扣稅方法PPT課件

六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和扣繳申報(bào)操作指引 1 目錄 Contents 2 01 專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作指引 3 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容 這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn) 1 對(duì)工資薪金 勞務(wù)報(bào)酬 稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入 按年計(jì)稅 2 新設(shè)了子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療 住房貸款利息 住房租金 贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除 4 主要內(nèi)容 01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況 02專項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn) 03專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法 5 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑 日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理 01 02 次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理 6 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑 由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理 除大病醫(yī)療以外 子女教育 贍養(yǎng)老人 住房貸款利息 住房租金 繼續(xù)教育 納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí) 按月享受專項(xiàng)附加扣除政策 首次享受時(shí) 納稅人填報(bào) 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表 給任職受雇單位 單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí) 像 三險(xiǎn)一金 一樣 為大家辦理專項(xiàng)附加扣除 7 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑 自行申報(bào)辦理 一般有以下情形之一 可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi) 自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除 不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的 沒有工資 薪金所得 但有勞務(wù)報(bào)酬 稿酬 特許權(quán)使用費(fèi)所得的 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形 8 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑 有關(guān)補(bǔ)扣措施 一個(gè)納稅年度內(nèi) 如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位 以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資 薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的 大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除 也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi) 向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除 9 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)方式 1 子女年滿3周歲以上至小學(xué)前 不論是否在幼兒園學(xué)習(xí) 2 子女正在接受小學(xué) 初中 高中階段教育 普通高中 中等職業(yè)教育 技工教育 3 子女正在接受高等教育 大學(xué)?？?大學(xué)本科 碩士研究生 博士研究生教育 上述受教育地點(diǎn) 包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育 每個(gè)子女 每月扣除1000元 多個(gè)符合扣除條件的子女 每個(gè)子女均可享受扣除 扣除人由父母雙方選擇確定 既可以由父母一方全額扣除 也可以父母分別扣除500元 扣除方式確定后 一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更 10 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 備查資料 學(xué)前教育 子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月 全日制學(xué)歷教育 子女接受義務(wù)教育 高中教育 高等教育的入學(xué)當(dāng)月 教育結(jié)束當(dāng)月特別提示 因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間 以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期 可連續(xù)扣除 境內(nèi)接受教育 不需要特別留存資料 境外接受教育 境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料 11 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)方式 1 學(xué)歷 學(xué)位 繼續(xù)教育 2 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍 以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn) 學(xué)歷 學(xué)位 繼續(xù)教育 每月400元 職業(yè)資格繼續(xù)教育 3600元 年 例外 如果子女已就業(yè) 且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育 可以由父母選擇按照子女教育扣除 也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除 12 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 備查資料 學(xué)歷 學(xué)位 繼續(xù)教育 入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷 學(xué)位 繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過48個(gè)月 職業(yè)資格繼續(xù)教育 取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證 批準(zhǔn) 日期的所屬年度 即為可以扣除的年度 需要提醒的是 專扣政策從2019年1月1日開始實(shí)施 該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得 職業(yè)資格繼續(xù)教育 技能人員 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等 13 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)方式 本人或者配偶 單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款 為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房 而發(fā)生的首套住房貸款利息支出 首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策 可查閱貸款合同 協(xié)議 或者向辦理貸款的銀行 住房公積金中心進(jìn)行咨詢 每月1000元 扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月扣除人 夫妻雙方約定 可以選擇由其中一方扣除 確定后 一個(gè)納稅年度內(nèi)不變 14 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 備查資料 貸款合同約定開始還款的當(dāng)月 貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月 住房貸款合同貸款還款支出憑證等 住房貸款利息 15 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)方式 在主要工作城市租房 且同時(shí)符合以下條件 1 本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房 2 已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出 3 本人及配偶在同一納稅年度內(nèi) 沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策 也就是說 住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng) 不能同時(shí)享受 1 直轄市 省會(huì) 首府 城市 計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市 每月1500元 2 除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市 每月1100元 3 除上述城市以外的 市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人 含 的城市 每月800元 誰來扣 如夫妻雙方主要工作城市相同的 只能由一方扣除 且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除 如夫妻雙方主要工作城市不同 且無房的 可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除 16 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 備查資料 租賃合同 協(xié)議 約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月 租賃期結(jié)束的當(dāng)月 提前終止合同 協(xié)議 的 以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn) 住房租賃合同或協(xié)議等 住房租金 17 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)方式 被贍養(yǎng)人年滿60周歲 含 被贍養(yǎng)人 父母 生父母 繼父母 養(yǎng)父母 以及子女均已去世的祖父母 外祖父母 納稅人為獨(dú)生子女 每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女 可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度 但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元 具體分?jǐn)偟姆绞?均攤 約定 指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后 一個(gè)納稅年度不變 18 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 備查資料 被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末 采取約定或指定分?jǐn)偟?