預(yù)算指導報告

200X年度預(yù)算管理指導文件目 錄一、預(yù)算編制原則2二、預(yù)算組織2三、責任中心劃分標準2四、預(yù)算編制范圍及主體4五、預(yù)算編制程序5六、預(yù)算報表填制要求7七、費用開支原則8八、預(yù)算的批準9九、預(yù)算的執(zhí)行9十、預(yù)算報表及負責單位10十一、預(yù)算的變更和追加11十二、預(yù)算的考核指標及考核辦法122009年預(yù)算管理指導文件一、預(yù)算編制原則1、 與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合的原則：各預(yù)算主體編制確定的預(yù)算必須以總公司的整體的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略為前提。2、 實行責權(quán)利相一致的原則：誰享有責權(quán)利，誰負責編制預(yù)算。3、 專人負責的原則：各區(qū)域、各公司、總公司各職能部門的一把手負責本區(qū)域、本公司、本部門預(yù)算的制定和實施，并設(shè)預(yù)算專員，負責預(yù)算的填報、變更追加、費用歸集整理及分析等日常工作。4、 預(yù)算在先原則：一切支出必須先有預(yù)算，超預(yù)算的支出必須由其預(yù)算主體提出書面報告，按預(yù)算追加程序報總公司審批，總公司財務(wù)部按批復后的預(yù)算執(zhí)行。5、 業(yè)績考評與預(yù)算相結(jié)合的原則。二、預(yù)算組織1、預(yù)算管理委員會由總公司總經(jīng)理任主任委員，吸納各相關(guān)部門的負責人、財務(wù)總監(jiān)、人力總監(jiān)、各公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、區(qū)域經(jīng)理等人員組成，在組織體系中居于領(lǐng)導核心地位。2、 預(yù)算專職部門由總公司財務(wù)部及各預(yù)算主體的預(yù)算專員處理與預(yù)算有關(guān)的相關(guān)日常管理事務(wù)。三、責任中心劃分標準 1、關(guān)于責任中心責任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標的實現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動，并承擔著與經(jīng)營管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟責任的單位。2、責任中心的特點：1）責任中心是一個責權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責明確、權(quán)責相當。2）目標一致性。各預(yù)算責任主體的整體目標必須一致，應(yīng)圍繞著總的總目標確定各自的目標。3）責任中心所行使的權(quán)力和所承擔的責任是可控的。3、責任中心分類責任預(yù)算的信息歸集和考核對象為各級責任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責范圍的大小和下放給各級管理人員決策責任的性質(zhì)和層次，總公司的責任中心可分為三個層次：投資中心、利潤中心、成本、費用中心。 投資中心投資中心是最高層次的預(yù)算責任單位，它是需要對其投資效果負責的責任中心 利潤中心利潤中心定義為負有利潤責任的下屬各公司、區(qū)域整體/分公司，以及相應(yīng)的管理責任人。l 控制目標控制目標是既定財務(wù)期間內(nèi)的營業(yè)利潤及其相關(guān)指標，并據(jù)此評估達成效果。 費用中心負有期間費用（管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用）控制責任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責任人；l 控制目標控制目標是特定財務(wù)期間內(nèi)的商品成本、管理費用和財務(wù)費用各明細項指標，并據(jù)此評估達成效果。 責任中心分布l 投資中心：控股公司l 利潤中心：下屬公司及各區(qū)域、營銷部l 費用中心：總部各職能部門。四、預(yù)算編制范圍及主體1、預(yù)算編制范圍具體為：下屬各公司、區(qū)域、營銷部、總部各職能部門。各預(yù)算主體由本主體一把手負責該區(qū)域、公司預(yù)算工作的制定和實施，由本區(qū)域、公司預(yù)算專員負責預(yù)算報表的具體填報及修訂。2、預(yù)算編制主體（此為原表）新定為集團下屬各子公司、區(qū)域、集團職能部門、市場部、銷售部。五、預(yù)算編制程序1、預(yù)算編制基本程序預(yù)算編制的基本程序是上下結(jié)合式，即在預(yù)算編制過程中，由總公司下達目標收入和目標利潤指標，各區(qū)域、公司逐級據(jù)以編制自身相關(guān)的預(yù)算；由總公司逐級匯總各公司預(yù)算后，與目標收入和目標利潤對比、平衡，再要求各區(qū)域、公司修改和討論，經(jīng)過總公司預(yù)算委員會討論通過后，下達給各區(qū)域、公司執(zhí)行。即預(yù)算經(jīng)歷了自上而下和自下而上的往復，最終確定各區(qū)域、各公司的預(yù)算指標。