項(xiàng)目七個(gè)人所得稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).ppt.ppt

項(xiàng)目七個(gè)人所得稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 教學(xué)目的 理解掌握個(gè)人所得稅的政策 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算 理解掌握涉及個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 教學(xué)重點(diǎn) 個(gè)人所得稅的計(jì)算 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 一 什么是個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對個(gè)人 即自然人 的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅 特征 分類征收 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì) 調(diào)節(jié)收入 課源制和申報(bào)制相結(jié)合作用 籌集財(cái)政收入 縮小分配差距 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 二 個(gè)人所得稅的征稅范圍 一 工資 薪金所得工資 薪金所得 是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資 薪金 獎(jiǎng)金 年終加薪 勞動(dòng)分紅 津貼 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 獎(jiǎng)金是指所有具有工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金 免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另有規(guī)定 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 二 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn) 經(jīng)營的個(gè)人 取得與生產(chǎn) 經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得 應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定 計(jì)算征收個(gè)人所得稅 如取得銀行存款的利息所得 對外投資取得的股息所得 應(yīng)按 利息 股息 紅利 科目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 三 對企事業(yè)單位的承包 承租經(jīng)營所得 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 四 勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 是指個(gè)人從事設(shè)計(jì) 裝潢 安裝 制圖 化驗(yàn) 測試 醫(yī)療 法律 會(huì)計(jì) 咨詢 講學(xué) 新聞 廣播 翻譯 審稿 書畫 雕刻 影視 錄音 錄像 演出 表演 廣告 展覽 技術(shù)服務(wù) 介紹服務(wù) 經(jīng)紀(jì)服務(wù) 代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 五 稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書 報(bào)刊形式出版 發(fā)表而取得的所得 六 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指個(gè)人提供專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 七 利息 股息 紅息所得利息 股息 紅利所得 是指個(gè)人擁有債權(quán) 股權(quán)而取得的利息 股息 紅利所得 八 財(cái)產(chǎn)租賃所得包括個(gè)人出租建筑物 土地使用權(quán) 機(jī)器設(shè)備 車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 九 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券 股權(quán) 建筑物 土地使用權(quán) 機(jī)器設(shè)備 車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 十 偶然所得偶然所得 是指個(gè)人得獎(jiǎng) 中獎(jiǎng) 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得 應(yīng)按 偶然所得 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 十一 其他所得具體體現(xiàn) 個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬等 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 二 個(gè)人所得稅的納稅人中國公民個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙投資者和外籍人士港澳同胞 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 居民納稅人與非居民納稅人 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 例題 單選題 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定 下列在中國境內(nèi)無住所的人員中 屬于中國居民納稅人的是 a 外籍個(gè)人甲2007年9月1日入境 2008年10月1日離境b 外籍個(gè)人乙來華學(xué)習(xí)180天c 外籍個(gè)人丙2008年1月1日入境 2008年12月31日離境d 外籍個(gè)人丁2008年1月1日入境 2008年11月20日離境 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 二 個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人除個(gè)體工商業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營標(biāo)的以外其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得 其應(yīng)稅的個(gè)人所得稅均以支付單位為扣繳義務(wù)人 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 三 個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定p175 176 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 四 個(gè)人所得稅的稅率 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 四 個(gè)人所得稅的稅率 任務(wù)一了解個(gè)人所得稅的基本規(guī)定 特殊 1 個(gè)人出租居住房屋 自2001年1月1日起 個(gè)人出租房屋減按10 稅率 2 稿酬所得 按應(yīng)納稅額減征30 即實(shí)際14 3 勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的加征 對一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收 即20000元至50000元 稅率30 50000元以上 稅率40 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 一 應(yīng)納稅所得額的確定 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 一 應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 一 應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 一 應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算 允許扣除項(xiàng)目 在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及教育費(fèi)附加 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 一 應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 二 舉例 例 王先生2011年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休 每月領(lǐng)取退休工資1700元 4月份被一家公司聘用 月工資4000元 2011年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 元 解析 正式退休金免納個(gè)人所得稅 再任職收入按照工資薪金所得納稅 4月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅 