第四章-會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述PPT課件

1 第四章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述 第一節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的產(chǎn)生一 系統(tǒng)與信息系統(tǒng)系統(tǒng) 是由若干相互聯(lián)系相互作用的要素組成的 在一定環(huán)境中具有一定功能的有機(jī)體 一個(gè)工廠 商店 機(jī)關(guān) 團(tuán)體都可以看作一個(gè)系統(tǒng) 一個(gè)國(guó)家 一個(gè)社會(huì)也可以看作一個(gè)系統(tǒng)系統(tǒng)由三部分組成 輸入 處理和輸出 系統(tǒng)的模型如圖所示 2 企業(yè)系統(tǒng)與企業(yè)信息系統(tǒng) 人 財(cái) 物資源及相應(yīng)信息產(chǎn)品 服務(wù) 息 稅企業(yè)外部環(huán)境信息企業(yè)對(duì)外輸出的信息企業(yè)系統(tǒng)的模型反映人 財(cái) 物資源的信息外部信息企業(yè)對(duì)外信企業(yè)對(duì)外信息企業(yè)信息系統(tǒng)的模型 3 企業(yè)信息系統(tǒng) 企業(yè)系統(tǒng)可以分成實(shí)物系統(tǒng)和信息系統(tǒng)兩個(gè)部分 企業(yè)實(shí)物系統(tǒng)以物流為主線 包括實(shí)物的輸入 處理和輸出 而企業(yè)信息系統(tǒng)以信息流為主線 由各種信息的輸入 信息的處理加工和信息的輸出組成企業(yè)的信息系統(tǒng)企業(yè)信息系統(tǒng)以信息流為主線 由各種信息的輸入 信息的處理加工和信息的輸出組成企業(yè)的信息系統(tǒng) 嚴(yán)格地講資金流的本質(zhì)也是一種特殊的信息流 以價(jià)值方式表達(dá)的資源信息流 4 二 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 從使用層次看 會(huì)計(jì)信息可以分為三類 財(cái)務(wù)信息 定向信息和決策信息 財(cái)務(wù)信息 是反映已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息 如憑證 賬簿所反映的內(nèi)容 定向信息 是指管理所需要的特定信息 如本期經(jīng)營(yíng)狀況與計(jì)劃定額或歷史資料進(jìn)行比較的分析報(bào)告 決策信息 是具有決策性質(zhì)或?yàn)轭A(yù)測(cè)決策活動(dòng)直接服務(wù)的信息 如 會(huì)計(jì)預(yù)算中的各年度規(guī)劃 企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析報(bào)告 量本利盈虧臨界點(diǎn)分析信息等 5 會(huì)計(jì)信息的價(jià)值 科學(xué)的管理 正確地預(yù)測(cè) 決策 必須有充分的信息作依據(jù) 滿足管理需要的信息 稱為經(jīng)濟(jì)管理信息或經(jīng)濟(jì)信息 在價(jià)值規(guī)律起重要作用的條件下 企業(yè)的再生產(chǎn)過程可以以實(shí)物形式表現(xiàn)出來 也可以以價(jià)值形式表現(xiàn)出來 采用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理 具體形式表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)資金及其運(yùn)動(dòng)的管理 通過對(duì)資金及其運(yùn)動(dòng)的周密管理 盡可能降低資金的占用和減少資金的耗費(fèi) 加速資金周轉(zhuǎn) 提高資金使用效率 盡可能地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的增值 達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的 這樣的管理過程在企業(yè)中是通過會(huì)計(jì)管理來實(shí)現(xiàn) 因此 在會(huì)計(jì)管理工作中需要的有關(guān)資金及其運(yùn)動(dòng)的各項(xiàng)信息 稱為會(huì)計(jì)信息 6 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息 包括有關(guān)資金及其來源的信息 有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的支出和成本形成的信息和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn) 分配的信息 這些信息互相聯(lián)系形成一個(gè)系統(tǒng) 即會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 信息系統(tǒng)是整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng) 在企業(yè)信息系統(tǒng)又可以劃分為若干子系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng) 企業(yè)不僅需要在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存 而且更需要不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力 會(huì)計(jì)信息在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位日趨重要 正在從傳統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后反映 轉(zhuǎn)移到事前的預(yù)測(cè)和決策 事中的控制活動(dòng)中來 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研究 科學(xué)地合理地組建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 對(duì)采用現(xiàn)代化信息處理手段 及時(shí)全面地強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理 具有非常重要的意義 7 三 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特征 與管理信息系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)相比 具有許多共同之處 可分割性 能劃分成若干個(gè)更小的子系統(tǒng) 聯(lián)系性 與其他子系統(tǒng)相互聯(lián)系 變換性 能擴(kuò)展 能壓縮 能根據(jù)要求加以變革等等 