財(cái)務(wù)報(bào)告分析練習(xí)答案.doc

1、（1）資 產(chǎn) 負(fù) 債 與 所 有 者 權(quán) 益項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額流動(dòng)資產(chǎn)其中：速動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn) 總計(jì)20197068700237000138955577925流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益總計(jì)9792580000177925400000577925資 產(chǎn) 負(fù) 債 與 所 有 者 權(quán) 益項(xiàng) 目比重項(xiàng) 目比重流動(dòng)資產(chǎn)其中：速動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn) 總計(jì)34.95%11.89%41.01%24.04%100%流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益總計(jì)16.94%13.84%30.79%69.21%100%（2）流動(dòng)比率=201970/97925=2.06速動(dòng)比率=68700/97925=0.70資產(chǎn)負(fù)債率=177925/577925=30.79%產(chǎn)權(quán)比率=177925/400000=44.48%有形凈值負(fù)債率=177925/(400000-138955)=68.16%2、 丙產(chǎn)品單位成本表2008年度成 本 項(xiàng) 目上 年 度 實(shí) 際本 年 度 實(shí) 際直接材料直接人工制造費(fèi)用862024892717產(chǎn)品單位成本130133補(bǔ)充明細(xì)項(xiàng)目單位用量金額單位用量金額直接材料：A12361144 B10501045直接人工工時(shí)2018產(chǎn)品產(chǎn)銷量200250（1）上年單位產(chǎn)品材料費(fèi)用=123+105=86替代第一因素：113+105=83替代第二因素：114+104.5=89單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響：83-86=-3單價(jià)變動(dòng)影響：89-86=+3（2）上年直接人工費(fèi)=201=20單位工時(shí)影響：（18-20）1=-2替代第二因素：18（1.5-1）=+93、 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表項(xiàng)目年末數(shù)年初數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)率流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付賬款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益 實(shí)收資本所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債加所有者權(quán)益40713025868415677801362672296452775850777916184600067802296431442178679113789666312441469836144140238286855000601314698+927+847+1893+1878+1350+5023+8266+1663+1710+5397+7499+1000+767+8266+29.5+38.9+27.9+13.6+20.3+403.8+56.2+46+41.3+226.6+86.3+20+12.8+56.2從資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表可看出，2007年企業(yè)總資產(chǎn)比2006年增加了8266萬元，增長(zhǎng)率為56.2%；資產(chǎn)增加從占用形態(tài)看，主要是無形資產(chǎn)增加，應(yīng)引起重視；資產(chǎn)增加從來源看，主要是由于負(fù)債的增加，特別是長(zhǎng)期負(fù)債的增加引起的，負(fù)債比上年增長(zhǎng)了86.3%；所有者權(quán)益比上年也有增加，增長(zhǎng)率為12.8%。進(jìn)一步分析資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部，還可得出關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)原因的結(jié)論。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表項(xiàng)目年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì) 應(yīng)付賬款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 實(shí)收資本所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債加所有者權(quán)益37.8%34.9%27.3%100%23%25.5%33.9%45%70.5%26.1%29.5%100%46.2%45.3%8.5%100%24.6%28.2%15.2%31%59.2%34%40.9%100%從上表可看出，2007年企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況是：有形資產(chǎn)占了70%多，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)約占30%；在有形資產(chǎn)中，長(zhǎng)期資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的比重基本相同。從權(quán)益角度看，負(fù)債占70%多，而所有者權(quán)益近30%。一般而言，該企業(yè)的負(fù)債比重較大，但好在是長(zhǎng)期負(fù)債比重較大，流動(dòng)負(fù)債比重不算過高。如果與上年的結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行對(duì)比，則可看出，第一，有形資產(chǎn)比重下降較大，無形資產(chǎn)比重大幅度提高；第二，負(fù)債比重上升，所有者權(quán)益比重下降，負(fù)債上升的主要原因是長(zhǎng)期借款增加較快。至于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理性，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及具體情況而定。4、某公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表如下： 單位：萬元資產(chǎn)期初期末%負(fù)債及所有者權(quán)益期初期末%流動(dòng)資產(chǎn)其中：速動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)35822333052030-5-3-2-3-14.3-37.5-9.1-9.1流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股本資本公積未分配利潤(rùn)15255010-101921600-20-4-4+10-10-10-26.7-16+20-100-100總計(jì)9080-10-11.1總計(jì)9080-10-11.12007年資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表資產(chǎn)期初期末負(fù)債及所有者權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)其中：速動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)38.9%8.89%24.4%36.7%37.5%6.25%25%37.5%流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股本資本公積未分配利潤(rùn)16.7%27.8%55.6%11.1%-11.1%23.75%26.25%75%0-25%總計(jì)100%100%總計(jì)100%100%5、 