電視機(jī)廠增值稅計算及答案

電視機(jī)廠6某電視機(jī)廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。某年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）3月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機(jī)500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價3000元。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價的5%對商場優(yōu)惠出售，打折后每臺不含稅售價2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場銷售彩電200臺（不含稅售價3000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。（2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機(jī)，銷售新型號電視機(jī)10臺，開出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價4000元。（3）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費者20臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票20張，合計金額93600元。（4）以20臺電視機(jī)向丙單位等價換取原材料，電視機(jī)成本價每臺1800元，不含稅售價單價3000元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（5）3月4日，向丁商場銷售電視機(jī)300臺，不含稅銷售單價3000元。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出將5臺電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將5臺電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。（6）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額）。要求：請根據(jù)上述資料，計算本月份應(yīng)納增值稅額。解析：（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實際上就是按每臺2850元的單價銷售，無需另開發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計算增值稅。當(dāng)然，如果折扣后再另開發(fā)票，則不得減除銷售額。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。這種情況，雙方均對現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項稅額=285050017%+300020017%=344250（元）（2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。應(yīng)納銷項稅額=（31100+4000）（1+17%）17%=5100（元）（3）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項稅額=93600（1+17%）17%=13600（元）（4）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算的購貨額并計算進(jìn)項稅額。由于是等價交換，并且雙方均開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進(jìn)項稅額相等，即：30002017%=10200（元）（5）應(yīng)納銷項稅額=（3005）300017%=150450（元）所以，本月份應(yīng)納增值稅=銷項稅額進(jìn)項稅額=（344250+5100+13600+10200+150450）400000=523600400000=123600（元）103.北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2009年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）在本地銷售彩電950臺，每臺不含稅價款2000元，發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心50臺；（2）月末向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺彩電，為下月銷售儲備。支付給運輸企業(yè)運費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)。（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（4）本月公益性捐贈自產(chǎn)電視機(jī)10臺；（5）本月生產(chǎn)經(jīng)營用水取得水廠（適用簡易征收）開具專用發(fā)票上注明價款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350000元。發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。解析：銷項稅=（950+50+10+300）200017%=445400（元）進(jìn)項稅=85000 +1500006%+35000017%=153500（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=445400-153500=291900（元）170、 某電視機(jī)廠2002年向外地某商場批發(fā)100臺彩色電視機(jī)，每臺不含稅售價2300元（假定該廠本期無進(jìn)項稅額），同時電視機(jī)廠用自己卡車送貨，商場支付給電視機(jī)廠運費1170元，則（1）判斷銷售額的確定原理。（2）是否混合銷售行為或兼營行為，并說明理由。（3）計算增值稅稅額。應(yīng)納的增值稅39270元5某電視機(jī)廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。某年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）3月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機(jī)500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價3000元。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價的5%對商場優(yōu)惠出售，打折后每臺不含稅售價2850元，貨款全部以銀行存款收訖；3月5日，向另一家乙家電商場銷售彩電200臺（不含稅售價3000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。（2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機(jī)，銷售新型號電視機(jī)10臺，開出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價4000元。（3）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費者20臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票20張，合計金額93600元。（4）以20臺電視機(jī)向丙單位等價換取原材料，電視機(jī)成本價每臺1800元，不含稅售價單價3000元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（5）3月4日，向丁商場銷售電視機(jī)300臺，不含稅銷售單價3000元。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出將5臺電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將5臺電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。（6）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額）。要求：請根據(jù)上述資料，計算本月份應(yīng)納增值稅額?！