中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷及答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填入題后,每小題1分，共10分）1.企業(yè)將一張已持有3個(gè)月、面值20000元、票面利率6%、期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)時(shí)（ ）。A. 20600元 B. 20000元C. 20136.5元 D. 19536.5元2. 甲公司以600萬元購(gòu)買乙公司80%的股份.乙公司所有者權(quán)益總額為800萬元，則甲公司股權(quán)投資差額為（ ）。A借差40萬元 B .借差200萬元C. 貸差40萬元 D. 貸差200萬元3.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是（ ）。A業(yè)務(wù)招待費(fèi) B. 廣告費(fèi)C金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) .D. 無形資產(chǎn)推銷額4.某企業(yè)2002年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,已交付生產(chǎn)使用,原價(jià)50000元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值2000元.。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為（ ）。A 12800元 B 10000元C 9600元 D 6400元5.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）。A 固定資產(chǎn)出租收入 B 結(jié)算戶存款利息收入C . 證券投資利息收入 D 商品銷售收入6.企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（ ）。A 銀行本票存款 B 銀行匯票存款C . 信用證保證金存款 D 存款轉(zhuǎn)賬支票7.A公司認(rèn)購(gòu)C公司普通股股票1000股，每股面值10元，實(shí)際買價(jià)每股11元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利500元，另外支付相告費(fèi)用100元。該批股票的初始投資成本為（ ）。A 10600元 B 11000元C 11100元 D 11600元8.下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（ ）.A 所得稅 B 消費(fèi)稅C 印花稅 D 購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅9.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（ ）。A 預(yù)提費(fèi)用 B 長(zhǎng)期借款C 長(zhǎng)期應(yīng)付款 D 其他應(yīng)付款10.企業(yè)接受投資者無形資產(chǎn)的出資額不得超過本企業(yè)注冊(cè)資本的（ ）。A 30% B 25%C 20% D 10%二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中，有二至五個(gè)正確的。請(qǐng)選出正確的，并將順序號(hào)填入題后。不選、多選、少選或錯(cuò)選均不得分。每小題3分，共15分）1企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括（ ）。A 用資本公積轉(zhuǎn)增 B 用盈余公積轉(zhuǎn)增C 由投資者追加投資 D 用盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增E 用股權(quán)投資收益轉(zhuǎn)增2對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括（ ）。A 增加營(yíng)業(yè)費(fèi)用 B 增加其他業(yè)務(wù)支出C 增加管理費(fèi)用 C 增加營(yíng)業(yè)外支出E 減少投資收益3下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有A 銀行匯票 B 銀行本票 C 支票D 委托銀行收款 E 匯兌4下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有（ ）。A 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C 用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E 取得股票股利5現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，下列各項(xiàng)目不能根據(jù)某個(gè)總分類賬戶期末余額直接填列的有（ ）。A 貨幣資金 B 應(yīng)收賬款 C 存貨D 短期借款 E 長(zhǎng)期股權(quán)投資三、名詞解釋（每小題3分，共15分）1、現(xiàn)金等價(jià)物2、預(yù)計(jì)負(fù)債3、相關(guān)性原則4、毛利率法5、追溯調(diào)整法四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）1、簡(jiǎn)述壞賬的確認(rèn)條件。2、簡(jiǎn)述企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑。五、業(yè)務(wù)及計(jì)算題（本類題共50分。凡計(jì)算要求列示計(jì)算過程）（一）計(jì)算題（本題18分）A公司在2003年實(shí)際發(fā)放工資元，核定的全年計(jì)稅工資為元；年底確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元；支付罰金4000元；公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為元，所得稅率是33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算2003年度A公司的下列指標(biāo)：（1） 本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅；（2） 分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年度的所得稅費(fèi)用。（二）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（每小題2分，計(jì)32分）要求對(duì)H公廠12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：12日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50萬元、不帶息，貼現(xiàn)額元已存入H公司存款戶。2、5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。3、將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶。4、14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助800元。5、16日，出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入15萬元已存入銀行。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值8萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備；營(yíng)業(yè)稅率5%。6、20日，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。7、26日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。8、26日，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi)15000元。9、預(yù)提短期借款利息5000元10、30日，確認(rèn)壞賬損失元（壞賬核算采用備抵法）。11、企業(yè)對(duì)本月生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品800元采用一次推銷法.12、公司將一批資產(chǎn)的電線用于本企業(yè)在建工程，該批電線的成本價(jià)20000元，市價(jià)23000元，增值稅稅率17%。13、向證券公司劃出資金萬元，準(zhǔn)備購(gòu)買股票14.分配工資費(fèi)用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。15.出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元，假設(shè)股票帳面成本30000元。16.銷售商品一批，價(jià)款元，增值稅68000元。上月已預(yù)收貨款元，余款尚未收到。該批商品成本為元。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題答案一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.C 3.B 4.C 5.C 6.D 7.A 8. 二、多項(xiàng)選擇題 三、名詞解釋1現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如購(gòu)入后3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。2預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有負(fù)債可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備的三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量3相關(guān)性原則：指會(huì)計(jì)提供的住處應(yīng)與信息使用者所要達(dá)到的目的相關(guān)。4毛利率法：根據(jù)企業(yè)本期實(shí)際銷售額與上期或本期計(jì)劃毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)以計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。5追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該事項(xiàng)或交易初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行高速的方法。四、簡(jiǎn)答題1按照我國(guó)現(xiàn)行制度的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款作為壞賬確認(rèn)，應(yīng)符合下列兩個(gè)條件之一：一是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收賬款；二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回的應(yīng)收賬款。2按所得稅法規(guī)定，企業(yè)某年度發(fā)生的虧損，可用其后盈余年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)其不能超過5年。5年內(nèi)尚未彌補(bǔ)完的虧損，從其后第6年開始只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。如果稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)虧損，則可用虧損前提取的盈余公積來彌補(bǔ)。五、業(yè)務(wù)及計(jì)算題（一）計(jì)算題A公司2003年的應(yīng)納稅所得額=+60000-8000+4000-12000=（元）本年應(yīng)交所得稅=33%=（元）應(yīng)付稅款法下，A公司本年所得稅費(fèi)用=本年應(yīng)交所得稅=元納稅影響會(huì)計(jì)法下，納稅的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額=（57000-45000）33%jj =1200033%=3960（元）j 故本年所得稅費(fèi)用=+3960=（元）（二）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12000貸：應(yīng)收票據(jù) 2借：營(yíng)業(yè)外支出 50000貸：銀行存款 500003借：本年利潤(rùn) 700萬元貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 700萬元4借：應(yīng)付福利費(fèi) 800貸：現(xiàn)金 8005借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 8000應(yīng)交稅金 7500營(yíng)業(yè)外收入 625006借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 7借：營(yíng)業(yè)外支出 5000貸：固定資產(chǎn)清理 50008借：管理費(fèi)用 15000貸：現(xiàn)金 150009借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000貸：預(yù)提費(fèi)用 500010借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 11借：制造費(fèi)用 800貸：低值易耗品 800012借：在建工程 23910貸：庫(kù)存商品 20000應(yīng)交稅金-應(yīng)