需留存分?jǐn)倕f(xié)議 贍養(yǎng)老人 19 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)方式 醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出 醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分 新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出 要在2020年才能辦理 20 總體情況 專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn) 備查資料 每年1月1日至12月31日 與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用 扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān) 是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分 累計(jì)超過15000元的部分 且不超過80000元的吩 患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等 大病醫(yī)療 21 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法 不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集 22 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法 獲取遠(yuǎn)程辦稅端 遠(yuǎn)程辦稅端 2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP 個(gè)人所得稅 各省電子局網(wǎng)站 23 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法 APP端填寫 遠(yuǎn)程辦稅端 APP端 以子女教育為例 24 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法 遠(yuǎn)程辦稅端提交 遠(yuǎn)程辦稅端 單位扣 通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息 但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的 這時(shí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇 把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位 單位在使用扣繳端軟件時(shí) 在 專項(xiàng)附加扣除信息采集 模塊 選擇需要同步的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目 點(diǎn)擊更新 即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息 25 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法 計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào) 扣繳單位根據(jù)大家提交的專項(xiàng)附加扣除信息 按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào) 如果未能及時(shí)報(bào)送 也可在以后月份補(bǔ)報(bào) 由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣 不影響大家享受專項(xiàng)附加扣除 需要再次提醒大家的是 如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策 是不包括大病醫(yī)療扣除的 26 專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法 遠(yuǎn)程辦稅端提交 遠(yuǎn)程辦稅端 自行扣 通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息 也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的 稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi) 根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息 辦理專項(xiàng)附加扣除 27 02 新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引 28 主要內(nèi)容 29 實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn) 工資 薪金所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 稿酬所得所得 四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅 累計(jì)預(yù)扣法 預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào) 可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除 子女教育 住房租金 繼續(xù)教育 贍養(yǎng)老人 住房貸款利息 對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的 單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除 30 新增的扣繳權(quán)利與義務(wù) 權(quán)利義務(wù) 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的 扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除 不得拒絕 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料 應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息和資料保密 不得擅自更改信息 納稅人對(duì)真實(shí)性 準(zhǔn)確性 完整性負(fù)責(zé) 發(fā)現(xiàn)不符的 可以要求修改 拒絕修改 應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后 及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù) 納稅人不得拒絕 納稅人拒絕的 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) 未按照規(guī)定報(bào)送資料信息 虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除 應(yīng)扣未扣稅款 不繳或少繳已扣稅款 借用或冒用他人身份等行為 依法處理 納稅人取得工資薪金所得 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi) 向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息 31 扣繳登記 扣繳登記 法定扣繳義務(wù)人 是指向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人 32 稅款計(jì)算 需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目 需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目 扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括 工資 薪金所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息 股息 紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 33 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 工資 薪金所得稅款計(jì)算方法 1 累計(jì)預(yù)扣法 居民個(gè)人具體公式 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 累計(jì)收入 累計(jì)免稅收入 累計(jì)減除費(fèi)用 累計(jì)專項(xiàng)扣除 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 累計(jì)依法確定的其他扣除 其中 本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算 上述公式中 員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額 為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額 34 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法 例1 如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息 則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元 1000元 月 3個(gè)月 例2 如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲 則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元 1000元 月 1個(gè)月 例3 如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資 其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息 則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元 1000元 月 3個(gè)月 35 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 工資 薪金所得稅款計(jì)算方法 2 計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 預(yù)扣率 速算扣除數(shù) 累計(jì)減免稅額 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí) 暫不退稅 納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí) 由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳 稅款多退少補(bǔ) 36 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 工資 薪金所得稅款計(jì)算方法 37 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 工資 薪金所得稅款計(jì)算方法 例1 某職員2015年入職 2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元 每月減除費(fèi)用5000元 三險(xiǎn)一金 等專項(xiàng)扣除為1500元 從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元 沒有減免收入及減免稅額等情況 以前三個(gè)月為例 應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額 1月份 10000 5000 1500 1000 3 75元 2月份 10000 2 5000 2 1500 2 1000 2 3 75 75元 3月份 10000 3 5000 3 1500 3 1000 3 3 75 75 75元 進(jìn)一步計(jì)算可知 該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元 一直適用3 的稅率 因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同 38 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 工資 薪金所得稅款計(jì)算方法 例2 某職員2015年入職 2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元 每月減除費(fèi)用5000元 三險(xiǎn)一金 等專項(xiàng)扣除為4500元 享受子女教育 贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元 沒有減免收入及減免稅額等情況 以前三個(gè)月為例 應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 1月份 30000 5000 4500 2000 3 555元 2月份 30000 2 5000 2 4500 2 2000 2 10 2520 555 625元 3月份 30000 3 5000 3 4500 3 2000 3 10 2520 555 625 1850元 上述計(jì)算結(jié)果表明 由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元 已適用10 的稅率 因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高 39 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法 1 計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額 稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算 每次收入不超過四千元的 費(fèi)用按八百元計(jì)算 每次收入四千元以上的 減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算 2 計(jì)算應(yīng)納稅所得額 以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 3 計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額 根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 勞務(wù) 3檔預(yù)扣率 稿酬 特許權(quán)使用費(fèi) 預(yù)扣率20 40 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法 41 稅款計(jì)算 居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法 例3 假如某居民