模塊一-任務(wù)二旅游企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀與分析 PPT課件

模塊一旅游企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二旅游企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀與分析會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 通過(guò)本章學(xué)習(xí) 您可以 1 掌握編制會(huì)計(jì)工作底稿方法 2 熟悉虛賬戶的結(jié)清和實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 3 了解主要會(huì)計(jì)報(bào)表編制 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 一 工作底稿 1 工作底稿的概念及作用所謂會(huì)計(jì)工作底稿 是指專為辦理會(huì)計(jì)期末賬務(wù)處理工作而編制的草稿 期末的試算 調(diào)整 結(jié)賬和編表工作比較復(fù)雜 為避免差錯(cuò) 通常將有關(guān)資料先匯總于工作底稿的表格上 經(jīng)各方面驗(yàn)證無(wú)誤后 再正式記人賬簿 并據(jù)以編制財(cái)務(wù)報(bào)表 工作底稿的主要用途如下 1 便于檢驗(yàn)和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 利用工作底稿上各欄的借貸平衡關(guān)系 易于發(fā)現(xiàn)和改正錯(cuò)誤記錄 2 便于做調(diào)整分錄 企業(yè)期末的調(diào)整賬項(xiàng)繁多 若先在工作底稿上加以調(diào)整 可以避免遺漏 3 便于編制報(bào)表 工作底稿上將利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的全部項(xiàng)目已列出 便于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2 工作底稿的內(nèi)容及格式 表3 1工作底稿 3 工作底稿的編制方法 十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 1 賬戶名稱欄 應(yīng)根據(jù)總分類賬所使用的賬戶 依其原來(lái)順序填入 2 試算表欄 應(yīng)根據(jù)總分類賬戶期末調(diào)整前的余額 逐一填入 然后加計(jì)驗(yàn)算借方余額與貸方余額是否平衡 3 調(diào)整項(xiàng)目欄 應(yīng)在分析計(jì)算有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 逐一作出調(diào)整分錄 調(diào)整分錄應(yīng)順序編號(hào) 全部調(diào)整分錄填完后 也應(yīng)加計(jì)驗(yàn)算其借 貸方的金額合計(jì)是否平衡 3 工作底稿的編制方法十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 4 調(diào)整后試算表欄 應(yīng)將所有調(diào)整項(xiàng)目的借 貸金額與調(diào)整前試算表的借 貸金額 按相同方向相加 相異方向相減的原則 計(jì)算出調(diào)整后的數(shù)額 沒(méi)有調(diào)整項(xiàng)目的賬戶 其金額則按原方向轉(zhuǎn)列 然后加計(jì)驗(yàn)算其借 貸方金額合計(jì)是否平衡 5 帳項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)欄 期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng) 在本欄內(nèi)填寫(xiě)結(jié)轉(zhuǎn)分錄 3 工作底稿的編制方法十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 6 利潤(rùn)表項(xiàng)目欄 根據(jù)調(diào)整后試算表和賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)欄的有關(guān)資料 將屬于損益類的賬戶及其金額 分別按原借 貸方向轉(zhuǎn)列入 利潤(rùn)表項(xiàng)目 欄 然后加總借方金額和貸方金額 并把兩者加以比較 如貸方大于借方 為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 應(yīng)再按所得稅法計(jì)算應(yīng)交所得稅額 作為最后一項(xiàng)調(diào)整分錄填人調(diào)整項(xiàng)目欄 然后再加計(jì)利潤(rùn)表項(xiàng)目借 貸方合計(jì) 并將借方與貸方的差額填入借方 以便結(jié)平 該差額則為本期的稅后利潤(rùn) 如借方大于貸方 則為發(fā)生的虧損 在這種情況下 應(yīng)將兩者的差額列于貸方 以便結(jié)平 3 工作底稿的編制方法十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 7 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目欄 調(diào)整后試算表上未轉(zhuǎn)列于利潤(rùn)表項(xiàng)目的賬戶及金額 即屬資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目 應(yīng)按原借 貸方向轉(zhuǎn)列于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目欄 同時(shí) 應(yīng)將利潤(rùn)表項(xiàng)目所計(jì)算出來(lái)的本期損益額 按相反方向移列于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目欄的同一行 最后 應(yīng)加總驗(yàn)算借 貸方金額合計(jì)是否平衡 工作底稿編制完成后 應(yīng)據(jù)以進(jìn)行下列幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作 1 正式作出賬項(xiàng)調(diào)整 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)賬分錄并過(guò)賬 2 正式編制財(cái)務(wù)報(bào)表 應(yīng)根據(jù)工作底稿有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字并參考其他賬簿記錄資料 編制利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表和其他財(cái)務(wù)報(bào)表 參見(jiàn)講義中表3 2 結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期 使各賬戶記錄暫告一段落的過(guò)程 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表二 結(jié)賬 closing 結(jié)賬主要分為虛賬戶的結(jié)清和實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 實(shí)賬戶指資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶 即列示在資產(chǎn)負(fù)債表上的賬戶 這類賬戶的余額逐年遞轉(zhuǎn)延續(xù) 虛賬戶指收入及費(fèi)用兩類賬戶 即列示在利潤(rùn)表上的賬戶 會(huì)計(jì)期終了這類賬戶的余額應(yīng)結(jié)平 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 