有本身獨(dú)具的一些特征 包括 數(shù)據(jù)量大 數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)復(fù)雜 數(shù)據(jù)加工處理方法要求嚴(yán)格 數(shù)據(jù)的真實(shí)性 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須具有可驗(yàn)證性 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要有充分的安全可靠性保證 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能包括核算和監(jiān)督兩個(gè)方面 8 1 數(shù)據(jù)量大 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行連續(xù) 系統(tǒng)完整地核算和監(jiān)督 幾乎涉及企業(yè)每一個(gè)職能部門 在企業(yè)中 每一項(xiàng)具體品種 規(guī)格的材料物資 機(jī)器設(shè)備 工具器具及其增減變動(dòng) 每一筆現(xiàn)金 存款 應(yīng)收 應(yīng)付以及大大小小的收支 不分巨細(xì) 有關(guān)數(shù)據(jù)都要進(jìn)入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之中 按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范經(jīng)過加工處理 得到綜合反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果和其他綜合性的數(shù)據(jù) 處理過程詳盡細(xì)致 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需要存儲(chǔ)的時(shí)間長(zhǎng) 因而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)量一般比企業(yè)管理信息系統(tǒng)中其他子系統(tǒng)要大 9 2 數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)復(fù)雜 會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是經(jīng)營(yíng)資金及其運(yùn)動(dòng)的過程 在結(jié)算中對(duì)于經(jīng)營(yíng)資金是從資金占用和資金來源兩個(gè)方面相互聯(lián)系地加以反映的 就其靜態(tài)來看 有關(guān)資金占用和資金來源的數(shù)據(jù)內(nèi)容分別呈現(xiàn)為兩個(gè)大的樹型結(jié)構(gòu) 其中除少數(shù)項(xiàng)目外 層次都比較多 在資金運(yùn)動(dòng)過程中 資金占用和資金來源的增減變化中又是相互聯(lián)系地呈現(xiàn)網(wǎng)狀結(jié)構(gòu) 并且兩者之間始終保持平衡關(guān)系 因此 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程比較復(fù)雜 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 總是會(huì)引起相關(guān)的資金占用和資金來源的變化 10 3 數(shù)據(jù)加工處理方法要求嚴(yán)格 在會(huì)計(jì)工作中 對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理 都按會(huì)計(jì)制度規(guī)定了一套必須嚴(yán)格遵守的準(zhǔn)則和方法 例如 關(guān)于工資 折舊 財(cái)產(chǎn)估價(jià) 成本 利潤(rùn)等項(xiàng)的內(nèi)容 范圍 計(jì)算方法 都在規(guī)章制度或條例中作了詳細(xì)規(guī)定 包括一些細(xì)小的處理環(huán)節(jié) 都必須嚴(yán)格地按規(guī)定執(zhí)行 不能隨意更動(dòng) 一旦規(guī)章制度或條例有了變化時(shí) 又必須緊緊跟著修改 不準(zhǔn)再沿襲舊的方法 11 4 數(shù)據(jù)的真實(shí)性 準(zhǔn)確性要求高 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不僅是用來反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 為管理提供可靠信息 而且是處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的依據(jù) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否 不僅關(guān)系到能否正確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況 而且還會(huì)涉及到企業(yè)單位與國(guó)家 與職工以及與其他單位之間的權(quán)益 因此對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果的真實(shí)性 準(zhǔn)確性要求特別高 在會(huì)計(jì)核算中 要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理 同時(shí)要對(duì)每一項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí) 準(zhǔn)確 合理 合法性的審核和驗(yàn)證 所有反映資金數(shù)據(jù)必須精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位 在資金占用和資金來源之間 賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額之間 借方余額和貸方余額之間 其總和必須始終保持動(dòng)態(tài)平衡 不允許出現(xiàn)任何差異 12 5 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須具有可驗(yàn)證性 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不僅要在處理過程中經(jīng)過層層復(fù)核 保證真實(shí)可靠 而且可以在事后任何條件下 以任何方式進(jìn)行檢查和驗(yàn)證 要在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中為審計(jì)工作的開展提供必要的線索 13 6 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要有充分安全可靠性保證 