第三章----案例分析PPT課件

1 第三章投資 成本 收入與利潤 工程項目投資及構(gòu)成工程項目投資的估算工程項目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費用收入和營業(yè)稅金及附加利潤 建設項目總投資 建設投資 建設期貸款利息 流動資產(chǎn)投資 流動資金 工程費用 工程建設其他費用 預備費 設備及工 器具購置費用 建筑安裝工程費用 設備購置費 工器具及生產(chǎn)家具購置費 人工費 施工機具使用費 利潤 稅金 一 工程項目投資的構(gòu)成 材料費 企業(yè)管理費 規(guī)費 3 一 建設投資估算 二 工程項目投資的估算 二 建設期利息估算 三 流動資金估算 4 一 建設投資估算 一 概略估算法概略估算法是套用原有同類項目的固定資產(chǎn)投資額來進行擬建項目固定資產(chǎn)投資額估算的方法 具體包括 1 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法 其計算公式為 指物價指數(shù) n指生產(chǎn)規(guī)模指數(shù) 二 工程項目投資的估算 5 例 已建成的某投資項目年生產(chǎn)能力為30萬噸 建設投資為8000萬元 如擬建一同類項目 其生產(chǎn)能力預計為年產(chǎn)60萬噸 該類項目的生產(chǎn)能力指數(shù)取0 6 物價指數(shù)為1 2 試估算該擬建項目的建設投資為多少 6 已知 C1 8000 X1 30 X2 60 n 0 6 CF 1 2 求C2 14410 萬元 該題中 n 0 6 擬建項目的生產(chǎn)能力是已建同類項目的2倍 則擬建項目的投資額增加到已建同類項目的20 6 1 5 倍 7 2 資金周轉(zhuǎn)率法 式中 C為擬建項目建設投資 Q為產(chǎn)品年產(chǎn)量 P為產(chǎn)品單價 T為資金周轉(zhuǎn)率3 分項比例估算法 C為擬建項目的建設投資 E為根據(jù)設備清單按現(xiàn)行價格計算的設備費 包括運雜費 的總和 P1 P2 P3為已建成項目中的建筑 安裝及其他工程費用分別占設備費的百分比 f1 f2 f3為由于時間因素引起的定額 價格 費用標準等變化的綜合調(diào)整系數(shù) I為擬建項目的其他費用 4 單元指標估算法 1 工業(yè)項目 建設投資額 生產(chǎn)能力 單元指標 物價浮動指數(shù) 2 民用項目 建設投資額 建筑功能 單元指標 物價浮動指數(shù) 8 二 詳細估算方法 1 建筑工程費2 安裝工程費3 設備及工器具購置費4 工程建設其他費用5 預備費 9 二 詳細估算方法 1 建筑工程費通常采用單位綜合指標 每m2 m3 m km的造價 估算法進行 2 安裝工程費安裝工程費 設備原價 安裝費率安裝工程費 設備噸位 每噸安裝費 10 3 設備 工器具投資的構(gòu)成 設備購置費設備原價國產(chǎn)標準設備原價的確定國產(chǎn)非標設備原價的確定進口設備原價的確定設備的運雜費工具器具購置費 二 詳細估算方法 11 國產(chǎn)標準設備原價的確定 到廠家直接購買 原價即為出廠價 第一種是帶備品備件的價格 通常 第二種是不帶備品備件的價格必須由設備供應商來供應時 原價即為合同價 二 詳細估算方法 12 國產(chǎn)非標設備原價的確定 成本分解法 主要考慮的內(nèi)容 主材費 輔材費 外購配套件費加工費 廢品損失費 專用工具費包裝費利潤 稅金設計費單臺非標準設備原價 材料費十加工費 輔助材料費 1 專用工具費率 l十廢品損失費率 外購配套件費 1 包裝費率 外購配套件費 1 利潤率 增值稅 非標準設備設計費 外購配套件費 二 詳細估算方法 13 進口設備抵岸價的確定 復雜 二 詳細估算方法 交貨方式 內(nèi)陸交貨 目的地交貨 裝運港交貨 裝運港交貨價格 FOB C F CIF 進口設備原價進口設備抵岸價 FOB價 國際運費 國際運輸保險費 銀行財務費 外貿(mào)手續(xù)費 關(guān)稅 消費稅 增值稅 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 出廠價 出關(guān)費用 運輸費用 保險費 入關(guān)手續(xù)費 CIF價 FOB價 國際運費 國際運輸保險費國際運輸保險費 FOB價 國際運費 國際運輸保險費 保險費率國外運輸保險費 貨價 運輸費 運輸保險費率 1 運輸保險費率 銀行財務費 FOB價 財務費率外貿(mào)手續(xù)費 CIF價 外貿(mào)手續(xù)費率關(guān)稅 