1 虛賬戶的結(jié)賬程序 計(jì)算虛賬戶余額 編制結(jié)賬分錄 結(jié)賬 根據(jù)結(jié)賬分錄 記入有關(guān)賬戶 此項(xiàng)工作完成后 所有收入 費(fèi)用賬戶借 貸金額持平 余額均為零 劃線結(jié)平虛賬戶 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 虛賬戶結(jié)賬實(shí)例仍以東方公司為例 說(shuō)明該公司20XX年底各收入 費(fèi)用賬結(jié)賬分錄編制如下 收入科目結(jié)賬 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸 本年利潤(rùn)500000 費(fèi)用科目結(jié)賬 借 本年利潤(rùn)420062貸 銷售費(fèi)用4000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000管理費(fèi)用24660主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000資產(chǎn)減值損失30所得稅費(fèi)用39372 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸 1 300000 借銷售費(fèi)用貸 9 4000 12 200000 轉(zhuǎn)銷額500000 轉(zhuǎn)銷額4000 發(fā)生額500000 發(fā)生額500000 發(fā)生額4000 發(fā)生額4000 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借管理費(fèi)用貸 3 702 7 2350 11 2000 14 16200 14 2268 16 500 16 640 轉(zhuǎn)銷額24660 發(fā)生額24660 發(fā)生額24660 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借所得稅費(fèi)用貸 借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 16 39372 16 5000 16 3000 轉(zhuǎn)銷額39372 轉(zhuǎn)銷額2000 發(fā)生額39372 發(fā)生額39372 發(fā)生額5000 發(fā)生額5000 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 17 350000 轉(zhuǎn)銷額350000 發(fā)生額350000 發(fā)生額350000 資產(chǎn)減值損失貸 16 30轉(zhuǎn)銷額30發(fā)生額30發(fā)生額30 借 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 本年利潤(rùn) 賬戶 屬于所有者權(quán)益賬戶 用于核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況 只是在結(jié)賬過(guò)程中使用 該賬戶借方歸集所有具有借方余額的虛賬戶余額 其貸方歸集所有具有貸方余額的虛賬戶余額 如果 本年利潤(rùn) 賬戶出現(xiàn)借方余額 說(shuō)明企業(yè)發(fā)生了虧損 若為貸方余額 則表示企業(yè)本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)數(shù) 年度終了 應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 或發(fā)生的虧損總額 轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 科目 借記 本年利潤(rùn) 科目 貸記 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 科目 如為虧損 作相反會(huì)計(jì)分錄 結(jié)轉(zhuǎn)后 本年利潤(rùn) 科目應(yīng)無(wú)余額 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 以東方有限責(zé)任公司為例 20XX年底的 本年利潤(rùn) 賬戶的處置如下 借 本年利潤(rùn)79938貸 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)79938 本年利潤(rùn) 帳戶的結(jié)清簡(jiǎn)要列示表3 5見(jiàn)講義 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 本年利潤(rùn) 31 12420062轉(zhuǎn)銷額79938 31 12500000 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 31 1279938 發(fā)生額79938期末余額79938 發(fā)生額500000 發(fā)生額500000 發(fā)生額0 二 結(jié)賬 closing 2 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 1 實(shí)賬戶的結(jié)賬程序?qū)嵸~戶的期末余額都應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至下期 以便進(jìn)行連續(xù)記錄 所謂連續(xù)記錄不一定延用原賬簿 也可視實(shí)際情況換用新賬簿 新賬簿接續(xù)原賬簿余額繼續(xù)記載新會(huì)計(jì)期的業(yè)務(wù) 結(jié)帳的具體方法 有月終結(jié)賬與年終結(jié)賬兩種 二 結(jié)賬 closing 2 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 月終結(jié)賬時(shí) 可在賬戶記錄的最末一行之下劃一道單紅線 在下一行 摘要 欄內(nèi)注明 本期發(fā)生額和期末余額 并計(jì)算出 本期發(fā)生額和期末余額 然后在此行之下劃一道單紅線 以表示本期賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束 緊接下一行 在 日期 欄填寫(xiě)下月的1日 在 摘要 欄注明 期初余額 并在 金額 欄將上期期末余額轉(zhuǎn)為本期的期初余額 下月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 即可在期初余額以下接續(xù)登記 參見(jiàn)下頁(yè)P(yáng)PT表3 6 二 結(jié)賬 closing 2 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 辦公用品賬戶 二 結(jié)賬 closing 2 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 年終結(jié)賬時(shí) 則要將各個(gè)賬戶結(jié)平 并將各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年度新開(kāi)的賬戶中去 參見(jiàn)講義上表3 7和表3 8 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 可在上年賬戶最后一筆記錄的下一行 摘要 欄內(nèi) 注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣 并以與期末余額相反的方向 以同一數(shù)額記入 借方 或 貸方 金額欄內(nèi) 即借方期末余額記入 貸方 金額欄 貸方期末余額記入 借方 金額欄 然后在其下劃一道單紅線 并結(jié)出借 貸方合計(jì)數(shù) 再在其下劃一道雙紅線 以表示該賬戶已結(jié)平和封賬 應(yīng)收賬款賬戶 二 結(jié)賬 closing 