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和處理各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要商務(wù)依據(jù) 不允許隨意泄露 破壞和遺失 需要最大限度地采用各種各樣的措施 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全可靠性 14 7 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能包括核算和監(jiān)督兩方面 監(jiān)督功能主要是在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過程中來實(shí)現(xiàn) 例如 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中 發(fā)生違反規(guī)章 制度 法令 條例 或偏離計(jì)劃 定額 預(yù)算等不正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 不僅要如實(shí)反映 而且要采取措施 進(jìn)行干預(yù) 以保證數(shù)據(jù)的可靠性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行 15 四 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的產(chǎn)生 隨著市場(chǎng)供需變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展 企業(yè)內(nèi)外各方面對(duì)會(huì)計(jì)所提供經(jīng)濟(jì)信息的需求 不僅在數(shù)量上有了大幅度的增加 而且在時(shí)間上與質(zhì)量上無論在信息的精確度 完整性 正確性 相關(guān)性 適應(yīng)性和及時(shí)性等方面乃至信息的發(fā)布 傳遞形式都有了更高的需求 傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)處理方式無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)則應(yīng)運(yùn)而生 16 計(jì)算機(jī)開始應(yīng)用于會(huì)計(jì) 從1946年世界上第一臺(tái)電子計(jì)算機(jī)誕生后 計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能在實(shí)際應(yīng)用逐漸嶄現(xiàn)頭角 表現(xiàn)出卓越的能力 并越來越受到人們的重視 1954年10月 美國(guó)通用電氣公司首次利用計(jì)算機(jī)計(jì)算職工的工資 開始了會(huì)計(jì)處理手段的變革歷程 上個(gè)世紀(jì)50年代 計(jì)算機(jī)價(jià)格十分昂貴 可靠性不高 程序設(shè)計(jì)復(fù)雜 只有少數(shù)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員能夠掌握這門技術(shù) 大大地限制了它的應(yīng)用范圍 17 20世紀(jì)60年代開始普及 上個(gè)世紀(jì)60年代中期以后 計(jì)算機(jī)硬件 軟件的性能進(jìn)一步得到改進(jìn) 價(jià)格不斷降低 特別是微型計(jì)算機(jī)的出現(xiàn) 數(shù)據(jù)庫(kù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展 使它在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用開始普及 計(jì)算機(jī)的磁帶與磁盤存儲(chǔ)器替代了傳統(tǒng)的賬冊(cè) 計(jì)算機(jī)核心計(jì)算部件替代了繁重的人工運(yùn)算操作 作為記錄會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的人工手寫筆錄 變成了計(jì)算機(jī)的鍵盤輸入 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方式的憑證 賬冊(cè) 報(bào)表也都從計(jì)算機(jī)的輸出設(shè)備 顯示器和打印機(jī)中產(chǎn)生 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用以微型機(jī) 小型機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基本平臺(tái) 使會(huì)計(jì)工作從概念到實(shí)踐都發(fā)生了本質(zhì)的變化 為計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用開辟了廣闊的天地 18 會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)起步 1981年8月 在我國(guó)財(cái)政部 機(jī)械工業(yè)部和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的支持下 于長(zhǎng)春第 汽車制造廠召開了財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 成本核算管理中應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題學(xué)術(shù)討論會(huì) 正式把電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用簡(jiǎn)稱為 會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)電算化 這一名稱在我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到公認(rèn) 表述簡(jiǎn)潔明了 既準(zhǔn)確地反映了其實(shí)質(zhì)內(nèi)容 又通俗易懂 具有信息處理目標(biāo)和內(nèi)容明朗化的特點(diǎn) 通常人們把電算化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)簡(jiǎn)稱為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 19 五 國(guó)外電算化信息系統(tǒng)的發(fā)展 20世紀(jì)60年代 開發(fā)了大量針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理需要的應(yīng)用軟件 從程序中的數(shù)據(jù)調(diào)用到文件形式的信息組織管理 從數(shù)據(jù)庫(kù)模型到數(shù)據(jù)庫(kù)語言系列的出現(xiàn) 軟件開發(fā)人員根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)組織 