四川省中級會計師《中級會計實務(wù)》測試試題（II卷） 含答案.doc

四川省中級會計師中級會計實務(wù)測試試題（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元6.72元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 2、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費5萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.703、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（售價不高于受托方計稅價格），則收回的委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、720 B、737 C、800 D、817 4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（ ）。 A.土地增值稅 B土地使用稅 C車船使用稅 D房產(chǎn)稅 5、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，為合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用在發(fā)生時計入（ ）。A.長期股權(quán)投資B.管理費用C.投資收益D.營業(yè)外支出6、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務(wù)費用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務(wù)費用借方，也可能計入財務(wù)費用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當(dāng)期損益，也可能計入所有者權(quán)益7、下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（ ）。 A信用證存款 B在途貨幣資金 C備用金 D銀行匯票存款 8、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.1859、下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損10、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。A20B70C100D15011、2008年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（ ）萬元。A90B95C100D10512、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務(wù)費用 D應(yīng)收利息 13、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬元（含增值稅額）。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬元，公允價值和計稅價格均為750萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，則該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額是（ ）萬元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 14、甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預(yù)計總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為（ ）萬元。A.60B.12C.48D.015、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元。A、144B、144.68C、160D、160.68 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有（ ）。A、會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，才采用未來適用法B、會計估計變更一律采用未來適用法C、如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項目處理D、會計估計變更不改變以前期間的會計估計2、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量3、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有（ ）。A、庫存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 4、下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年5、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計售價 B、存貨的賬面成本 C、估計發(fā)生的銷售費用 D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本 6、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。A、因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B、本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補C、成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、當(dāng)期購入交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的上升7、關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到第一筆款項時確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入8、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有（ ）。A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用，應(yīng)計入或沖減“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目的金額B、負(fù)債成分的公允價值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同D、債券轉(zhuǎn)為股份時，應(yīng)將對應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要處理9、甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元10、下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。A、因客戶財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%降低至5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實質(zhì)。3、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。4、( )預(yù)期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。5、( )確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的資本公積的增加或減少，屬于其他綜合收益。6、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。7、( )企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計處理。8、( )資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整。9、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。10、( )按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應(yīng)將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。2、A公司為增值稅一般納稅人，對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%，該產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用材料等涉及的增值稅進項稅額為6.8萬元。（3）應(yīng)付工程人員工資及福利費等共計120萬元。（4）2018年6月30日，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。（5）該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租。（6）2019年末該建筑物公允價值為600萬元。2020年初，A公司認(rèn)為對外出租的該項投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行計量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年計提折舊。、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄；、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄；、編制2X10年1月1日會計政策變更的會計分錄。（答案金額以元為單位） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命20年，在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 A2、【答案】C3、C4、A5、正確答案:B6、【參考答案】 C7、C8、參考答案：C9、【答案】C10、參考答案：A11、參考答案：D12、D13、A14、B15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 BCD2、參考答案：ABCD3、【正確答案】 ABCD4、參考答案：ABD5、【正確答案】 ACD6、【正確答案】 ABC7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 BC9、【正確答案】：AD10、【正確答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 020-應(yīng)交消費稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅光明公司應(yīng)該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 8002、答案如下：1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理借：工程物資4000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（68000060%）408000-待抵扣進項稅額（68000040%）272000貸：銀行存款4680000借：在建工程4400000貸：工程物資4000000庫存商品400000借：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額（40000017%40%）27200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）27200借：在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000借：固定資產(chǎn)5600000貸：在建工程5600000借：管理費用70000貸：累計折舊700002.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000累計折舊70000貸：固定資產(chǎn)5600000投資性房地產(chǎn)累計折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1400003.編制會計政策變更的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓-成本6000000投資性房地產(chǎn)累計折舊210000貸：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000遞延所得稅負(fù)債152500利潤分配-未分配利潤457500（3分）借：利潤分配-未分配利潤45750貸：盈余公積45750五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）；2015年度的應(yīng)交所得稅=1000025%=2500（萬元）。（2）資料一，對遞延所得稅無影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