2 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 在下年度新開(kāi)的賬戶第一行填寫(xiě)日期1月1日 在 摘要 欄中注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣 并記入余額 上年為借方余額的 結(jié)轉(zhuǎn)至下年仍為借方余額 貸方余額亦同 應(yīng)收賬款賬戶 二 結(jié)賬 closing 2 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 二 結(jié)賬 closing 2 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 2 實(shí)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)例仍以東方有限責(zé)任公司為例 對(duì)其相關(guān)的資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益賬戶進(jìn)行年末結(jié)轉(zhuǎn) 見(jiàn)講義上表3 9其余實(shí)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)簡(jiǎn)示參見(jiàn)講義上表3 10 按照東方有限責(zé)任公司記賬憑證中的分錄所涉及的科目 分設(shè)下述 T 總分類賬 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借庫(kù)存現(xiàn)金貸 期初余額3740 5 80000 8 3600 4 2000 6 80000 7 350 10 800 發(fā)生額87340期末余額4190 發(fā)生額83150 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借銀行存款貸 期初余額70175 1 351000 16 234000 2 152100 3 702 5 80000 8 3600 9 4000 11 6000 13 117000 發(fā)生額585000期末余額291773 發(fā)生額363402 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借應(yīng)收賬款貸 期初余額6000 借其他應(yīng)收款貸 4 2000 7 2000 16 3000 借原材料貸 期初余額128100 2 130000 13 100000 15 294200 期末余額6000 發(fā)生額5000期末余額3000 發(fā)生額230000期末余額63900 發(fā)生額2000 發(fā)生額294200 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借庫(kù)存商品貸 期初余額547785 借待攤費(fèi)用貸 期初余額2400 借固定資產(chǎn)貸 期初余額318000 17 402000 17 350000 16 500 發(fā)生額402000期末余額599785 發(fā)生額0期末余額1900 期末余額318000 發(fā)生額350000 發(fā)生額500 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借累計(jì)折舊貸 期初余額160800 借應(yīng)付賬款貸 期初余額1550 借銀行借款貸 期初余額324085 16 1600 發(fā)生額1600期末余額162400 期末余額1550 期末余額324085 發(fā)生額0 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借應(yīng)付職工薪酬貸 期初余額1975 14 81000 14 11340 6 80000 10 800 發(fā)生額92340期末余額13515 發(fā)生額80800 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借應(yīng)交稅費(fèi)貸 期初余額2250 1 51000 12 34000 16 39372 2 22100 13 17000 借預(yù)提費(fèi)用貸 期初余額4500 16 5000 發(fā)生額124372期末余額87522 發(fā)生額5000期末余額9500 發(fā)生額39100 發(fā)生額0 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借實(shí)收資本貸 期初余額650000 借生產(chǎn)成本貸 期初余額68960 11 4000 14 64800 14 9072 15 293500 17 1660 17 402000 期末余額650000 發(fā)生額372032期末余額39992 發(fā)生額402000 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借制造費(fèi)用貸 16 960 15 700 17 1660 發(fā)生額1660發(fā)生額1660 第三章會(huì)計(jì)循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借壞賬準(zhǔn)備貸 16 30 發(fā)生額0 發(fā)生額30 二 結(jié)賬 closing 3 結(jié)賬后試算表結(jié)賬后試算表是對(duì)調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄記入日記賬和過(guò)賬后的正確性的最后檢查 和前述的試算表一樣 結(jié)賬后試算表列示所有分類賬賬戶及其余額 結(jié)賬后試算表的編制日期為會(huì)計(jì)期末 下面我們以東方有限責(zé)任公司為例 編制其結(jié)賬后的試算表參見(jiàn)講義上表3 11 結(jié)賬后試算表和資產(chǎn)負(fù)債表很相似 它包括所有實(shí)賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶 如資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額 虛賬戶由于余額為零而不包括在內(nèi) 各分類賬也已包括了最新信息 為下一會(huì)計(jì)期間的核算作好準(zhǔn)備 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 為了達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)決策有用和評(píng)價(jià)企業(yè)管理層受托責(zé)任的目標(biāo) 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 1 資產(chǎn)負(fù)債表 1 資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表 它是根據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 或股東權(quán)益 之間的相互關(guān)系 按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序 把企業(yè)一定日期的資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列 并以日常核算資料為主要依據(jù) 編制而成的 它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源 所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表1 資產(chǎn)負(fù)債表 2 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表 可以提供某一日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況 