單位：千元項(xiàng)目2007123120081231金額跌價(jià)準(zhǔn)備金額跌價(jià)準(zhǔn)備材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品1222172685030451235181793975242354合計(jì)1521121489812354存貨結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目20072008材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品80.35%17.65%2%82.9%12.0%5.1%合計(jì)100%100%6、 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析表固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2008年2007年2008年2007年差異1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1545130880.22%77.86%2.36%其中：房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備412108535290121.39%56.33%20.95%53.63%0.44%2.70%2、非生產(chǎn)用32628616.93%17.02%-0.09%3、未使用32561.67%3.33%-1.66%4、不需用23301.18%1.79%-0.61%合計(jì)19261680100%100%從上表可以看出，該公司固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變動(dòng)。首先，從生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)之間比例變動(dòng)來看，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重從77.86%增加到80.22%，而非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重下降了0.09%，這種變化符合優(yōu)先增加固定資產(chǎn)的原則。其次，從未使用和不需用固定資產(chǎn)比率變化來看，2008年未使用和不需用固定資產(chǎn)比重較上年下降了2.27%，這說明該公司提高了閑置固定資產(chǎn)的利用效率。最后，從生產(chǎn)用固定資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，由于該公司為生產(chǎn)型企業(yè)，因此固定資產(chǎn)配置應(yīng)以機(jī)器設(shè)備為主。從表中可知，該公司無論2008年還是2007年，機(jī)器設(shè)備比重都超過了50%，這種配置比較合理，符合其生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)。7、計(jì)劃人工費(fèi)=426=252單位工時(shí)影響=（40-42）6=-12小時(shí)工資率影響=40（6.5-6）=+2020+（-12）=+88、（1）基期單位材料費(fèi)用=104.6=46替代第一因素：114.6=50.6替代第二因素：115=55單位產(chǎn)品材料消耗量影響：50.6-46=+4.6材料單價(jià)影響：55-50.6=+4.4合計(jì)影響：4.6+4.4=+9（2）基期單位產(chǎn)品人工費(fèi)=25=10單位工時(shí)影響：（1.9-2）5=-0.5小時(shí)工資率影響：1.9（6.32-5）=+2.5合計(jì)影響：-0.5+2.5=+29、某企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)資料如下表：?jiǎn)挝籄產(chǎn)品單位B產(chǎn)品單位C產(chǎn)品合 計(jì)20072008200720082007200820072008銷售收入銷售成本銷售利潤(rùn)88759677100771007480558053銷售數(shù)量500450400420200280注：不考慮城建稅及教育費(fèi)附加。要求：（1）根據(jù)所給資料填表；（2）確定銷售量、品種結(jié)構(gòu)、價(jià)格和單位成本變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響；單位A產(chǎn)品單位B產(chǎn)品單位C產(chǎn)品合 計(jì)20072008200720082007200820072008銷售收入銷售成本銷售利潤(rùn)8875139677191007723100742680552580532710000079300207001076008057027030銷售數(shù)量500450400420200280（1） 銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響產(chǎn)品銷售量完成率=(45088+420100+28080)/( 50088+400100+20080)=104000/100000=104%銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=20700104%-20700=21528-20700=+828(2)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響=（45013+42023+28025）-21528=+982（3）價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響=450（96-88）=+3600（4）單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響=450（75-77）+420（77-74）+280（55-53）=+92010、見教材相關(guān)章節(jié)。11、 銷售費(fèi)用構(gòu)成分析表序號(hào)項(xiàng) 目08銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)08百元銷售收入費(fèi)用07銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)07百元銷售收入費(fèi)用1工資8.11%0.26%2差旅費(fèi)9.33%0.30%8.57%0.21%3運(yùn)輸費(fèi)11.74%0.38%29.42%0.71%4包裝費(fèi)5.40%0.18%4.87%0.12%5銷售傭金8.06%0.26%6三包費(fèi)42.92%1.40%39.75%0.96%7倉儲(chǔ)費(fèi)1.71%0.06%3.84%0.09%8廣告費(fèi)6.85%0.22%6.23%0.15%9展覽費(fèi)1.21%0.04%5.04%0.12%10會(huì)議費(fèi)2.47%0.08%0.30%0.01%11其他2.19%0.07%1.99%0.05%12銷售費(fèi)用100%3.27%100%2.41%評(píng)價(jià)：（1）從2008年看，三包費(fèi)用占銷售費(fèi)用的43%，百元銷售收入三包費(fèi)用為1.4%，都比上年大幅度提高，值得注意；（2）百元銷售收入銷售費(fèi)用2008年為3.27%，比上年的2.41%增長(zhǎng)了0.86%，其中，除百元收入運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和展覽費(fèi)有所下降外，其他項(xiàng)目都有增加。