內蒙古中級會計師《中級會計實務》檢測試題（I卷） 附解析.doc

內蒙古中級會計師中級會計實務檢測試題（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，2016年6月20日經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨收付，不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（ ）萬元。A.164B.350C.314D.642、某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負擔的承諾費是（ ）。A.1萬元B.4萬元C.5萬元D.9萬元3、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為（ ）萬元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.114、A公司于2013年3月以銀行存款8000萬元取得B公司30%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2013年確認對B公司的投資收益500萬元。2014年4月，A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權，從而取得對B公司的控制權。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。2013年3月和2014年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產公允價值分別為18500萬元和24000萬元。不考慮其他因素，則2014年4月再次投資之后，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值為（ ）萬元。A、15500B、8000C、14500D、160005、實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，按月提取的統(tǒng)籌退休金，應計入（ ）。 A營業(yè)費用 B經管費用 C職工福利費 D營業(yè)外支出 6、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.會計差錯均應在會計報表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)注冊會計師考試科目D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目7、下列有關商譽減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽難以獨立產生現(xiàn)金流量，所以商譽要結合其他相關的資產組進行減值測試B、企業(yè)合并財務報表中，母公司和少數(shù)股東對應的商譽減值損失都是要予以反映C、包含商譽的資產組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值D、商譽不管是否出現(xiàn)了減值跡象，每年都應進行減值測試8、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，則處置該項投資性房地產時影響收益的金額為（ ）萬元。 A、30 B、20 C、40 D、10 9、下列各項中,屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A.支付的銀行貸款利B.償還貨款C.支付經營租賃固定資產租金D.收到現(xiàn)金股利10、下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是（ ）。A為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益B固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出D已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬11、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月31日對某生產用固定資產進行技術改造。2007年3月31日，該固定資產的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備；該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料200萬元，發(fā)生人工費用156萬元；拆除原固定資產上的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技術改造工程于2007年4月26日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，改造后該固定資產預計尚可使用年限為15年，預計凈殘值為5萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產用固定資產技術改造后應計提的折舊額為（ ）萬元。A950B42C63.33D41.5612、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2017年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2017年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2017年第二季度產生的匯兌收益為（ ）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.713、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司將自產的 300 件 K 產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為 400 元/件，公允價值和計稅價格均為 600 元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（ ）萬元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 14、下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產取得的收入B.出售無形資產凈收益C.轉讓固定資產凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額15、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權,可行權日為2013年12月31日。該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元,截至2011年底累計確認負債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預計2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權公允價值為12元,則下列關于該項股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項股份支付屬于以現(xiàn)金結算的股份支付B.對2012年當期管理費用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認資本公積累計數(shù)為4050萬元D.2012年年末確認負債累計數(shù)為4050萬元 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列有關分部報告的表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)應當區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息B.分部信息主要報告形式無需披露分部資產總額和分部負債總額C.對外提供合并財務報表的企業(yè)應以合并財務報表為基礎披露分部信息D.披露的分部信息應與合并財務報表或企業(yè)財務報表中的總額信息相銜接2、下列各項表述中，不正確的有（ ）。A、將轉讓所有權的無形資產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本B、計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時不能轉回C、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應確認為固定資產D、無形資產的攤銷方法一經確定不得變更3、在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有（ ）。 A.公布上年度利潤分配方案 B.持有至到期資產因部分處置被重分類為可供出售金融資產 C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本 D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷 4、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初數(shù)C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初數(shù)D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表5、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應付款項 B.因產品質量保證確認的預計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權益工具投資公允價值的增加6、下列各項關于企業(yè)無形資產會計資產的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的,不進行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應在每年年末進行減值測試7、財務報告目標的主要內容包括（ ）。A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關的會計信息B.向財務報告使用者提供與企業(yè)經營成果有關的會計信息C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況D.反映國家宏觀經濟管理的需要8、下列各項中，民間非營利組織應確認捐贈收入的有（ ）。 A.接受志愿者無償提供的勞務 B.受到捐贈人未限定用途的物資 C.受到捐贈人的捐贈承諾函 D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金 9、下列各項中，企業(yè)應作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤10、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計售價 B、存貨的賬面成本 C、估計發(fā)生的銷售費用 D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。2、( )企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。3、( )用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。4、( )企業(yè)為符合國家有關環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。5、( )資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。 6、( )企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。7、( )企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。8、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產。9、( )附有使用條件的政府對企業(yè)的經濟支持不屬于政府補助。10、( )投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下： （1）2011年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯(lián)方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規(guī)定，派人參與甲公司的財務和生產經營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。 （“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權中的 1/3 出售給非關聯(lián)方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權的會計分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權由成本法轉為權益法的會計分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄。2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產生重大影響。債務重組日，乙公司所有者權益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產公允價值上升而確認了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權轉讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關稅費影響。 要求： （1）計算債務重組日甲公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （2）計算債務重組日A公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時的相關會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權投資，計算甲公司應確認的投資收益金額，編制該項長期股權投資在2012年的相關會計分錄（重組日的相關分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關調整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：C2、【正確答案】 A3、B4、D5、B6、參考答案：A7、B8、D9、參考答案:D10、參考答案：D11、答案：B12、【答案】C13、【答案】D 14、【正確答案】 A15、參考答案:C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ACD2、【正確答案】 ACD3、【答案】CD4、【答案】BCD5、【答案】ABC6、BCD7、【正確答案】 ABC8、【答案】BD9、【答案】ABCD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯 4、錯5、對6、對7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應確認的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產 450營業(yè)外收入 50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額4800萬元（4800010%），產生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額10200萬元（5100020%），產生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調整分錄為： 借：長期股權投資-損益調整 600-其他權益變動 50貸：長期股權投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應收股利 1200貸：長期股權投資-損益調整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應收股利 1200甲公司經調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應確認的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權投資-損益調整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2015年1月1日取得乙公司股權時：借：長期股權投資 12000貸：銀行存款 12000（2）商譽=12000-16000*60%=2400(萬元)借：股本 8000資本公積 3000盈余公積 4 000未分配利潤 1 000商譽 2400貸：長期股權投資 12000少數(shù)股東權益 6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應收股利 180(300*60%)貸：投資收益 1802016年5月20日收到股利時：借：銀行存款 180貸：應收股利 180（4）2016年6月30日出售1/3股權時：借：銀行存款 4500貸：長期股權投資 4000(12000*1/3)投資收益 500（5）成本轉權益：借：長期股權投資-投資成本