工會會計制度.docx

此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除工 會 會 計 制 度 【全國總工會財務部】 第一章總 則 第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范工會預算會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國工會法 、中華人民共和國會計法、行政單位會計制度及工會預算管理辦法等有關規(guī)定制定本制度。 第二條 本制度適用于各級工會組織。 第三條 工會會計是對工會預算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。 第四條 工會依法建立獨立的工會預算管理體系。工會會計組織系統(tǒng)與工會預算管理體系相適應，一般分為五級。 第五條 工會會計主要職責是進行會計核算，反映預算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預算管理，合理調(diào)度資金；組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。 第六條 縣級以上工會要設財務部，配備相應的會計人員，建立崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度?；鶎庸O財務機構或?qū)Ｂ殨嬋藛T，小型基層工會可聘請兼職工會會計。 會計、出納要分設，錢、賬。物要分管。 第七條 工會會計核算應當以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。 第八條 工會各項資金和財產(chǎn)應統(tǒng)一納入工會預算會計核算。不得私設小金庫和賬外設賬。 第九條 會計核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時，應當按照中國人民銀行公布的當日人民幣外匯匯率折算為人民幣記賬。 第十條 會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度、月份。會計年度、季度、月份采用公歷日期。 第十一條 會計記賬方法采用借貸記賬法。 第十二條 會計記錄應當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。 第二章 一般原則 第十三條 會計核算應當以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映工會的各項收支狀況及結(jié)果。 第十四條 會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足上級工會了解財務狀況的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。 第十五條 會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計指標口徑一致，相互可比。 第十六條 會計核算應當及時進行。 第十七條 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和應用。 第十八條 會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎。 第十九條 凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。 第二十條 各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購進的實際價值核算。除國家和全國總工會另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。 第二十一條 會計報表要全面反映工會財務收支情況及其結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。 第三章 會計要素和會計科目 第二十二條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債十凈資產(chǎn)。在會計期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn)十支出=負債十凈資產(chǎn)十收入。上述公式表明了各會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。 第二十三條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金。銀行存款、經(jīng)費集中產(chǎn)存款、有價證券、暫付款、借出款、庫存材料、投資、專項資金占用、應收上解經(jīng)費、應收上級補助、撥出經(jīng)費。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備。文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 第二十四條 負債是工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括應付上解經(jīng)費、應付補助下級經(jīng)費、暫存款、借入款、代管經(jīng)費、撥入經(jīng)費、撥入專項資金。 第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費結(jié)余、預算周轉(zhuǎn)金、后備基金。 第二十六條 收入是根據(jù)工會法以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。包括：會費收入、撥交經(jīng)費收入、事業(yè)收入、上級補助收入、政府或行政補助收入、投資收益、其他收入。 第二十七條 支出是工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括：會員活動費、職工活動費。事業(yè)支出、工會業(yè)務費、工會行政費、專項資金支出、補助下級支出、其他支出、上解經(jīng)費支出。 第二十八條 會計科目使用要求： （一）本制度規(guī)定的會計科目，非經(jīng)全國總工會同意，不得減并或自行增設，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。 （二）各級工會使用會計科目編號時，要與會計科目名稱同時使用。可以只用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只寫科目編號，不寫科目名稱。 （三）各級工會在全國總工會統(tǒng)一規(guī)定的會計科目下，可根據(jù)需要設置明細科目。 第二十九條 本制度規(guī)定的款級會計科目如下表： 一、資產(chǎn)類： 序號 編號 名稱 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 103 經(jīng)費集中戶存款 4 104 有價證券 5 105 暫付款 6 106 借出款 7 107 庫存材料 8 108 投資 9 109 專項資金占用 10 110 應收上解經(jīng)費 11 111 應收上級補助 12 112 撥出經(jīng)費 13 114 固定資產(chǎn) 二、負債類 14 201 應付上解經(jīng)費 15 202 應付補助下級經(jīng)費 16 203 暫存款 17 204 借入款 18 205 代管經(jīng)費 19 206 撥入經(jīng)費 20 207 撥入專項資金 三、凈資產(chǎn)類 21 301 固定基金 22 302 專用基金 23 303 投資基金 24 304 經(jīng)費結(jié)余 25 305 預算周轉(zhuǎn)金 26 306 后備基金 四、收入類 27 401 會費收入 28 402 撥交經(jīng)費收入 29 403 事業(yè)收入 30 404 上級補助收入 31 405 政府或行政補助收入 32 406 投資收益 33 407 其他收入 五、支出類 34 501 會員活動費 35 502 職工活動費 36 503 事業(yè)支出 37 504 工會業(yè)務費 38 505 工會行政費 39 506 專項資金支出 40 507 補助下級支出 41 508 其他支出 42 509 上解經(jīng)費支出 第三十條 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。 