CIF價 關(guān)稅稅率消費稅 CIF價 關(guān)稅 消費稅 消費稅稅率消費稅 消費稅率 進口車輛才有此稅 增值稅 CIF價 關(guān)稅 消費稅 增值稅率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 減免關(guān)稅部分的到岸價 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費率 價內(nèi)稅 價內(nèi)費 練習 某進口設備CIF價為8300萬元 關(guān)稅稅率為20 增值稅稅率為17 則該進口設備應繳納的增值稅額為 萬元 A1128 8B1411C1693 2D1763 75某項目進口一批設備 FOB價為650萬元 CIF價為830萬元 銀行財務費率為0 5 外貿(mào)手續(xù)費率為1 5 關(guān)稅稅率為20 增值稅稅率為17 該設備無消費稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 則該批進口設備的抵岸價為 萬元A1181 02B1181 92C1001 02D1178 323某項目進口一批工藝設備 其銀行財務費為4 25萬元 外貿(mào)手續(xù)費為18 9萬元 關(guān)稅稅率為20 增值稅稅率為17 抵岸價為1792 19萬元 該設備無消費稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 則該批進口設備的到岸價為 萬元A747 19B1260C1291 27D1045 16 設備的運雜費 供銷手續(xù)費 是指當貨物不能從廠家直接購買而且必須通過設備供應商來供應時付給設備供應商的一筆手續(xù)費 包裝費 如果原價中已經(jīng)包含了包裝費 則不能再計取裝車 卸車和運輸費 起點 終點 采購保管費 參與設備采購 驗收 收發(fā) 保管的人員的費用設備運雜費 設備原價 進口設備抵岸價 費率 二 詳細估算方法 17 工器具及生產(chǎn)家具購置費是指新建項目或擴建項目初步設計規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標準的設備 儀器 工卡模具 器具 生產(chǎn)家具和備品備件的費用 一般取設備購置費的一定百分比 二 詳細估算方法 18 4 工程建設其他費用工程建設其他費用 建筑安裝工程費用 設備及工器具購置費用 費率 二 詳細估算方法 19 5 預備費 為保證項目建設順利實施 避免在難以預料的情況下造成投資不足而預先安排的一筆費用 包括基本預備費和漲價預備費 基本預備費在批準的初步設計范圍內(nèi)增加的工程費用 設計變更 局部地基處理等增加的費用 一般自然災害造成的損失和預防自然災害所采取的措施費用 竣工驗收時為鑒定工程質(zhì)量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復費用 計算 基本預備費 設備及工器具購置費 建筑安裝工程費用 工程建設其他費用 基本預備費率 20 漲價預備費 漲價預備費是指建設工程在建設期內(nèi)由于價格變化引起投資增加 需要事先預先預留的費用 主要用于人工費 材料費 機械費 設備的價差 由于國家的政策變化導致的費用增加 21 漲價預備費的計算 漲價預備費以建筑安裝工程費 設備工器具費 工程建設其他費用及基本預備費 靜態(tài)投資 之和為計算基礎(chǔ) 計算公式為式中PF 漲價預備費 n 建設期年份數(shù) f 年投資價格上漲率 It 建設期中第t年的投資額 靜態(tài)投資 包括設備及工器具購置費 建筑安裝工程費 工程建設其他費用及基本預備費 m 建設前期年限 22 某項目建設期靜態(tài)投資為1500萬元 建設期2年 第2年計劃投資40 年價格上漲3 則第2年的漲價預備費是 萬元 A18B27 20C36 54D91 35答案 B 某項目靜態(tài)投資為3000萬元 建設前期為0 5年 建設期為2年 第一年投資計劃額為1200萬元 第二年為1800萬元 建設期內(nèi)平均價格變動率預測為6 試估算該項目建設期的漲價預備費 23 二 建設期利息的計算 注意 1 建設投資借款在建設期產(chǎn)生的利息計入投資 2 一般 建設期只計息不還息 3 要分清名義利率與實際利率 4 注意貸款發(fā)放模式 若是年初貸出 則按復利計算公式直接計算即可若是均衡發(fā)放 則按下式進行計算式中qi 建設期第j年應計利息 Aj 建設期第j年貸款金額 Pj 1 建設期第j 1年末貸款累計金額與利息累計金額之和 i 