稅務(wù)行政指導案例.doc

案例一：風險提示，助力企業(yè)成功上市基本案情：去年年底，通過系統(tǒng)風險平臺數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)的xx公司去年有一筆營業(yè)收入可能存在少繳企業(yè)所得稅的風險。在得知該企業(yè)正在積極籌備上市，xx地稅意識到如果該企業(yè)未按規(guī)定進行納稅申報而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，或者在上市前被審計出來有少繳稅款的情形，很可能對企業(yè)的上市產(chǎn)生極其不利的影響，我們制作并發(fā)放了評估風險提醒函給企業(yè)，企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)我們送達的評估風險提醒函指出的稅收風險點開展自行核查，發(fā)現(xiàn)由于財務(wù)人員疏忽導致的一筆未入賬的收入，并及時進行了稅款的補申報，補繳納企業(yè)所得稅100多萬元，為企業(yè)上市掃除了后顧之憂，企業(yè)負責人xx先生對地稅部門的風險提示和上門服務(wù)表示了極高的贊賞。主要做法：首先通過我局的數(shù)據(jù)平臺，將納稅人的申報數(shù)據(jù)和財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行比對分析，發(fā)現(xiàn)納稅人的申報收入和財務(wù)報表收入不一致，因此我們認為企業(yè)很可能存在少繳稅款的情況。其次我們根據(jù)我局xx市xx地方稅務(wù)局稅務(wù)行政指導實施方案的規(guī)定，制作了評估風險提醒函，將企業(yè)可能存在的涉稅風險點在評估風險提醒函中明確指出。再次我們組織稅政、征管、納服和管理分局的相關(guān)人員深入企業(yè)進行輔導幫扶，并將評估風險提醒函發(fā)放給企業(yè)，指出企業(yè)可能存在的少繳稅款的風險，并督促企業(yè)自查自補。同時我們針對xx公司作為高新技術(shù)企業(yè)、安置殘疾人就業(yè)企業(yè)的情況，為企業(yè)帶去了最新的高新技術(shù)和安置殘疾人就業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策，并指導企業(yè)及時到稅務(wù)機關(guān)做好稅收優(yōu)惠備案。最后，根據(jù)企業(yè)自行核查的結(jié)果，指導企業(yè)進行稅款補申報。工作啟示：企業(yè)財務(wù)人員可能由于主觀上的疏忽導致稅款的少申報，給企業(yè)帶來涉稅風險，稅務(wù)機關(guān)通過實施稅務(wù)行政指導，幫助企業(yè)有效地規(guī)避稅務(wù)風險，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，有利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。強化稅收風險管理，通過現(xiàn)有的征管系統(tǒng)，加強納稅人申報數(shù)據(jù)的比對，及時發(fā)現(xiàn)納稅人申報過程中存在的疑點和問題，并通過實施稅務(wù)行政指導，由納稅人自查自糾進行稅款的補申報，堵塞征管漏洞，防止稅源的流失。繼續(xù)做好納稅服務(wù)工作，轉(zhuǎn)變征管職能，主動服務(wù)，上門服務(wù)，特定事項特殊服務(wù)，拉近稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的關(guān)系。案例二：行政建議 規(guī)范企業(yè)管理基本案情：今年年初，我局基層管理機關(guān)在進行日常納稅評估檢查時，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)的xx限公司賬簿中應收賬款科目貸方余額較大，稅務(wù)人員根據(jù)工作經(jīng)驗和財務(wù)知識判定企業(yè)可能存在大量的預收款項掛在應收賬款科目。于是分局稅務(wù)人員通過詢問經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)產(chǎn)品銷售主要模式主要是經(jīng)銷商預付一部分貨款，然后企業(yè)按合同規(guī)定進行生產(chǎn)發(fā)貨，并不定期交付貨款，收到的預收款項直接計入了應收賬款的貸方，從而導致了應收賬款的貸方余額較大。針對這一情況，基層稅務(wù)人員根據(jù)xx市xx地方稅務(wù)局稅務(wù)行政指導實施方案的文書規(guī)定，制作了行政建議書，對企業(yè)應收賬款貸方余額較大可能存在的涉稅風險進行了提示。而在納稅義務(wù)發(fā)生的時間上，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。根據(jù)這一政策，檢查人員建議企業(yè)在合同上約定貨款交付的日期，以書面合同約定的收款日期的當天作為銷售收入的實現(xiàn)。進一步規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部管理，減少涉稅風險。主要做法：結(jié)合日常檢查發(fā)現(xiàn)的疑點問題深入詢問調(diào)查，再根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合最新的稅收政策規(guī)定指出納稅人可能存在的稅收風險，制作行政建議書，對企業(yè)存在的稅收風險點進行闡述并指出相應的建議方案，幫助納稅人強化內(nèi)部管理，防范稅收風險。同時我們還為納稅人送去小企業(yè)會計準則的最新規(guī)定，督促企業(yè)嚴格按照準則的規(guī)定進行企業(yè)賬務(wù)處理，規(guī)范其建賬行為和會計核算。工作啟示：做好稅務(wù)行政建議，對于規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算、防范稅收風險具有重要作用。稅務(wù)機關(guān)應督促企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)人員的培訓教育，特別是對最新的稅收知