第101號科目 現(xiàn)金 1、本科目核算各級工會的庫存現(xiàn)金。 2、各單位應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務終了，應計算當日的現(xiàn)金收支合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 3、有外幣現(xiàn)金的工會，應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 第102號科目 銀行存款 1、本科目核算各級工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。 2、級工會應按開戶銀行存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 3、有外幣存款的，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。 工會發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 第103號科目 經(jīng)費集中戶存款 1、本科目核算行政撥交給工會或下級工會按規(guī)定比例上解的工會經(jīng)費存款。 2、縣級以上工會應在銀行開立一個經(jīng)費集中戶存款，并按上級工會規(guī)定的經(jīng)費分成比例，一部分上解上級工會的經(jīng)費集中戶，一部分轉(zhuǎn)入本級工會的銀行存款戶。轉(zhuǎn)入本級工會的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3、本級工會不得從本戶中直接支用款項。 第104號科目 有價證券 1、本科目核算工會購入的國庫券和其他有價證券。 2、本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。 第105號科目 暫付款 1、本科目核算各級工會發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。 2、本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。 3、各級工會應對暫付款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 第106號科目 借出款 1、本科目核算工會系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)而發(fā)生的借出款項。 2、本科目應按借款對象設置明細賬。 第107號科目 庫存材料 1、本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應直接列為支出。 2、購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入材料價格，直接列入有關支出科目核算。 3、本科目按庫存材料的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 4、各單位的庫存材料每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。 第108號科目 投資 1、本科目核算工會在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國家有關法律、法規(guī)，用貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 2、貨幣投資時，按實際付出的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時借記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。 3、實物投資時，應按評估或合同、協(xié)議確認的價值核算，如果確認的價值小于賬面原價，應按確認價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認價與賬面價之差借記“投資基金”科目，同時按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認的價值大干賬面原價，應按確認價借記本科目，以賬面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認價與賬面價之差貸記“投資基金”科目，同時，按賬面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。 本科目應按投資的對象或項目設置明細賬。 第109號科目 專項資金占用 1、本科自核算縣以上工會待核銷的專項工程費用。 2、本科目應按專項工程項目設置明細賬。 3、本科自借方發(fā)生額為預付工程款和未核銷的工程費用，貸方發(fā)生額為轉(zhuǎn)支或已核銷的工程費用，借方余額反映待核銷的未完工程費用。辦理竣工決算轉(zhuǎn)入專項資金支出時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。 4、工程結(jié)束收回剩余款時應記：借銀行存款；貸專項資金占用科目。 第110號科目 應收上解經(jīng)費 1、本科目核算縣以上工會應列入本年度收入決算的應收下級工會的上解經(jīng)費。 2、科目為本級工會年度清算下級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)下級工會的經(jīng)費收解報告表核算，借記本科目，貸記“撥交經(jīng)費收入”科目；次年收到下級工會的上解經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中產(chǎn)存款科目，貸記本科目。 第111號科目 應收上級補助 I、本科目核算縣以上工會應列入本年度收入決算的應收上級工會的回撥補助收入。 2、本科目為本級工會年度清算上級工會撥給的回拔補助收入時專用。根據(jù)上級工會回撥補助通知核算，借記本科目，貸記“上級補助收入”。次年收到上級工會撥來的回撥補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第112號科目 撥出經(jīng)費 1、本科目核算縣以上工會預撥給直屬事業(yè)單位。工會機關待核銷的經(jīng)費。 2、出經(jīng)費科目平時一般不作沖銷，待年底決算批準時，憑批準的決算作會計處理。轉(zhuǎn)銷時，借記“事業(yè)支出”等支出科目，貸記本科目。年終借方余額為預撥下年度經(jīng)費。 3、科目應按撥款單位設明細賬。 第114號科目 固定資產(chǎn) 1、本科目核算各級工會及機關所占有的單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價值。