存取與處理的要求 結(jié)合硬件特點(diǎn)設(shè)計(jì)并開發(fā)了各種數(shù)據(jù)庫(kù)管理技術(shù)及其應(yīng)用軟件 組成以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理為核心的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng) 將與企業(yè)會(huì)計(jì)部門相關(guān)的其他業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行存儲(chǔ)和加工 以形成共享數(shù)據(jù)的系統(tǒng) 即會(huì)計(jì)管理電算化 針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的對(duì)信息的需求 進(jìn)一步將會(huì)計(jì)部門和其他管理部門獲得的相關(guān)信息進(jìn)行加工 建立起企業(yè)會(huì)計(jì)管理所需要的各種模型 組成支持會(huì)計(jì)決策電算化的會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng) 20 國(guó)外會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)一般具有以下特點(diǎn) 1 通用軟件開發(fā)與定點(diǎn)專用軟件開發(fā)并存 2 二次開發(fā)與專業(yè)會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)的整合 3 會(huì)計(jì)軟件的各功能模塊劃分漸趨一致 4 國(guó)外除了對(duì)會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用進(jìn)行控制以外 還對(duì)用戶使用會(huì)計(jì)軟件時(shí)的行為進(jìn)行規(guī)范 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) AICPA 于1976年發(fā)布了管理咨詢服務(wù)公告第四號(hào) 計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施指南 指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化的開發(fā)和交付用戶使用的全過程規(guī)范化 以提高系統(tǒng)開發(fā)的成功率 確保整個(gè)過程的審計(jì)線索清晰 21 六 我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展 我國(guó)會(huì)計(jì)電算化始于70年代后期 迄今已經(jīng)歷了四個(gè)階段 1 嘗試階段 1983年以前 這個(gè)階段主要起始于70年代末少數(shù)企業(yè)單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的電算化 最為典型的就是工資核算的電算化 2 自發(fā)發(fā)展階段 1983 1989 年 1983年國(guó)務(wù)院成立了電子振興領(lǐng)導(dǎo)小組 掀起了計(jì)算機(jī)應(yīng)用熱潮 會(huì)計(jì)電算化工作也有了一個(gè)自發(fā)的發(fā)展 由于宏觀上缺乏統(tǒng)一規(guī)劃的指導(dǎo)與管理 基層缺乏相配套的各種組織管理制度和其他控制制度 采用工程化方法開展會(huì)計(jì)電算化和開發(fā)軟件的很少 多數(shù)是各自為政的作坊式的低水平重復(fù)開發(fā) 22 3 有計(jì)劃發(fā)展階段 1989 1994 年 1989年12月 財(cái)政部發(fā)布了 會(huì)計(jì)核算軟件管理的12項(xiàng)規(guī)定 試行 明確了以財(cái)政部為中心的會(huì)計(jì)電算化宏觀管理體系開始形成 各地財(cái)政主管部門加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的管理 制定了相應(yīng)的管理制度和發(fā)展規(guī)劃 組織開發(fā)與推廣的會(huì)計(jì)軟件取得了顯著成效 會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已向通用化 規(guī)范化 專業(yè)化 商品化方向發(fā)展 商品化會(huì)計(jì)核算軟件專業(yè)機(jī)構(gòu)相繼成立 開發(fā)了一批技術(shù)含量較高的專用會(huì)計(jì)核算軟件 甩掉了手工賬并在會(huì)計(jì)電算化后的組織管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn) 商品化會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)已經(jīng)形成 23 4 普及階段 1994年至今 1994年6月 財(cái)政部頒發(fā)了 會(huì)計(jì)電算化管理辦法 商品化會(huì)計(jì)核算評(píng)審規(guī)則 會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范 關(guān)于大力開展會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)工作 等法規(guī)和通知 對(duì)會(huì)計(jì)電算化的制度作了系統(tǒng) 全面的更新 為會(huì)計(jì)電算化的普及和穩(wěn)步發(fā)展打下了扎實(shí)的基礎(chǔ) 同時(shí)認(rèn)識(shí)到 會(huì)計(jì)電算化的全面普及需要較長(zhǎng)的時(shí)間 要大規(guī)模地開展會(huì)計(jì)電算化工作 其關(guān)鍵在于財(cái)會(huì)人員的知識(shí)水平 結(jié)構(gòu)及培訓(xùn)上 會(huì)計(jì)軟件的功能需要繼續(xù)完善 需要有功能更強(qiáng)大 能在遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下安全運(yùn)行 能適合各種不同類型行業(yè)的軟件來支持會(huì)計(jì)電算化的普及 計(jì)算機(jī)硬件技術(shù)已不再成為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化普及工作的主要障礙 24 二 會(huì)計(jì)電算化的未來發(fā)展趨勢(shì) 縱觀未來 會(huì)計(jì)電算化工作有以下幾方面的發(fā)展趨勢(shì) 1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用 會(huì)計(jì)電算化從企業(yè)局部應(yīng)用逐漸覆蓋到整個(gè)企業(yè)集團(tuán) 