窘馕觥浚?）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實際上就是按每臺2850元的單價銷售，無需另開發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計算增值稅。當(dāng)然，如果折扣后再另開發(fā)票，則不得減除銷售額。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。這種情況，雙方均對現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項稅額=285050017%+300020017%=344250（元）（2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。應(yīng)納銷項稅額=（31100+4000）（1+17%）17%=5100（元）（3）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項稅額=93600（1+17%）17%=13600（元）（4）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算的購貨額并計算進(jìn)項稅額。由于是等價交換，并且雙方均開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進(jìn)項稅額相等，即：30002017%=10200（元）（5）應(yīng)納銷項稅額=（3005）300017%=150450（元）所以，本月份應(yīng)納增值稅=銷項稅額進(jìn)項稅額=（344250+5100+13600+10200+150450）400000=523600400000=123600（元）【題6】某電視機(jī)廠（增值稅一般納稅人），5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：銷售A型電視機(jī)120臺，每臺售價0.3萬元(不含稅價)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額36萬元，含銷售人員獎金2萬元，貨款收到；購進(jìn)電子元件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，款已付貨入庫；支付購進(jìn)電子元件的運費2萬元，已取得運輸專用發(fā)票；購進(jìn)檢測設(shè)備一臺取得專用發(fā)票上注明的稅額0.68萬元；以成本價銷售給本廠職工A型電視機(jī)20臺，每臺成本價0.2萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批電子元件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元。根據(jù)以上資料計算電視機(jī)廠5月份應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮夸N項稅額=3617%+200.317%=7.14(萬元)進(jìn)項稅額=3.4+303%+0.68+2*3%應(yīng)納增值稅=7.14-進(jìn)項稅額=1.94(萬元)*3、2009年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出新型號的彩色電視機(jī)，每臺不含稅銷售單價為5 000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月5日，向各大商場銷售出電視機(jī)2 000臺，因這些大商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清了2 000臺電視機(jī)的購貨款，而給予其5%的銷售折扣。（2）9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等費用1 000元。其中，取得的運輸單位開具的貨票上注明的運費為600元，建設(shè)基金為100元，裝卸費為100元，保險費為100元，保管費為100元。（3）9月10日，采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊型號電視機(jī)，銷售新型號電視機(jī)100臺，每臺舊型號電視機(jī)折價為500元。（4）9月15日，購進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅為34萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（5）9月20日，向全國第九屆冬季運動會贈送電視機(jī)20臺。（6）9月23日，從國外購進(jìn)2臺電視機(jī)檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18萬元。要求：計算該企業(yè)9月份的應(yīng)納增值稅。某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年2月購銷情況如下：外購情況：（1）外購液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元，另支付運輸費用20萬元,取得合規(guī)運輸發(fā)票。貨物已驗收入庫, 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（2）外購電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬元。貨物未到達(dá), 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（3）進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為98萬元,關(guān)稅為8.38萬元,取得海關(guān)完稅憑證；（4）從小規(guī)模商業(yè)納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款3萬元, 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（5）外購用于廠房二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元。貨物已驗收入庫。（6）購進(jìn)一臺小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。銷售情況：（1）向本市某家電銷售公司銷售29寸液晶彩電5000臺，出廠單價每臺含稅0.3萬元。因家電銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣；（2）向本市一新落成的賓館銷售29寸彩電800臺,開具普通發(fā)票上注明銷售額240萬元。由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運輸費收入1萬元；（3）向本市某紅十字醫(yī)院捐贈29寸液晶彩電10臺；（4）春節(jié)職工活動中,作為獎品無償贈送29寸液晶彩電20臺；（5）采取以物易物方式向供電局提供29寸液晶彩電100臺，雙方互開征增值稅專用發(fā)票,收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費30萬元；（6）銷售一臺2008年2月購入的檢測設(shè)備,原值15萬元，已提折舊3萬元，現(xiàn)售價16萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）外購液晶面板和電子芯片可以抵扣的進(jìn)項稅額；（2）進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額；（3）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項稅額；（4）直接銷售彩電的增值稅銷項稅額；（5）視同銷售業(yè)務(wù)銷項稅額；（6）以物易物方式的銷項稅額；（7）本期實際可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額；（8）銷售檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額；（9）本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅稅額。正確答案（1）外購液晶面板電子芯片可以抵扣的進(jìn)項稅額80017%207%34171.4（萬元）（2）進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額（988.38）17%18.08（萬元）（3）自小規(guī)模納稅人購進(jìn)配件可以抵扣進(jìn)項稅額33%