間.71.問：稅務(wù)機(jī)關(guān)在哪些情況下有權(quán)核定其應(yīng)納稅額？答：納稅人具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的； 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 雖設(shè)置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的； 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。72.問：納稅人在哪些情形下采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅？答：納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，難以查實(shí)的；賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。73.問：核定征收企業(yè)所得稅有哪幾種辦法？答：核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。74.問：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額的方法有哪些？答：參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。75.問：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的應(yīng)納所得稅額怎樣計算？答：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率76.問：如何確定納稅人的應(yīng)稅所得率？答：核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。核定應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 720建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 1020飲食服務(wù)業(yè) 1025娛樂業(yè) 2040其他行業(yè) 1030企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。77.問：納稅人年度應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定可否調(diào)整？答：納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整： 實(shí)行改組改制的； 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的： 因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。78.問：納稅人實(shí)行核定征收方式的，可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答：納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)88題情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。79.問：企業(yè)實(shí)行匯總納稅應(yīng)經(jīng)哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？答：匯總繳納企業(yè)所得稅，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。凡未經(jīng)批準(zhǔn)自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍的，必須堅決予以糾正。80.問：如何管理匯總納稅成員企業(yè)？答：實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅，不改變成員企業(yè)依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定所具有的獨(dú)立納稅人身份，除總局另有規(guī)定的以外，其所有稅務(wù)事項(xiàng)均在當(dāng)?shù)剞k理。所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)將匯總納稅的成員企業(yè)，與其他獨(dú)立納稅人一樣進(jìn)行稅收管理。81.問：匯總納稅成員企業(yè)股權(quán)發(fā)生變化應(yīng)如何處理？答：匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)及時將有關(guān)情況報告所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補(bǔ)稅，并根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。82.問：匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得可否匯總納稅？答：匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定單獨(dú)申報，就地計算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。83.問：匯總納稅成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可否對其進(jìn)行檢查？答：成員企業(yè)按規(guī)定完成年度納稅申報后，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)即可進(jìn)行監(jiān)督檢查，凡發(fā)現(xiàn)與申報數(shù)不符而少繳的稅款，一律就地補(bǔ)征入庫。84.問：納稅人未按時預(yù)繳所得稅應(yīng)受到何種處理？答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。85.問：什么是短期投資？答：短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。86. 問：短期投資的現(xiàn)金股利或利息，企業(yè)會計制度與稅法規(guī)定有什么不同？答：企業(yè)會計制度規(guī)定：短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。而稅法規(guī)定：依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第五條，短期投資的現(xiàn)金股利或利息收入計入收入總額。87.問：短期投資跌價準(zhǔn)備金可否稅前扣除？答：企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。而稅法規(guī)定：依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第6條第3款，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除短期投資跌價準(zhǔn)備金。88.問：什么是存貨？答：存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。89.問：納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品，是否作為收入處理？答：企業(yè)會計制度規(guī)定：基建工程、福利等部門領(lǐng)用的原材料，按實(shí)際成本或計劃成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。按實(shí)際成本或計劃成本，貸記“原材料”，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。而稅法規(guī)定：依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五十五條“納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理?！?0.問：什么是企業(yè)的股權(quán)投資所得？答：企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。91.問：投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率如何補(bǔ)繳企業(yè)所