電子商務(wù)的逐漸普及以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展 都向企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提出了變革的要求和挑戰(zhàn) 這些都要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要在一個(gè)跨越廣闊地域的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下安全可靠地運(yùn)行 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的研究 開發(fā)和應(yīng)用成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)未來發(fā)展的重要方向 25 2 全面普及以計(jì)算機(jī)代替手工操作處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 這是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變 由重視數(shù)量增長(zhǎng)向提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變 以及企業(yè)在管理中對(duì)會(huì)計(jì)工作不斷提出的新的更高的要求 使企業(yè)在劇烈競(jìng)爭(zhēng)中求生存并保持不敗的必然 3 與企業(yè)管理信息系統(tǒng)的整合 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)的整合 需要在建立企業(yè)的管理信息系統(tǒng)過程中 將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為組成它的一個(gè)子系統(tǒng) 與管理信息系統(tǒng)的其它子系統(tǒng)一起納入統(tǒng)一的規(guī)劃 分析設(shè)計(jì)和開發(fā)實(shí)施 管理信息系統(tǒng)的建立 實(shí)現(xiàn)了管理一體化 使數(shù)據(jù)高度共享 能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理與決策的作用 26 4 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化推動(dòng)行業(yè)與地區(qū)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展 基層單位實(shí)現(xiàn)了電算化 通過網(wǎng)絡(luò)向主管部門傳遞信息并進(jìn)一步處理 才是名符其實(shí)的全行業(yè)與全地區(qū)的電算化 逐步建立從中央到地方的各級(jí)經(jīng)濟(jì)信息中心 才能及時(shí)地 更好地發(fā)揮政府對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀控制與協(xié)調(diào)的作用 5 軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)系統(tǒng) 僅有良好的軟件是不夠的 必須有一套與之緊密結(jié)合的組織措施才能充分發(fā)揮其效用 并保證會(huì)計(jì)信息的安全與可靠 在會(huì)計(jì)電算化初期 重點(diǎn)放在軟件開發(fā)與應(yīng)用上 隨著會(huì)計(jì)電算化的深入 必須建立與之相適應(yīng)的管理制度 并在實(shí)踐中逐步完善 27 6 軟件開發(fā)系統(tǒng)化和工程化 準(zhǔn)確透徹地理解用戶的需求是軟件開發(fā)的首要工作 采用工程化方法開發(fā)軟件是當(dāng)前國(guó)際流行趨勢(shì) 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)也都從以往的憑經(jīng)驗(yàn)開發(fā)向系統(tǒng)工程化方法轉(zhuǎn)化 由于軟件日趨大型化 復(fù)雜化 系統(tǒng)化以及自身的標(biāo)準(zhǔn)化 軟件的應(yīng)用實(shí)施也要工程化 現(xiàn)代項(xiàng)目管理 7 會(huì)計(jì)軟件與電算化管理向規(guī)范化 標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展 隨著會(huì)計(jì)電算化的深入 會(huì)計(jì)軟件應(yīng)該規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)的問題 顯得越來越重要與迫切 標(biāo)準(zhǔn)化的電子賬表文件結(jié)構(gòu)應(yīng)該盡早統(tǒng)一制定 以解決各種會(huì)計(jì)軟件的接口問題 會(huì)計(jì)信息的傳遞和電算化后的審計(jì)問題 從而能更充分 更有效地利用會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)電算化的宏觀管理也將向規(guī)范化和系統(tǒng)化方向發(fā)展 8 隨著會(huì)計(jì)軟件售后服務(wù)的社會(huì)化 以及商品化會(huì)計(jì)軟件競(jìng)爭(zhēng)的加劇 商品化會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)將更加規(guī)范和成熟 28 9 商品化會(huì)計(jì)通過軟件與定點(diǎn)開發(fā)的專用軟件互為補(bǔ)充結(jié)合起來 眾多的商品化會(huì)計(jì)軟件能滿足一般單位的使用需要 投資少 收益快 但對(duì)于某些大型或特殊企業(yè) 商品化會(huì)計(jì)軟件也不能完全滿足他們的管理需要 解決的辦法是定點(diǎn)開發(fā) 或者在商品化軟件的基礎(chǔ)上修改與完善使用單位那部分特殊要求的功能 使之滿足需要 29 第二節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)分析 一 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)從系統(tǒng)職能的角度 分析電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)成及其內(nèi)部聯(lián)系 就是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu) 從職能層次來看 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)又可分為會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)管理職能 各職能模塊都是為達(dá)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的總目標(biāo)服務(wù)的 