安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測試試卷D卷 附解析.doc

安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測試試卷D卷 附解析考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中,屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A.支付的銀行貸款利B.償還貨款C.支付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利2、下列各項(xiàng)說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益3、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（ ）。A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅4、2016年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值為5500萬元。2016年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2017年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（ ）萬元。A.500B.3100C.6000D.70005、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán),可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價(jià)為5元,截至2011年底累計(jì)確認(rèn)負(fù)債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預(yù)計(jì)2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元,則下列關(guān)于該項(xiàng)股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項(xiàng)股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B.對(duì)2012年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認(rèn)資本公積累計(jì)數(shù)為4050萬元D.2012年年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)為4050萬元6、甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項(xiàng)建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（ ）萬元。A.60B.12C.48D.07、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（ ）。 A、固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法 B、建造合同的收入確認(rèn)采用完成合同法還是完工百分比法 C、內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出資本化還是費(fèi)用化 D、長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算 8、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 9、2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項(xiàng)固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元。或有租金為4萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限為10年，已使用6.5年。對(duì)于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是（ ）。A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃B.租賃期開始日為1月22日C.最低租賃付款額為165萬元D.對(duì)于預(yù)計(jì)將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認(rèn)10、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3400萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬元。A110B150C3360D4011、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（ ）項(xiàng)目產(chǎn)生影響。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益12、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（公寓樓）與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬元，已提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬元，營業(yè)稅稅額為45萬元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬元，在交換日的公允價(jià)值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項(xiàng)影響甲公司利潤總額的金額為（ ）萬元。A、215B、260C、45D、90013、某上市公司207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A公司支付207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會(huì)提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元14、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本共2000萬元，已全部投入使用，人工成本800萬元，資本化的借款費(fèi)用50萬元，安裝費(fèi)用100萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。甲公司建造該設(shè)備的成本為（ ）萬元。A.2988B.2960C.2980D.293015、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測試的是（ ）。 A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn) C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn) 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量2、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.在轉(zhuǎn)換日，按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)入貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額3、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0 C. 會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元 4、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。A、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D、對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（ ）。 A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定 B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定 C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定 D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定 6、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對(duì)外出租,當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為625萬元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計(jì)2125萬元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益金額為2125萬元7、進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素有（ ）。A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出C.籌資活動(dòng)D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格8、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入 C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入 D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益 9、以下關(guān)于各種計(jì)量屬性的應(yīng)用，說法正確的有（ ）。A盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量一般采用重置成本B存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量一般采用可變現(xiàn)凈值C可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額時(shí)一般用現(xiàn)值屬性E交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用公允價(jià)值屬性10、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù) D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。 2、( )企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。3、( )投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。5、( )企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的才能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。6、( )企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。7、( )直接出售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法是相同的。 8、( )特殊行業(yè)固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。9、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。10、( )對(duì)于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實(shí)際成本登記入賬。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費(fèi)稅稅率為10，M企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。（2）編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。（4）編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1 000萬元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案:D2、【參考答案】 C3、【答案】C4、【答案】B5、參考答案:C6、B7、D8、A9、D10、D11、正確答案:C12、A13、D14、正確答案:C15、【答案】A 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABCD2、BCD3、【正確答案】 ACD4、【正確答案】 ABC5、【答案】ABCD6、參考答案:AD7、AC8、【答案】AC9、A,B,D,E10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、錯(cuò)3、對(duì) 4、錯(cuò)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò) 10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅加工費(fèi)增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出委托加工材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000-應(yīng)交消費(fèi)稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160 000元（810 000650 000）。該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為650 000元。2、答案如下:（1）甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-2003-400=1042（萬元）。甲公司債務(wù)重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+2003）=49（萬元）。（2）借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組 1042固定資產(chǎn) 1000庫存商品 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68可供出售金融資產(chǎn) 600壞賬準(zhǔn)備 351營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 49貸：應(yīng)收賬款 3510（3）乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=（3510-1000-400-68-600-1042）+1000-（200