2、預(yù)算的編制具體程序、時間及責任單位序號時間內(nèi)容責任單位19月30日前確定預(yù)算科目和預(yù)算指標名稱、報表?？偛控攧?wù)部、區(qū)域210月27日前對下半年及下年全年業(yè)務(wù)發(fā)展進行預(yù)測，提交預(yù)算委員會。區(qū)域，財務(wù)配合310月31日前確定總公司、各區(qū)域下年目標收入、目標利潤，并下達給區(qū)域。總公司執(zhí)行委員會410月25日前確定公司整體組織架構(gòu)總公司執(zhí)行委員會510月25日前確定公司標準部門設(shè)置總公司執(zhí)行委員會、人力資源部610月31日前區(qū)域?qū)⒅笜朔纸饨o分公司區(qū)域預(yù)算領(lǐng)導小組711月5日前確定預(yù)算報表基本卷，預(yù)算編制培訓總公司預(yù)算領(lǐng)導小組811月10日前資產(chǎn)購置計劃、人員需求計劃、培訓計劃、會議計劃各公司預(yù)算領(lǐng)導小組、各部門911月20日前各公司草編預(yù)算各公司預(yù)算領(lǐng)導小組、各部門1011月22日前匯總各公司草編預(yù)算，列明預(yù)算與規(guī)劃的差異總公司財務(wù)部預(yù)算領(lǐng)導小組、區(qū)域預(yù)算領(lǐng)導小組1111月30日前召集第二次預(yù)算會議，解決差異，提出修正案，下達給區(qū)域和各公司、部門總公司財務(wù)部、預(yù)算委員會1212月10日各公司、部門修正預(yù)算，上報給總公司各公司、部門1312月15日匯總各公司、部門預(yù)算調(diào)整案總公司財務(wù)部預(yù)算領(lǐng)導小組1412月20日前預(yù)算領(lǐng)導小組召開第三次會議，討論修訂過的預(yù)算，審議通過后決定提交預(yù)算管理委員會?？偣绢A(yù)算領(lǐng)導小組1512月25日前預(yù)算管理委員會根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和中長期規(guī)劃對預(yù)算方案進行審查，批準后以執(zhí)行委員會決議形式下達給公司。預(yù)算委員會1612月28日前預(yù)算領(lǐng)導小組舉行預(yù)算擴大會議，財務(wù)部、區(qū)域各公司和部門主要負責人、預(yù)算管理專門人員悉數(shù)參加，討論按責任中心劃分來分解、下達公司預(yù)算。預(yù)算委員會3、預(yù)算分類按內(nèi)容分：經(jīng)營狀況預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算)、各項費用預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、新增投資預(yù)算、庫存貨物預(yù)算、融資及財務(wù)費用預(yù)算、新增人員設(shè)備預(yù)算。另根據(jù)管理需要編制各種統(tǒng)計附表。按時間分：年度預(yù)算（12個月）4、 編制方法以上年實際數(shù)字為基礎(chǔ)，依據(jù)總公司確定的戰(zhàn)略和經(jīng)營指標，結(jié)合當?shù)厥袌鲱A(yù)測進行編制的彈性預(yù)算。（彈性預(yù)算，是一種具伸縮性的預(yù)算。在不能準確預(yù)測預(yù)期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算。彈性預(yù)算主要被用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算。）5、預(yù)算報表格式預(yù)算的編制必須按總公司財務(wù)部設(shè)計的統(tǒng)一格式和要求進行編報，任何區(qū)域、公司、部門不能修改。 6、預(yù)算分類 按內(nèi)容分：利潤、收入、成本預(yù)算、費用預(yù)算、經(jīng)營狀況預(yù)算、庫存貨物預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、融資及財務(wù)費用預(yù)算、新增設(shè)備投資預(yù)算、新增人員預(yù)算。 按時間分： 年度預(yù)算、半年預(yù)算 我公司采用“月跟蹤、季考核、年度考評”的辦法7、編制時間年度預(yù)算應(yīng)在年度開始前一個月編制完成；季度預(yù)算應(yīng)在季度開始前20天編制完成。8、預(yù)算體系長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算服務(wù)成本預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算當期實施方案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負債表六、預(yù)算報表填制要求1、關(guān)于業(yè)務(wù)開展下屬各公司、各區(qū)域根據(jù)本區(qū)域業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，確定2009年本公司、區(qū)域業(yè)務(wù)計劃。并制訂本公司、區(qū)域預(yù)算文件。