但它們又有著各自的目標(biāo)和任務(wù) 在財(cái)務(wù)管理中它們既發(fā)揮著不同的作用 又有著十分密切的聯(lián)系 這種聯(lián)系主要表現(xiàn)為系統(tǒng)與外部數(shù)據(jù)的控制聯(lián)系和系統(tǒng)內(nèi)部間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 30 二 職能結(jié)構(gòu)劃分的意義 作用 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有復(fù)雜結(jié)構(gòu) 需要完成大量不同任務(wù)的數(shù)據(jù)處理工作 使得電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分期分階段實(shí)現(xiàn) 一般按照 建立總體規(guī)劃 分步實(shí)施 的原則 按職能劃分電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 是實(shí)現(xiàn)這一策略的基礎(chǔ) 一個(gè)完整的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)期很長(zhǎng) 如果不按職能劃分模塊并分開進(jìn)行 就要等到全部開發(fā)完成后才能投入使用 系統(tǒng)效益就會(huì)很低 系統(tǒng)開發(fā)時(shí) 按照 總體規(guī)劃 分步實(shí)施 的思想 分析各職能子系統(tǒng)間的聯(lián)系 以及為數(shù)據(jù)處理的要求分期分批開發(fā) 開發(fā)一塊使用一塊 所以 確定系統(tǒng)的職能構(gòu)成 有助于充分認(rèn)識(shí)和分析各職能之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 要求和特點(diǎn) 這對(duì)系統(tǒng)研制開發(fā)和使用十分重要 31 職能結(jié)構(gòu)劃分的必要性 1 有助于合理組織和使用各職能子系統(tǒng)所需的信息 設(shè)計(jì)出能滿足各職能子系統(tǒng)需要又結(jié)構(gòu)合理 存取方便 冗余度低的高效會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù) 提高系統(tǒng)整體效率 2 有助于提高系統(tǒng)的適應(yīng)性和實(shí)用性 適應(yīng)性包括可移植性 可擴(kuò)充性 可維護(hù)性等 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)處理規(guī)劃是經(jīng)常隨著會(huì)計(jì)制度 法規(guī)的變化而變化的 系統(tǒng)的適應(yīng)性好壞直接影響到系統(tǒng)的實(shí)用性 或者說系統(tǒng)的生命 按系統(tǒng)職能研制開發(fā)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后 增加與減少處理功能很容易 維護(hù)修改工作也方便 只要修改相應(yīng)的模塊 而不涉及到其它模塊和系統(tǒng) 可移植性也是同樣 只要摘取所需的功能于系統(tǒng)和模塊 并進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷募纯?32 3 有助于提高整個(gè)系統(tǒng)的可靠性 按職能設(shè)計(jì)的電算化信息系統(tǒng) 可靠性將大大提高 如果系統(tǒng)的某一環(huán)節(jié) 模塊出現(xiàn)錯(cuò)誤 影響的僅僅是其相應(yīng)的子系統(tǒng)或模塊 恢復(fù)也相對(duì)容易 而不會(huì)對(duì)整個(gè)系統(tǒng)產(chǎn)生較大的影響 一個(gè)好的模塊劃分能大大減少系統(tǒng)出錯(cuò)的可能 提供系統(tǒng)的排錯(cuò) 糾錯(cuò)相恢復(fù)能力 4 有助于提高系統(tǒng)的通用化程度 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理 尤其是會(huì)計(jì)核算部分工作 有很大一部分是基本相同的 如企業(yè)的賬務(wù)處理 報(bào)表處理 工資核算 材料核算 固定資產(chǎn)核算等 基本上相同 而成本核算一般都不相同 相同部分的處理軟件可以實(shí)現(xiàn)通用 開發(fā)通用性的處理模塊或系統(tǒng) 作為商品化軟件或提供其它企業(yè)使用 提高系統(tǒng)的社會(huì)效益 33 三 職能結(jié)構(gòu)劃分的基本原則 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)職能劃分遵循以下原則 1 系統(tǒng)適應(yīng)性強(qiáng) 職能結(jié)構(gòu)劃分要盡量使電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部外部各種環(huán)境的變化 適應(yīng)性一般包括可移植性 可擴(kuò)充性 可維護(hù)性等 適應(yīng)性對(duì)一個(gè)系統(tǒng)來說是十分重要 一個(gè)好的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)允許用戶根據(jù)自己需要 方便地連接或去掉某些模塊 而不必做大的修改 應(yīng)方便系統(tǒng)從一個(gè)單位移植到另一個(gè)業(yè)務(wù)處理類似的單位 而無須作大的結(jié)構(gòu)變動(dòng) 對(duì)提高系統(tǒng)的適應(yīng)性有著重要的作用 2 高內(nèi)聚低耦合 把聯(lián)系密切的功能放在一個(gè)子系統(tǒng) 或模塊 內(nèi) 一個(gè)子系統(tǒng)內(nèi)諸功能聯(lián)系越密切 其內(nèi)聚度越高 把聯(lián)系不密切的功能放在不同的子系統(tǒng)中 盡量減少子系統(tǒng)間的聯(lián)系 包括程序調(diào)用關(guān)系和數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系 模塊間聯(lián)系越少 耦合度越低 高內(nèi)聚使得系統(tǒng)接口簡(jiǎn)單明了 對(duì)提高系統(tǒng)的適應(yīng)性有著重要的作用 34 3 可靠性高 模塊劃分應(yīng)有助于系統(tǒng)可靠性的提高 減少系統(tǒng)出錯(cuò)并提高系統(tǒng)的排錯(cuò) 糾錯(cuò)和恢復(fù)能力 4 符合會(huì)計(jì)核算的基本要求 系統(tǒng)的劃分要以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)職能為基礎(chǔ) 不能脫離會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基本過程的要求和習(xí)慣 