年利率 例 見教材P39 24 課堂練習 2 某項目建設投資為1282 42萬元 建設期2年 建設期2年的投資比例為40 和60 建設投資中自有資金為400萬元 其余為銀行借款 年利率為10 按半年計息 計算建設期利息 1 某項目建設期2年 第一年借款200萬元 第二年借款300萬元 若借款利率為10 求建設期利息 25 某建設項目的工程費與工程建設其他費的估算額為52180萬元 基本預備費為5000萬元 建設期3年 建設前期年限0 5年 3年的投資比例是 第1年20 第2年55 第3年25 第4年投產(chǎn) 該項目建設投資來源為自有資金和貸款 年度投入比例均同投資比例 貸款的總額為40000萬元 其中外匯貸款為2300萬美元 外匯牌價為1美元兌換8 3元人民幣 貸款的人民幣部分從中國建設銀行獲得 年利率為12 48 按季計息 貸款的外匯部分從中國銀行獲得 年利率為8 按年計息 問題 1 若價格年上漲率f 5 估算漲價預備費 2 估算建設期貸款利息 26 解 問題1 漲價預備費的計算 27 問題2 建設期貸款利息計算 1 人民幣貸款實際利率計算 人民幣實際利率 1 名義利率 年計息次數(shù) 年計息次數(shù) 1 1 12 48 4 4 1 13 08 2 每年投資的貸款部分本金數(shù)額計算 人民幣部分 貸款總額為 40000 2300 8 3 20910萬元第1年為 20910 20 4182萬元第2年為 20910 55 11500 50萬元第3年為 20910 25 5227 50萬元美元部分 貸款總額為 2300萬元第1年為 2300 20 460萬美元第2年為 2300 55 1265萬美元第3年為 2300 25 575萬美元 28 3 每年應計利息計算 人民幣建設期貸款利息計算 第1年貸款利息 0 4182 2 13 08 273 50萬元第2年貸款利息 4182 273 50 11500 50 2 13 08 1334 91萬元第3年貸款利息 4182 273 5 11500 5 1334 91 5227 5 2 13 08 2603 53萬元人民幣貸款利息合計 273 5 1334 91 2603 53 4211 94萬元 外幣貸款利息計算 第1年外幣貸款利息 0 460 2 8 18 40萬美元第2年外幣貸款利息 460 18 40 1265 2 8 88 87萬美元第3年外幣貸款利息 460 18 48 1265 88 87 575 2 8 169 59萬美元外幣貸款利息合計 18 40 88 87 169 59 276 86萬美元 29 三 流動資金投資的估算 企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營 增強抵御風險的能力 除了擁有一定的生產(chǎn)能力外 還需配備一定數(shù)量的可自由支配的流動資金 流動資金投資與固定投資之間通常存在一個比較穩(wěn)定的比例 在經(jīng)濟發(fā)達國家 流動資金投資約占全部投資的4 5 按照新的財務制度 流動資產(chǎn)按變現(xiàn)速度快慢順序劃分為貨幣資金 應收及預付款項和存貨三大塊 并與流動負債 即應付 預收帳款 之差形成企業(yè)的流動資金 流動資金 流動資產(chǎn) 流動負債 30 1 擴大指標估算法 擴大指標估算法 主要是參照類似項目流動資金占營業(yè)收入 經(jīng)營成本的比率或單位產(chǎn)品占用流動資金的比率予以確定 估算公式為 流動資金 擬建項目某項經(jīng)濟指標 流動資金與該指標的比例 31 按產(chǎn)值或銷售收入的資金率估算 流動資金額 年產(chǎn)值 或年營業(yè)收入額 產(chǎn)值 或營業(yè)收入 資金率 例 已知某項目的年產(chǎn)值為30000萬元 其類似企業(yè)百元產(chǎn)值的流動資金占用額35元 則該項目的流動資金額應為 流動資金額 30000 35 10500 萬元 32 按固定資產(chǎn)價值資金率估算流動資金額 固定資產(chǎn)價值總額 固定資產(chǎn)價值資金率 按單位產(chǎn)量資金率估算 流動資金額 年生產(chǎn)能力 單位產(chǎn)量資金率 按經(jīng)營成本或總成本資金率估算流動資金額 年經(jīng)營成本 或總成本 經(jīng)營成本 總成本 資金率 33 2 分項詳細估算法 這是國際上通行的流動資金估算方法 即按各類流動資金分項估算 最后加總以獲得總流動資金需用量 該方法主要取決于企業(yè)平均每日生產(chǎn)消耗量和定額最低周轉(zhuǎn) 儲備 天數(shù)或周轉(zhuǎn)次數(shù) 