單位價值雖然低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類財產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。 2、工會固定資產(chǎn)的核算起點執(zhí)行國家規(guī)定行政單位的標準。 3、工會固定資產(chǎn)應按照下列規(guī)定，確定其價值，登記入賬。 （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應按買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費。車輛購置附加費入賬。 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，應按建造過程中實際發(fā)生的全部支出入賬。 （3）在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，應按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)賬。 （4）無償調(diào)入和接受捐贈的固定資產(chǎn)，應當按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當記入固定資產(chǎn)價值。 （5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。 （6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入漲，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 4、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國家和全國總工會另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。 5、會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物。專用設備、一般設備。文物和陳列品、圖書、其他。 6、工會固定資產(chǎn)不計提折舊。 7、購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調(diào)入、接受捐贈以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記、“固定基金科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按賬面價借記“固定基金”，貸記本科目盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關費用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價值總額。 8、工會固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盈虧、毀損的應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定程序經(jīng)批準后 處理。 9、工會應設置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。 二.負債類 負債類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示應償付的債務。 第201號科目 應付上解經(jīng)費 1、本科目核算縣級以上工會應列入本年度支出決算的應付上級工會的上解經(jīng)費。 2、本科目為本級工會年度清算應繳上級工會的上解經(jīng)費時專用。根據(jù)本級工會的經(jīng)費收解報告表核算，借記“上解經(jīng)費支出”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費時，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 第202號科目 應付補助下級經(jīng)費 1、本科目核算縣以上工會應列入本年度支出決算的應付下級工會的經(jīng)費補助支出。 2、本科目為本級工會年度清算對下級工會的補助時專用。根據(jù)補助通知核算，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目；次年撥付補助經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 第203號科目 暫存款 1、本科目核算工會發(fā)生的臨時性暫存、應付等待結(jié)算款項。 2、本科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。 第204號科目 借入款 1、本科目核算各級工會借入的，需到期償還、有償使用的各種款項。 2、本科目應按債權單位設置明細賬。 第205號科目 代管經(jīng)費 l、本科目核算工會代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費。如基層工會收到行政撥給代管的職工福利費，勞動競賽經(jīng)費等，縣以上工會收到財政撥給代管的工會離退休費，療養(yǎng)事業(yè)補助費，勞模會議費等。代管資金數(shù)額木大且臨時性的，通過“暫存款科目核算。 2、本科目按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。 第206號科目 撥入經(jīng)費 1、科目核算工會機關，根據(jù)核定的預算，按照經(jīng)費領報關系，由主管工會撥入的預算經(jīng)費。 2、年終時，根據(jù)主管工會審批的支出決算辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)賬后本科目貸方余額為預收下年度經(jīng)費。 第207號科目 投入專項資金 1、本科目核算工會機關，根據(jù)核定的專項預算，由主管工會撥入有專門用途、需單獨報帳的專項資金。 2、年終時，對已完成的工程項目，根據(jù)審批的工程決算數(shù)，與專項資金支出科目進行結(jié)轉(zhuǎn)核銷，余額為未核銷的專項資金。 3、本科目按撥入專項資金的項目設置明細賬。 三、凈資產(chǎn)類 凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示工會資產(chǎn)所有權總值。 第301號科目 固定基金 1、科目核算工會購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 2、科目為固定資產(chǎn)的對應科目，貸方余額反映工會擁有的固定基金總值，應與固定資產(chǎn)借方余額相等。 第302號科目 專用基金 1、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，提取和使用的有專門用途的各種基金。如增收留成基金、財務專用基金等。 2、本科目應按專用基金種類設置明細賬。 3、本科目貸方余額，反映工會專用基金結(jié)余數(shù)。 第303號科目 投資基金 1、本科目核算工會用經(jīng)費結(jié)余進行各項投資的基金。 2、本科目為“投資”科目的對應科目，發(fā)生投資時，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時借記“經(jīng)費結(jié)余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。 3、本科目的貸方余額，反映工會尚未收回的投資款項。本科目貸方余額應與“投資”科目的借方余額相等。 第304號科目 經(jīng)費結(jié)余 1、本科目核算各級工會年度各項收支相抵后的累計余額。 