而單從軟件研制的角度來考慮問題和劃分子系統(tǒng) 5 便于通用 模塊的劃分要有助于提高系統(tǒng)的通用性 盡量把能通用的模塊和職能系統(tǒng)獨(dú)立出來 6 以賬務(wù)處理系統(tǒng)為中心 不管如何劃分 一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)都必然包括賬務(wù)處理系統(tǒng) 并且其它子系統(tǒng)也必然要同賬務(wù)處理系統(tǒng)發(fā)生直接或間接的數(shù)據(jù)聯(lián)系 35 四 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)職能子系統(tǒng)的劃分 企業(yè)根據(jù)自身情況劃分職能子系統(tǒng) 36 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系十分緊密 因此可以將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)納入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 則電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組成結(jié)構(gòu)如圖4 4所示 由會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)組成 會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)完成會(huì)計(jì)核算職能 重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后反映上 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律 遵循財(cái)務(wù)制度 通過預(yù)測(cè) 計(jì)劃 分析等工作 正確地組織和調(diào)節(jié)企業(yè)資金籌集 分配和運(yùn)用過程中財(cái)務(wù)關(guān)系的活動(dòng) 財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)是用于輔助企業(yè)管理人員監(jiān)督 控制和協(xié)調(diào)企業(yè)的管理活動(dòng) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不可能完全靠計(jì)算機(jī)來完成 尤其是控制 監(jiān)督和決策活動(dòng) 需要管理人員根據(jù)系統(tǒng)提供的有關(guān)信息進(jìn)行 37 第三節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu) 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)能夠突破時(shí)間和空間對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)的管理和組織的制約 為管理變革和創(chuàng)新 提供了不可缺少的技術(shù)手段 建立合適的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu) 對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為不可缺少的基本條件 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理和組織的實(shí)際情況 以及發(fā)展戰(zhàn)略的需要 選擇和設(shè)計(jì)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 構(gòu)建基于網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 一般來說 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境構(gòu)架可分為基于局域網(wǎng)的應(yīng)用 基于廣域網(wǎng)的應(yīng)用和兩者的結(jié)合應(yīng)用 38 一 基于局域網(wǎng)的應(yīng)用 對(duì)于具有一定規(guī)模和比較完整組織機(jī)構(gòu)的企業(yè) 都應(yīng)當(dāng)盡量選擇基于局域網(wǎng)方式的應(yīng)用 公司財(cái)務(wù)部可以獨(dú)立組成一個(gè)局域網(wǎng)絡(luò) 如圖4 5所示 在局域網(wǎng)內(nèi)的任何一臺(tái)機(jī)器上 安裝網(wǎng)絡(luò)服務(wù)設(shè)置 使局域網(wǎng)內(nèi)的用戶 無需安裝客戶端軟件就能接入網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 這種方案適合于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)分布范圍較為集中的企業(yè) 在具體實(shí)施時(shí) 應(yīng)當(dāng)盡量選擇質(zhì)量可靠的專用服務(wù)器 在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下 也可選用配置較高 質(zhì)量較好的計(jì)算機(jī)做服務(wù)器 建立內(nèi)部局域網(wǎng) 39 40 局域網(wǎng)組建 在具體實(shí)施時(shí) 應(yīng)當(dāng)盡量選擇質(zhì)量可靠的專用服務(wù)器 在經(jīng)費(fèi)緊張的情況下 也可選用配置較高 質(zhì)量較好的計(jì)算機(jī)做服務(wù)器 建立內(nèi)部局域網(wǎng) 首先安裝 連接和設(shè)置好網(wǎng)絡(luò) 在保證網(wǎng)絡(luò)能夠正常運(yùn)行的情況下 繼續(xù)安裝網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的服務(wù)器端軟件 再安裝客戶端軟件 基于局域網(wǎng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組建成本低 沒有日常通訊費(fèi)用 同時(shí)與外界網(wǎng)絡(luò)隔絕 無需考慮網(wǎng)絡(luò)的安全性問題 這種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境構(gòu)架受到局域網(wǎng)范圍的限制 只適合內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)分布很集中 相互距離近的的企業(yè)運(yùn)用 41 二 基于廣域網(wǎng)的應(yīng)用 一 基于撥號(hào)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用對(duì)于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)分布范圍較分散 