分項詳細估算公式及程序如下流動資金 流動資產(chǎn) 流動負債流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 應收帳款 存貨流動負債 應付帳款流動資金本年增加額 本年流動資金 上年流動資金 34 分項詳細估算法 續(xù) 了解 1 現(xiàn)金估算現(xiàn)金 年工資福利費 年其他費用 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 最低需要周轉(zhuǎn)天數(shù)年其他費用 制造費用 管理費用 財務費用 銷售費用 前四項費用中包含的工資福利費 折舊費 攤銷費 修理費之和 利息支出 2 應收帳款的估算應收帳款 年經(jīng)營成本 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 結(jié)算天數(shù)結(jié)算天數(shù)可按30 60天估算3 存貨的估算存貨 外購原材料 燃料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品外購原材料 燃料是指為保證正常生產(chǎn)所需要的原材料 燃料 包裝物 備品 備件等占用資金較多的投入物 須按品種類別逐項分別估算 35 1 外購原材料 燃料 年外購原材料 燃料 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 最低儲存天數(shù) 周轉(zhuǎn)天數(shù) 最低儲存天數(shù) 在途天數(shù) 供應間隔天數(shù) 檢驗驗收天數(shù) 整理入庫天數(shù) 保險天數(shù) 2 在產(chǎn)品 年外購原材料 燃料及動力費 年工資及福利費 年修理費 年其他制造費 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 3 產(chǎn)成品 年經(jīng)營成本 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 在庫儲存定額天數(shù)庫存定額天數(shù)可根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì) 市場情況和企業(yè)倉儲條件估算確定 一般產(chǎn)品可按一個月估算 4 應付帳款 年外購原材料 燃料及動力費 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 結(jié)算天數(shù) 分項詳細估算法 續(xù) 了解 36 一 生產(chǎn)成本的構(gòu)成 1 概念生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料 工資和其他支出 工程經(jīng)濟分析中的成本概念與企業(yè)會計中的不完全相同 會計 成本是對實際發(fā)生費用的記錄 影響因素確定 成本數(shù)據(jù)唯一 工程經(jīng)濟 是對未來發(fā)生費用的預測和估算 影響因素不確定 不同方案有不同的數(shù)據(jù) 2 構(gòu)成直接材料費直接工資其他直接支出制造費用 三 工程項目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費用 37 二 期間費用的構(gòu)成 1 概念在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費用 2 構(gòu)成財務費用 企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用營業(yè)費用 銷售過程中發(fā)生的各項費用管理費用 管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用 如工會經(jīng)費 稅金 折舊等 38 三 工程經(jīng)濟中成本費用的計算年總成本費用 外購原材料 外購燃料動力 工資及福利費 折舊費 維簡費 攤銷費 修理費 利息支出 其他費用外購原材料 燃料動力外購原材料和燃料動力 單位產(chǎn)品制造成本中的相關(guān)成本項目 標準產(chǎn)量工資及職工福利費計算公式為 年工資總額 項目職工定員數(shù) 人均年工資額職工福利費按工資總額基數(shù)的14 提取 39 折舊 1 含義 折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中 隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的那部分價值 將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段 2 影響固定資產(chǎn)折舊的因素1 固定資產(chǎn)原值2 固定資產(chǎn)凈殘值 估計殘值 估計清理費用 3 固定資產(chǎn)估計使用年限 指固定資產(chǎn)的預期使用年限 3 固定資產(chǎn)折舊計提范圍建筑物 在用設備 季節(jié)性停用的機械 經(jīng)營租賃方式租出的設備 融資租賃方式租入的設備 4 折舊的計算方法1 平均折舊法 平均年限法 直線折舊法 工作量法2 加速折舊法 使固定資產(chǎn)盡快得到價值補償?shù)恼叟f計算方法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 40 平均年限法 設 P 固定資產(chǎn)原值 L 估計凈殘值 N 估計使用年限 d 年折舊率 r 凈殘值率D 年折舊額 則 折舊額的計取基數(shù)為 P L P 1 r 年折舊率為 年折舊額為 例如 某設備原值 包括購置 安裝 調(diào)試和籌建期的借款利息 為2500萬元 折舊年限為10年 凈殘值率為5 則按平均年限法 每年的 折舊率為 每年的 折舊額為優(yōu)點 簡便缺點 折舊分布與獲利能力不符 未考慮資產(chǎn)的使用強度 適用于生產(chǎn)均衡的固定資產(chǎn) 2500 1 5 10 237 5萬元 1 10 10 41 工作量法 設 M 總工作量 m 單位工作量折舊額 Kt 第t期的實際完成工作量Dt 第t期的折舊額 其它符號同前例如 按總工作小時數(shù) 總行駛里程數(shù)折舊等 適用于各期完成工作量不均衡的固定資產(chǎn)例 某企業(yè)購入一固定資產(chǎn)原價24300元 估計殘值300元 估計耐用總時數(shù)8000H 第1 4年分別用2200H 2500H 2000H 1300H 求每年計提折舊額 42 雙倍余額遞減法 年折舊率 折舊年限 100 年折舊額 固定資產(chǎn)凈值 年折舊率 注意 實行雙倍余額遞減法 應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi) 將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷 即最后兩年改用直線折舊法計算折舊 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 205 819 164 655 131 524 105 419 147 272 147 年折舊率 折舊年限 100 2 10 20 43 年數(shù)總和折舊法 年折舊率 折舊年限 已使用年限 年數(shù)和 100 年折舊額 固定資產(chǎn)原值 預計凈殘值 年折舊率 加速折舊法的特點 優(yōu)點 第一 促進技術(shù)進步 第二 符合收入成本配比原則 缺點 前期成本提高 利潤降低 推遲了企業(yè)應繳稅款 等于國家提供了變相無息貸款 10 55 432 9 55 389 8 55 345 7 55 302 6 55 259 5 55 216 4 55 173 3 55 130 2 55 86 1 55 43 44 折舊計算應注意 1 建設投資和建設期利息 固定資產(chǎn)投資 可能形成固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值不一定等于固定資產(chǎn)投資2 折舊年限不一定等于運營期 固定資產(chǎn)余值不一定等于殘值 余值 原值 年折舊例 固定資產(chǎn)原值1000萬元 殘值率5 估計可使用年限6年 項目生產(chǎn)經(jīng)營期5年 若采用平均年限法提取折舊 固定資產(chǎn)余值 年折舊額D 1000 1 5 6余值 1000 5D 45 1某固定資產(chǎn)原值為6萬元 預計殘值0 3萬元 使用年限5年 采用雙倍余額法計算折舊 則第二年的折舊額是 元 2某固定資產(chǎn)原值為10萬元 預計殘值4000元 使用年限5年 采用雙倍余額法計算折舊 則第四年的折舊額是 元 3某項目固定資產(chǎn)原值20000元 預計凈殘值500元 預計使用年限為5年 采用年數(shù)總和法得到的第三年的折舊額為 元 課堂練習 46 4以一個固定的基數(shù)乘以一個逐漸遞減的折舊率計算各期固定資產(chǎn)應提折舊額的方法是 