2、本科目年終結(jié)賬前處理。年終將“會費收入”、“撥交經(jīng)費收入”、“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“政府或行政補助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會員活動費”、“職工活動費”、“事業(yè)支出”、“工會業(yè)務費”?！肮姓M”、“專項資金支出”、“補助下級支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，加減由“經(jīng)費結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預算周轉(zhuǎn)金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本年度的經(jīng)費結(jié)余。 3、本科目的貸方余額反映工會的滾存經(jīng)費結(jié)余。 第305號科目 預算周轉(zhuǎn)金 1、科目核算全國總工全、省級工會用于平衡季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設置周轉(zhuǎn)使用的資金。 2、設置和補充預算周轉(zhuǎn)金時，借記“經(jīng)費結(jié)余科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。 第306號科目 后備基金 1、本科目核算縣以上工會用于特殊情況下使用的儲備金。 2、提取時，借記“經(jīng)費結(jié)余科目，貸記本科目。 四、收人類 收入類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示取得各項收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后應無余額。 第401號科目 會費收入 本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。 第402號科目 撥交經(jīng)費收入 1、本科目核算行政撥交給工會或下級工會按規(guī)定比例上解的工會經(jīng)費收入?？h級以上工會收到所屬工會上解經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目。 2、本科目應按所屬上繳經(jīng)費的單位設置明細賬。 第403號科目 事業(yè)收入 1、本科目核算獨立核算的工會附屬單位上繳的收入和非獨立核算的附屬單位的各項事業(yè)收入。 2、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。 第404號科目 上級補助收入 1、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。 2、本科目設置以下項級科目： 4041經(jīng)常費補助核算上級工會撥給的經(jīng)常費補助款。 4042回撥補助核算上級工會按有關規(guī)定撥給的回撥經(jīng)費補助款。 4043專項補助核算上級工會撥給的指定項目的補助款等。 4044其他補助核算上級工會撥給的救災慰問、送溫暖補助款等。 3、本科目按銀行收款單和上級工會的補助通知書進行核算。 4、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。 第405號科目 政府或行政補助收入 本科目核算各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機關的行政方面按照工會法和國家的有關規(guī)定，給予工會的補助款項。包括基建、維修、事業(yè)補助等。 第406號科目 投資收益 本科目核算工會資金占用費收入及投資方面所取得的收益。收到收益時，借記“銀行存款”，貸記本科目。 第407號科目 其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項收入。如變賣財產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。 五、支出類 支出類科目為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示各項資金耗費和損失。本類科目年終與經(jīng)費結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后無余額。 第501號科目 會員活動費 本科目核算基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。 第502號科目 職工活動費 1、本科目核算工會開展教育、文體、宣傳等活動的費用。 2、本科目設置以下項級科目： 5021職工教育費核算工會開展職工教育活動的各項支出。 5022文體活動費核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。 5023宣傳活動費核算工會開展宣傳活動方面的各項支出。 5024其他活動費核算由工會組織的其他活動，如技協(xié)活動等支出。 3、按項級科目或活動項目設置明細賬。 第503號科目 事業(yè)支出 1、本科目核算工會對獨立核算的附屬單位的補助和非獨立核算的附屬單位的各項支出。 2、本科目應按單位或部門設置明細賬。 第504號科目 工會業(yè)務費 1、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設和開展業(yè)務工作所發(fā)生的各項支出。 2、本科目設置以下項級科目： 5041培訓費核算工會干部、積極分子培訓等費用。 5042會議費核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。 5043專項業(yè)務費核算工會開展大型專題調(diào)研、法律服務、勞動保護。協(xié)調(diào)勞動爭議、建家活動等專項業(yè)務和家印刷費用等。 5044外事費核算工會開展外事活動方面的費用。 5045其他業(yè)務費不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。如基層工會的送溫暖活動以及工會的辦公、差旅、維修等方面的費用。 3、本科目按項級科目或費用項目設置明細賬。 第505號科目 工會行政費 1、本科目核算縣級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費用。 2、本科目設置以下項級科目： 5051人事費核算在編人員的工資。獎金、津貼、職工福利費、工會經(jīng)費等費用。 5052公務費核算工會的辦公費、水電費、郵電費、差旅費、招待費等項費用。 5053修繕費核算工會房屋、設備日常維修方面的費用。 5054購置費核算一般設置購置（單臺件5萬元以下的）費用。 5055其他費核算不屬于上列開支的其他行政費用等。 3、工會機關的人事費執(zhí)行當?shù)卣?guī)定的行政單位標準、制度；公務費和其他費用，參照執(zhí)行當?shù)卣M用標準和定額，無具體規(guī)定的，應按上級工會或主管工會的規(guī)定執(zhí)行。 4、本科目按項級科目或費用項目設置明細賬。 第506號科目 專項資金支出 1、本科目核算縣級以上工會機關，根據(jù)主管工會核定的專項預算，用撥入專項資金從事專項工程、專項設備購置和專項維修而發(fā)生的實際支出。 2、本科目按具體項目設置明細賬，并按項目進行決算。 3、工程竣工時，應向主管工會單獨編報決算報告，經(jīng)有關方面審核批準后，按批復工程決算支出數(shù)與撥入專項資金對沖，或從專用基金中核銷。 4、縣以上工會根據(jù)專項資金預算，撥付所屬事業(yè)單位。