使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定時(shí)期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu) 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表 可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù) 以及清償時(shí)間 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表 可以反映所有者擁有的權(quán)益 據(jù)以判斷資本保值 增值的情況 以及對(duì)負(fù)債的保障程度 資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料 如通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算出流動(dòng)比率 速動(dòng)比率等 可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力 償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力 從而有助于報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表1 資產(chǎn)負(fù)債表 3 資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式 通常有報(bào)告式和賬戶式兩種 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直排列的形式 公司資產(chǎn)負(fù)債表200 年12月31日單位 元 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 各項(xiàng)目 所有者權(quán)益 負(fù)債合計(jì) 各項(xiàng)目 負(fù)債 負(fù)債及所有者權(quán)益 資產(chǎn)合計(jì) 各項(xiàng)目 資產(chǎn) 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 公司資產(chǎn)負(fù)債表200 年12月31日單位 元 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表1 資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu) 分為左右兩方 左方為資產(chǎn)方 反映資產(chǎn)分布的情況 右方為負(fù)債和所有者權(quán)益方 反映資產(chǎn)形成來(lái)源的情況 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理 報(bào)表左右兩方的總額必須相等 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶式 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表1 資產(chǎn)負(fù)債表 4 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目 一般按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱來(lái)排列 變現(xiàn)能力強(qiáng)的在前 弱的在后 具體分為 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形和遞延資產(chǎn)四大類 負(fù)債按償還日期遠(yuǎn)近排列 包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益項(xiàng)目則根據(jù)其永久性程度的順序進(jìn)行排列 包括 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積和未分配利潤(rùn)等 參見(jiàn)下頁(yè)表3 14 東方有限責(zé)任公司資產(chǎn)負(fù)債表20XX年12月31日單位 元 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 1 利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 利潤(rùn)表把一定會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比 以計(jì)算出企業(yè)一定會(huì)計(jì)時(shí)期的凈利潤(rùn) 或凈虧損 由于利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn) 又是進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù) 因此 利潤(rùn)表是會(huì)計(jì)報(bào)表中的主要報(bào)表 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 2 利潤(rùn)表的作用 通過(guò)利潤(rùn)表反映的收入 費(fèi)用等情況 能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況 表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果 通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 上年數(shù) 可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 3 利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式分為單步式和多步式兩種 單步式是將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總 用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì) 從而得出本期利潤(rùn) 由于它只有一個(gè)相減的步驟 因而稱為單步式利潤(rùn)表 多步式利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次 分步驟地逐步 逐項(xiàng)計(jì)算編制而成的報(bào)表 它根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主次和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)情況排列編制 其格式見(jiàn)表3 16 表3 15A公司利潤(rùn)表200X年1月單位 元 收入營(yíng)業(yè)收入XXX投資收益XXX營(yíng)業(yè)外收入XXX收入合計(jì)XXXX費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本XXX業(yè)務(wù)稅金及附加X(jué)XX銷售費(fèi)用XXX管理費(fèi)用XXX財(cái)務(wù)費(fèi)用XXX營(yíng)業(yè)外支出XXX所得稅費(fèi)用XXX費(fèi)用合計(jì)XXXX凈利潤(rùn)xxxx 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 4 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制有單步式和多步式兩種 單步式利潤(rùn)表編制方法簡(jiǎn)單 收入 支出歸類清楚 但缺點(diǎn)則是反映不出企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容 