A直線法B工作量法C雙倍余額遞減法D年數(shù)總和法 47 某施工企業(yè)有一臺原值為600000元 預計使用年限為5年 預計凈殘值率為1 的施工機械 如果采用工作臺班法對該設備計算折舊 該設備預計使用壽命為50000臺班 某月份實際工作了2000臺班 該月份應計提的折舊額為 A 23760元B 13760元C 118800元D 9870元 答案 A 48 修理費按照修理費占固定資產(chǎn)原值的比率 一般為3 5 或按占基本折舊費的比率 一般為50 提取 維簡費采掘業(yè) 采伐工業(yè) 計算方法同折舊費的計算 維簡費和折舊費不同時計取 攤銷 1 含義無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值要在規(guī)定的年限內(nèi) 按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中 這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值 稱為攤銷 企業(yè)通過計提攤銷費 回收無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的資本支出 2 攤銷費的計算計算攤銷費采用直線法 并且不留殘值 即 攤銷費 無形資產(chǎn)原值 無形資產(chǎn)攤銷年限 遞延資產(chǎn)原值 遞延資產(chǎn)攤銷年限 練習 某項目固定資產(chǎn)投資估算總額4800萬元 其中預計形成固定資產(chǎn)4180萬元 無形資產(chǎn)620萬元 固定資產(chǎn)使用年限為10年 殘值率為4 項目運營期6年 無形資產(chǎn)在運營期6年中平均攤?cè)氤杀?固定資產(chǎn)余值在運營期末回收 試計算各年折舊額與攤銷 并求固定資產(chǎn)余值 50 生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項費用 包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出 即在生產(chǎn)經(jīng)營期所發(fā)生的建設投資借款利息和流動資金借款利息之和 即 生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出 建設投資借款利息 流動資金借款利息 建設投資借款利息計算方式等額利息法 每期等額付息 期末還本 等額本金法 每期等額還本并付相應利息 等額攤還法 每期等額償還本利 51 一次性償付法 期末一次償還本利 量入償付法 氣球法 任意償還本利 到期末全部還清 建設投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計算公式為 每年支付利息 年初本金累計額 年利率為簡化計算 還款當年按年末償還 全年計息 流動資金借款利息流動資金利息 流動資金借款累計金額 年利率 52 1 含義 其他費用是指在制造費用 管理費用 財務費用和銷售費用中扣除工資及福利費 折舊費 修理費 攤銷費和利息支出后的費用 2 其他費用的計算在工程項目經(jīng)濟分析中 其他費用一般可根據(jù)成本中的原材料成本 燃料和動力成本 工資及福利費 折舊費 修理費 維簡費及攤銷費之和的一定百分比計算 并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定 其他費用 53 工程經(jīng)濟中的有關(guān)成本 1 經(jīng)營成本經(jīng)營成本是從投資方案本身考察的 在一定期間 通常為一年 內(nèi) 由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出 經(jīng)營成本是指項目從總成本中扣除折舊費 維簡費 攤銷費和利息支出以后的成本 即 經(jīng)營成本 總成本費用 折舊費 維簡費 攤銷費 利息支出注意 1 現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出 與常規(guī)會計方法不同 現(xiàn)金收支何時發(fā)生 就何時計算 不作分攤 由于投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計入現(xiàn)金流出 所以不能再以折舊費 維簡費和攤銷費的方式計為現(xiàn)金流出 否則會發(fā)生重復計算 因此 作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費和