4000 2000 10 25 175 元 例題 計(jì)算題 張某2009年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元 當(dāng)月工資為4000元 例題 計(jì)算題 張某2009年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金4400元 當(dāng)月工資為1200元 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 二 舉例 例題 某演員一次獲得表演收入60000元 應(yīng)納稅所得額 60000 1 20 48000 元 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 48000 30 2000 12400 元 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 二 舉例 例題 作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說 取得稿酬3800元 自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天 每天稿酬450元 馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅 解析 雜志發(fā)表與晚報(bào)連載視為兩次稿酬 應(yīng)納個(gè)人所得稅 3800 800 20 1 30 450 10 1 20 20 1 30 924 元 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 二 舉例 例題 王某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住 租期1年 每月租金2000元 房產(chǎn)原值70萬元 當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例為30 可提供實(shí)際繳納出租環(huán)節(jié)營業(yè)稅等稅金完稅憑證每月140元 7月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元 則其7 8兩個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少 答案及解析 7月租金應(yīng)納個(gè)稅 2000 140 800 800 10 26 元 8月租金應(yīng)納稅 2000 140 200 800 10 86 元 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 二 舉例 例題 2010年4月1日起 張某承包一招待所 規(guī)定每月取得工資2500元 每季度取得獎(jiǎng)金1500元 年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費(fèi)50000元 其余經(jīng)營成果歸張某所有 2010年該招待所稅后利潤95000元 當(dāng)年張某共繳納多少個(gè)人所得稅 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 二 舉例 答案及解析 納稅年度收入總額 2500 9個(gè)月 1500 3個(gè)季度 95000 50000 72000 元 年應(yīng)納稅所得額 72000 2000 9個(gè)月 54000 元 應(yīng)納個(gè)人所得稅 54000 35 6750 12150 元 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 二 舉例 例題 徐某2010年承包某加工廠 根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶 2010年加工廠取得收入總額70萬元 準(zhǔn)予扣除的成本 費(fèi)用及相關(guān)支出合計(jì)63萬元 其中含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資2700元 徐某2010年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 元 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 解析 個(gè)體戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 應(yīng)納稅所得額 700000 630000 2700 12 24000 78400 元 應(yīng)納稅額 78400 35 6750 20690 元 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 三 境外所得的稅務(wù)處理計(jì)算境外稅款扣除限額的方法采用的是分國分項(xiàng)計(jì)算 分國加總的方法 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 例 中國公民王某就職于國內(nèi)a上市公司 20105月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間 在甲國演講取得收入折合人民幣12000元 在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元 分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元 要求 計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅 任務(wù)二學(xué)會(huì)個(gè)人所得稅的計(jì)算 答案及解析 甲國限額 12000 1 20 20 1920 元 實(shí)際繳納1800元 應(yīng)補(bǔ)稅120元 乙國限額 60000 1 20 20 9600 元 實(shí)際繳納12000元 不必補(bǔ)稅 任務(wù)三掌握個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 一 一般企業(yè)的處理 一 代扣個(gè)人所得稅借 應(yīng)付職工薪酬貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 二 代繳個(gè)人所得稅借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅貸 銀行存款 任務(wù)三掌握個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 二 個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)核算 一 預(yù)繳個(gè)人所得稅借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅貸 銀行存款 二 年終匯算借 所得稅貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 三 補(bǔ)繳稅款借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅貸 銀行存款 任務(wù)三掌握個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 三 企業(yè)事業(yè)單位承包 承租經(jīng)營所得稅的會(huì)計(jì)核算 一 分配利潤借 利潤分配 應(yīng)付利潤貸 應(yīng)付利潤 應(yīng)付承包人利潤 二 代扣個(gè)人所得稅借 應(yīng)付利潤 應(yīng)付承包人利潤貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 三 代繳個(gè)人所得稅借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅貸 銀行存款 任務(wù)三掌握個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 四 其他代扣代繳個(gè)人所得稅向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬 稿酬 特許權(quán)使用費(fèi) 租金從個(gè)人那里購買財(cái)產(chǎn)向個(gè)人分配股息 利潤相同處理方法 在支付的價(jià)款中將個(gè)人所得稅扣下來 任務(wù)四個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納 一 個(gè)人所得稅的納稅方法 一 自行申報(bào) 向收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 兩處以上的固定一處 1 年所得12萬元以上的 2 從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資 薪金所得的 3 從中國境外取得所得的 4 取得應(yīng)稅所得 沒有扣繳義務(wù)人的 5 國務(wù)院規(guī)定的其他情形 任務(wù)四個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納 二 代扣代繳負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人向納稅人支付除工體商業(yè)戶所得項(xiàng)目以外的各項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目 任務(wù)四個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納 二 納稅