而是把企業(yè)所有的收入和費(fèi)用等內(nèi)容摻合在一起 不分層次和步驟 因而不利于報(bào)表分析 因此 單步式利潤(rùn)表主要適用于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的服務(wù)咨詢行業(yè) 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 我國(guó)的利潤(rùn)表 一般采用多步式 通過(guò)以下四個(gè)步驟計(jì)算出當(dāng)期的稅后利潤(rùn) 第一步 反映本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 即營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加上投資收益 減去投資損失 得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 第二步 以本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ) 加上營(yíng)業(yè)外收入 減去營(yíng)業(yè)外支出 得出利潤(rùn)總額 第三步 以本期利潤(rùn)總額為基礎(chǔ) 減去所得稅費(fèi)用 得出稅后凈利潤(rùn) 或虧損 見(jiàn)下表 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一 營(yíng)業(yè)收入減 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加 投資收益二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加 營(yíng)業(yè)外收入減 營(yíng)業(yè)外支出三 利潤(rùn)總額減 所得稅費(fèi)用四 凈利潤(rùn)五 每股收益 表3 16XX公司利潤(rùn)表200X年12月單位 元 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表2 利潤(rùn)表 項(xiàng)目行次本期金額上期金額一 營(yíng)業(yè)收入500000減 營(yíng)業(yè)成本350000營(yíng)業(yè)稅金及附加0減 銷售費(fèi)用4000管理費(fèi)用24660財(cái)務(wù)費(fèi)用2000資產(chǎn)減值損失30加 投資收益0二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)119310加 營(yíng)業(yè)外收入0減 營(yíng)業(yè)外支出0三 利潤(rùn)總額119310減 所得稅費(fèi)用39372四 凈利潤(rùn)79938五 每股收益0 12 表3 17東方有限責(zé)任公司利潤(rùn)表20XX年12月單位 元 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 3 現(xiàn)金流量表 1 現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 從編制原則上看 現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制 將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息 便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量 從內(nèi)容上看 現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分 每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目 這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出 彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足 通過(guò)現(xiàn)金流量表 報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素 評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力 償債能力和周轉(zhuǎn)能力 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量 為其決策提供有力依據(jù) 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表3 現(xiàn)金流量表 2 現(xiàn)金流量表的作用 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力 償債能力和周轉(zhuǎn)能力 有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量 為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表3 現(xiàn)金流量表 3 現(xiàn)金流量表的格式如上所述 現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分 這三個(gè)部分構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu) 4 現(xiàn)金流量表編制仍以東方有限責(zé)任公司為例 編制其12月份現(xiàn)金流量表 見(jiàn)下頁(yè)P(yáng)PT 東方有限責(zé)任公司現(xiàn)金流量表20XX年12月單位 元 東方有限責(zé)任公司現(xiàn)金流量表20XX年12月單位 元 0 00 0 00 0 00 東方有限責(zé)任公司現(xiàn)金流量表20XX年12月單位 元 加 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額73 915 00 六 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額295 963 00 0 00 0 00 0 00 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 4 所有者權(quán)益變動(dòng)表 1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表 該表不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng) 還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息 特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源 三 基本財(cái)務(wù)報(bào)表4 所有者權(quán)益變動(dòng)表 2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用所有者權(quán)益變動(dòng)表在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益 綜合收益 是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng) 綜合收益的構(gòu)成包括兩個(gè)部分 凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 其中 前者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益 后者是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益 用公式表示如下 綜合收益 凈利潤(rùn) 直接計(jì)入所