財產行為稅改革的交流材料.doc

財產行為稅改革的交流材料作為國家稅收政策基層執(zhí)行單位，我們一個深刻的感受是，任何稅制的立法目的與策略必須配套，否則就難以順利推行。從我國歷次稅制改革情況可以看出，如果稅種設置目的不明，執(zhí)行過程中就可能出現偏差，導致最后不了了之，如宴席稅等。我國現行的財產行為稅改革乃大勢所趨，勢在必行。從有利執(zhí)行層面看，我們認為應當首先解決這樣幾個問題：一、關于物業(yè)稅改革的目的及策略物業(yè)稅改革的目的無非有三：一是增加財政收入；二是調控房地產價格；三是調節(jié)貧富差距。從增加財政收入的角度看。房地產業(yè)在土地的取得、建設、銷售、交易等環(huán)節(jié)，稅收設置上已經保持了相當齊全的稅種且維持著相當高的稅收負擔。房屋保有者已經為國家貢獻了大量稅收。如果從增加財政收入的角度出發(fā)，對保有環(huán)節(jié)再普遍征收一道房產稅，只能是平空加重納稅人的稅收負擔。從調控房地產價格的角度看。我國房地產價格高漲的現狀源于多種因素，目前主要是供需矛盾和流動貨幣過剩造成的，稅收雖然是因素之一，但不是決定因素，要調控房地產價格必須輔之以綜合手段，單憑稅收的經濟杠桿作用來調節(jié)房價，作用有限，筆者認為，在這個目的上太過寄予厚望不太現實。從調節(jié)貧富差距的角度看。現階段，社會主流意識已經對稅收調節(jié)財富差距的功能有了共識，可以作為物業(yè)稅改革的方向和目的，在具體策略上也應圍繞這一目的來設置。目前，策略選擇上可能存在兩難的境地，一是如果實施重點調節(jié)，勢必征收面過窄，作為一個稅制，實施土壤和基礎不夠；二是如果普遍征收又陷入了財政功能，背離了物業(yè)稅改革調節(jié)貧富差距的目的。我們認為，可以將兩者結合起來，制訂分步實施的策略：第一步：設立起征點，僅對高檔房宅、出租房產、一套以外的住房實施實質課征，體現稅收調節(jié)貧富差距的作用，同時，一定程度抑制炒房行為。當然，這需要社會多個部門盡快實現管理升級，解決其中的瓶頸，如房產評估、一套房的準確界定等等。第二步：合并現行房地產保有環(huán)節(jié)的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，整合為物業(yè)稅。第三步：合理設置稅率和免征額，將物業(yè)稅征收范圍擴大到城鄉(xiāng)所有生產生活用房。需要說明的是，現行房地產諸環(huán)節(jié)、各稅種無論是政策上，還是執(zhí)行上都已經非常成熟，不宜作過多的變動。二、關于資源稅改革資源稅立法目的是調節(jié)級差收入，這一點是正確且相當重要的，但在建設資源節(jié)約型社會進程中，稅制上有必要賦予其保護資源、保護環(huán)境的新內涵，但一直沿用從量定額計征的方式不但難以體現該稅種調節(jié)級差收入的設立目的，更無法體現時代要求的內涵。在市場經濟條件下，資源的配置以市場為導向，擺脫了行政分配的束縛，最大限度地發(fā)揮了資源在市場經濟中的作用。因為其價格隨行就市，波動比較大，且總體來說，價格越來越高，從量計征資源稅難以起到調節(jié)作用。以黃砂為例：按“其它非金屬礦原礦”稅目每噸征收資源稅2元，-年，黃砂售價每噸在10元左右，年到現在，已達到了33元/噸，二者相差23元，但仍是按2元/噸征收資源稅，調控作用不大。與此相同的還有大理石、花崗石等，無論是從調節(jié)級差收入，還是從保護資源、保護環(huán)境的角度審視，資源稅都應該適應市場經濟形式，改為從價計征，并且運輸費用與資源價款不可分割（否則會給納稅人避稅通道）。同時，筆者認為，應該適當擴大資源稅征收范圍，將水資源列入其中，以加強對水資源的保護。三、關于城建稅改革從城建稅改革的立法精神看，它應該是一個特定目的稅，就是籌集資金支持城市建設，它體現的是一種財政功能。從政策執(zhí)行層面看，我們認為，城建稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅實繳稅額為計稅依據實行附征，存在諸多弊端，因為城建稅的獨立性差，導致其征管難度大，收入規(guī)模偏小，并且給稅務機關帶來相當的執(zhí)法風險。其原因有三，一是在分稅制財政管理體制下，城建稅雖由地稅局負責征收，但其計稅依據實繳增值稅、消費稅則由國稅局負責，地稅局不能確切掌握城建稅稅源，在拖欠流轉稅的情況下，城建稅的穩(wěn)定性受到較大的影響。二是對“定額定率”征收的個體戶、私營企業(yè)以及承包租賃戶，國、地稅核定的程序、采集的證據各行一套，按現行的附征型計稅依據，在國地稅尚未聯網的情況下，很容易造成城建稅與增值稅、消費稅在數額核定上的邏輯不對稱，在因稅收案件進入司法程序時，地稅機關的核定數據存在很大的執(zhí)法風險。三是城建稅隨“三稅”免征而自然免征，造成一部分享受