工會機關專項經(jīng)費時，借記本科目，貸記銀行存款科目，工程決算收回余款時，借銀行存款，貸記本科目。 第507號科目 補助下級支出 1、本科國核算縣級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予的補助款項。 2、本科目設置以下項級科目： 5071經(jīng)常費補助核算對下級工會經(jīng)常費補助的支出。 5072回撥補助核算按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助支出。 5073專項補助核算對下級工會指定項目的補助支出。 5074其他補助核算對下級工會的救災慰問、送溫暖補助支出等。 3、本科目的余額一般應與下級工會的上級補助收入科目金額核對一致。 第508號科目 其他支出 本科自核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如按規(guī)定計提的增收留成基金、財務專用基金等。 第509號科目 上解經(jīng)費支出 本科自核算按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費支出。上解時借記本科目，貸記“經(jīng)費集中產(chǎn)存款”或“銀行存款”科目。 第四章 會計憑證和賬簿 第三十一條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩種原始憑證是發(fā)生會計各項的惟一合法證明。原始憑證如進見單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)。費用報銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。 第三十二條 原始憑證應具備以下基本內(nèi)容；單據(jù)名稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱。公章和填制人員簽章等。會計人員應對憑證內(nèi)容認真進行審核。 第三十三條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑單，據(jù)以登記總賬或有關的明細賬。會計事項較多的單位，可以把記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”據(jù)以登記總賬。 第三十四條 記賬憑證的填制和審核要求；根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記賬憑證的日期、憑證編號、業(yè)務內(nèi)容摘要。會計科目。金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單。復核和記賬人員簽章等。記賬憑證必須經(jīng)會計機構中指定的稽核人員審查復核，重要會計事項應經(jīng)主管會計人員審核簽章后，方能登記賬簿。 第三十五條 各級工會必須按照本制度規(guī)定的會計科目設置會計賬簿，并按審核無誤的會計憑證進行登記。工會賬薄設置和要求：各級工會都應設置總賬。明細賬、現(xiàn)金日記漲和銀行存款日記賬；總賬按照款級會計科目名稱設立賬戶，根據(jù)記賬憑單或科目匯總表登記；明細賬根據(jù)本制度規(guī)定設置明細核算的科目，分別按單位、個人、業(yè)務內(nèi)容、項級科目等設立賬戶；現(xiàn)金日記賬根據(jù)原始憑證一單或一事一記；并詳細摘要，每日結(jié)賬，核對賬款；銀行存款日記賬，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月與開戶行對賬；財產(chǎn)賬應定期與財產(chǎn)管理部門對賬，做到賬實相符。 第三十六條 會計事項不多的基層工會，可連續(xù)使用一本“收支日記總賬”核算。本賬為序時、分類的綜合賬薄，所有的會計科目可在一張多欄式賬頁上表列，并根據(jù)原始憑證或記賬憑單，按時間順序逐筆登記。 第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第三十七條 在年度終了前，應根據(jù)上級工會或主管部門決算工作要求對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金及財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。并在此基礎上辦理年度結(jié)賬，編報決算。 第三十八條 清理、核對年度預算收支數(shù)和各項繳撥款，保證與所屬單位之間、上下級之間領撥經(jīng)費數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一致。凡屬本年的各項收入都要及時入賬，凡屬本年的各項支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實列報，凡屬應上繳的經(jīng)費，要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會經(jīng)；費，要在上級工會規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。 第三十九條 往來款項年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的要及時轉(zhuǎn)入有關賬戶，列入當年決算。 第四十條 年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字，要同實存的有價證券核對相符。 第四十一條 各級工會在年終清理結(jié)算的基礎上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后編制12月份的或第四季度的（即結(jié)賬前的）“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31目的記賬憑單辦理轉(zhuǎn)賬。 結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下行畫雙紅線，表示賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的（即結(jié)賬后的）“資產(chǎn)負債表”。 記入新賬。將表列各賬戶的年終余額（不編制記賬憑證），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第四十二條 決算經(jīng)上級工會或主管工會審核批復后，需要調(diào)整的數(shù)字，應作相應調(diào)整。 第六章 會計報表的編審 第四十三條 工會會計報表是反映各級工會財務會計狀況和工會預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級工會領導和上級工會了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料，是編制下年度預算的基礎。 各級工會要定期編制和匯總會計報表，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。 第四十四條 工會會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會01表）、經(jīng)費收支決算表（工會02表）、往來款項明細表（工會03表）、報表分析說明書、經(jīng)費收支匯總表（工會04表）。 第四十五條 報表分析說明書應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。上級工會可根據(jù)需要確定有關財務分析指標。 第四十六條 工會會計報表按報送時限分為月報、季報和年報。 第四十七條 工會