參與會(huì)計(jì)核算的各部門相互距離較遠(yuǎn)的的企業(yè) 可以采用電話撥號(hào)方式組建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)框架 遠(yuǎn)端網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)通過電話撥號(hào)連接中央網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器計(jì)算機(jī) 從圖4 6中看出 局域異地財(cái)務(wù)部 移動(dòng)用戶的計(jì)算機(jī)等都可通過電話撥號(hào) 包括ADSL ISDN PSDN不同方式 連接到集團(tuán)財(cái)務(wù)部 如圖4 6所示 42 基于撥號(hào)網(wǎng)的廣域網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu) 43 撥號(hào)網(wǎng)的廣域網(wǎng)絡(luò)的實(shí)施 在實(shí)施時(shí) 用專用服務(wù)器或配置較高的計(jì)算機(jī)做服務(wù)器 如果網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器軟件采用的是微軟公司的WindowsServer 則可以通過安裝InternetInformationServer IIS 軟件 建立好企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站 安裝網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件的服務(wù)器 然后安裝撥號(hào)服務(wù)器 用來接收遠(yuǎn)程客戶端的聯(lián)網(wǎng)訪問 以這種方式組建的網(wǎng)絡(luò) 其組建成本不高 當(dāng)需要連網(wǎng)運(yùn)行時(shí) 才通過撥號(hào)方式完成 不需要連網(wǎng)時(shí) 網(wǎng)絡(luò)是斷開的 通訊費(fèi)用只是在撥號(hào)連網(wǎng)期間才發(fā)生 由于撥號(hào)網(wǎng)絡(luò)只是連接企業(yè)各相關(guān)部門 未同外界相聯(lián) 企業(yè)內(nèi)部信息安全性問題比較容易控制 但有 畢竟有網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)端計(jì)算機(jī)用戶入口 存在一定信息安全風(fēng)險(xiǎn) 因此還是需要考慮采取相應(yīng)的安全防患措施 44 二 基于互聯(lián)網(wǎng)Internet 內(nèi)聯(lián)網(wǎng)Intranet的應(yīng)用 互聯(lián)網(wǎng)Internet 內(nèi)聯(lián)網(wǎng)Intranet是當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用發(fā)展的主流 基于Internet Intranet的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用必然是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的最終主流 由于基于Internett的廣域網(wǎng)的范圍和距離大小不受費(fèi)用制約 可以在局域網(wǎng)絡(luò)之間任意組成規(guī)模更大 范圍更廣的網(wǎng)絡(luò) 這樣 對(duì)于跨地區(qū) 跨國(guó)度的企業(yè) 便能夠?qū)崿F(xiàn)在基于互聯(lián)網(wǎng)的廣域網(wǎng)上建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 可充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)廉價(jià)的通訊費(fèi)用 實(shí)現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù) 如圖4 7所示 這種方式的關(guān)鍵是信息安全性問題 在網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃 設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中 需要對(duì)信息安全性給予重點(diǎn)關(guān)注 購(gòu)置必要的網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備和專用軟件 安裝虛擬專用網(wǎng)絡(luò)VPN 設(shè)置好網(wǎng)絡(luò)防火墻 維護(hù)網(wǎng)絡(luò)的安全 45 基于互聯(lián)網(wǎng)Internet 內(nèi)聯(lián)網(wǎng)Intranet 46 第四節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作流程 當(dāng)我們總體考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的子系統(tǒng)構(gòu)成時(shí) 必須考慮子系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的共享利用 弄清各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 這對(duì)于研制和使用電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)至少有三個(gè)方面的作用 第一 有利于組織管理數(shù)據(jù) 合理數(shù)據(jù)流向 有利于劃分子系統(tǒng)的邊界 設(shè)計(jì)子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口 第二 有利于實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享 防止重復(fù)存貯重復(fù)輸入 第三 有利于根據(jù)數(shù)據(jù)的來龍去脈和數(shù)據(jù)輸入輸出的先后次序 確定子系統(tǒng)研制使用的先后次序 可以先研制使用產(chǎn)生數(shù)據(jù)的子系統(tǒng) 例如 工資核算子系統(tǒng) 再研制使用利用數(shù)據(jù)的子系統(tǒng) 例如 成本核算子系統(tǒng) 47 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各子系統(tǒng)間主要數(shù)據(jù)聯(lián)系 48 二 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各子系統(tǒng)之間業(yè)務(wù)流程