最終根據(jù)權(quán)力機構(gòu)確定的經(jīng)營目標編制預(yù)算。2、關(guān)于經(jīng)營狀況表根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，以及對2009年的根據(jù)銷售、附件銷售、配件銷售及維修業(yè)務(wù)等項目指標預(yù)計經(jīng)營收入；根據(jù)要求的稅前利潤要求，確定成本費用指標，以此編制經(jīng)營狀況預(yù)算。經(jīng)營狀況預(yù)算為業(yè)務(wù)預(yù)算，由各公司、區(qū)域負責完成，并經(jīng)公司負責人、區(qū)域負責人簽字認可。3、資源配置(資產(chǎn)購置、人力資源配置)預(yù)算各公司按照區(qū)域預(yù)算指導要求，按預(yù)計業(yè)務(wù)量和生產(chǎn)力指標配置人力資源和設(shè)備資源，并將資源配置結(jié)果報總公司審核。資源配置預(yù)算由各個區(qū)域和職能部門分別完成，最終由財務(wù)部門進行匯總。4、關(guān)于部門費用各部門按照預(yù)算指導文件、資源配置預(yù)算制訂本部門的部門費用預(yù)算。其結(jié)果應(yīng)由其部門負責人簽字認可。5、關(guān)于預(yù)算報表的歸集業(yè)務(wù)預(yù)算和費用預(yù)算完成后，由財務(wù)部門根據(jù)會計制度和會計報表的要求進行報表上的歸集。歸集原則如下：業(yè)務(wù)部門完成的收入、成本預(yù)算，歸集到經(jīng)營狀況表中，并將金額合計數(shù)據(jù)歸集到利潤表的營業(yè)收入和營業(yè)成本中；各職能部門的部門費用歸集到管理費用中，其合計數(shù)歸集到利潤表下的管理費用中。6、預(yù)算報表與會計科目、會計報表和經(jīng)營報表的關(guān)系2009年預(yù)算報表應(yīng)當與會計科目的設(shè)置、會計報表的格式和經(jīng)營狀況表的格式。7、預(yù)算確認各公司、區(qū)域匯總經(jīng)營狀況表經(jīng)過公司負責人、區(qū)域負責人及總經(jīng)理簽字確認。七、費用開支原則1、業(yè)務(wù)招待費：各區(qū)域、公司按每月實現(xiàn)營業(yè)收入的5計提,季度調(diào)整，年度清算。2、銷售費用指區(qū)域、公司銷售部門所發(fā)生的費用，包括人工費、折舊費、辦公費、汽車費用、通訊費用、物料費用、差旅費、培訓費、業(yè)務(wù)招待費用等。3、管理費用指各級公司行政職能部門所發(fā)生的費用，包括人工費、折舊費、辦公費、汽車費用、通訊費用、物料費用、差旅費、培訓費、業(yè)務(wù)招待費用等。4、培訓費用、會議費用和差旅費的開支口徑培訓費：指因區(qū)域、總公司組織培訓或參加公司外部培訓而發(fā)生的一切費用，包括培訓交通費、食宿費，資料費，講師費等。發(fā)生內(nèi)部培訓事項，應(yīng)當由組織單位人力資源部門的審批；發(fā)生外部培訓事項，應(yīng)當由參加人單位人力資源部門審批。由總公司人力資源部確定各級別人員全年培訓費用額度，實行總額控制。5、會議費：指由區(qū)域、總公司統(tǒng)一組織或公司自行組織的內(nèi)部會議而發(fā)生一切費用，包括交通費、食宿費，資料費等。6、差旅費：嚴格按照總公司下發(fā)的差旅費報銷規(guī)定的標準執(zhí)行，不包括因參加培訓而發(fā)生的差旅費。八、預(yù)算的批準總公司最高權(quán)利機構(gòu)董事會對年度預(yù)算有決定權(quán)；九、預(yù)算的執(zhí)行1、各預(yù)算主體負責人具體組織本系統(tǒng)預(yù)算工作的實施、執(zhí)行。2、各區(qū)域、各公司每月將預(yù)算執(zhí)行情況上報總公司財務(wù)部，并對預(yù)算考核指標（營業(yè)收入、成本費用、稅前利潤總額、）的完成情況進行重點分析?？偣矩攧?wù)部按季度對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，并將分析結(jié)果于季度終了后10日內(nèi)報總經(jīng)理?？偣矩攧?wù)部于年度結(jié)束后30日內(nèi)提交年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，詳細分析全年預(yù)算執(zhí)行情況，上報總經(jīng)理。3、總公司財務(wù)部以經(jīng)批準的預(yù)算金額作為調(diào)撥資金的依據(jù)(預(yù)算內(nèi)的由財務(wù)負責，超預(yù)算的資金調(diào)撥須經(jīng)總經(jīng)理審批。4、按規(guī)定程序?qū)徟蟮念A(yù)算外資金，應(yīng)視同預(yù)算內(nèi)管理。十、預(yù)算報表及負責單位（與預(yù)算主體有關(guān)）十一、預(yù)算的變更和追加1、 定義：指由于主、客觀環(huán)境或條件變化等原因，引起原預(yù)算的增加或減少。2、 審批程序： 區(qū)域、分公司（部門）區(qū)域、分公司財務(wù)及公司負責人財務(wù)總部、業(yè)務(wù)中心預(yù)算領(lǐng)導小組總經(jīng)理公司執(zhí)行委員會124567A預(yù)算變更申請預(yù)算變更申請審核預(yù)算變更申請審核審核預(yù)算變更