12、某公司有關(guān)資料如下表：項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)本年數(shù)或平均數(shù)存貨流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率流動(dòng)比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)3600（萬元）3000（萬元）0.751.61.2（次）18000（萬元）要求：（1）計(jì)算該公司流動(dòng)資產(chǎn)的期初數(shù)和期末數(shù)；（2）計(jì)算該公司本期銷售收入；（3）計(jì)算該公司本期流動(dòng)資產(chǎn)平均余額和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)期初數(shù)=30000.75+3600=5850流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)=30001.6=4800本期銷售收入=180001.2=21600流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=（5850+4800）/2=5325流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=21600/5325=4.0613、某企業(yè)上年產(chǎn)品銷售收入為6624萬元，全部資產(chǎn)平均余額為2760萬元，流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重為40%；本年產(chǎn)品銷售收入為7350萬元，全部資產(chǎn)平均余額為2940萬元，流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重為45%。根據(jù)以上資料，對(duì)全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的原因進(jìn)行分析。上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(6624/2760)40%=6本年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（7350/2940）45%=5.56分析對(duì)象=2.5-2.4=+0.1上年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=60.4=2.4流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響：（5.56-6）0.4=-0.176流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比重對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響：5.56（0.45-0.4）=+0.276兩者合計(jì)影響：-0.176+0.276=+0.114、某企業(yè)上年流動(dòng)資金平均占用額為150000元，本年為180000元，產(chǎn)品銷售收入上年為300000元，本年為450000元。產(chǎn)品銷售成本上年為210000元，本年為360000元。要求：（1）計(jì)算本年和上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）分析全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的原因；（3）計(jì)算由于加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)節(jié)約的流動(dòng)資金。本年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=450000/180000=2.5上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=300000/150000=2本年流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率=360000/180000=2上年流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率=210000/150000=1.4本年成本收入率=450000/360000=1.25上年成本收入率=300000/210000=1.43上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1.41.43=2分析對(duì)象：2.5-2=+0.5流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率影響：（2-1.4）1.43=+0.86成本收入率影響：2（1.25-1.43）=-0.36兩者合計(jì)影響：0.86+（-0.36）=+0.5節(jié)約的流動(dòng)資金=450000（1/2.5-1/2）=-4500015、某企業(yè)上年存貨平均占用額為150000元，流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額為300000元；本年存貨平均占用額為180000元，流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額為450000元；產(chǎn)品銷售成本上年為210000元，本年為360000元。要求：（1）計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率；（2）對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率變動(dòng)情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。本年流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率=360000/450000=0.8上年流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率=210000/300000=0.7本年存貨周轉(zhuǎn)率=360000/180000=2上年存貨周轉(zhuǎn)率=210000/150000=1.4本年存貨構(gòu)成率=180000/450000=0.4上年存貨構(gòu)成率=150000/300000=0.5上年流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率=1.40.5=0.7分析對(duì)象：0.8-0.7=+0.1存貨周轉(zhuǎn)率影響：（2-1.4）0.5=+0.3存貨構(gòu)成率影響：2（0.4-0.5）=-0.216、某企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)占用和總產(chǎn)值、總收入資料如下表：項(xiàng) 目2007年2008年總收入76008900總產(chǎn)值83009300固定資產(chǎn)平均余額78008000生產(chǎn)用固定資產(chǎn)平均余額52005500生產(chǎn)設(shè)備平均余額39004400分析要求：對(duì)固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析。07年固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=8300/7800=1.0607年生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)值率=8300/3900=2.1307年生產(chǎn)設(shè)備占生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重=3900/5200=0.7507年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)比重=5200/7800=0.6608年固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=9300/8000=1.1608年生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)值率=9300/4400=2.1108年生產(chǎn)設(shè)備占生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重=4400/5500=0.808年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)比重=5500/8000=0.6875分析對(duì)象：1.16-1.06=+0.107年固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=2.130.750.66=1.06生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)值率影響：（2.11-2.13）0.750.66=-0.01設(shè)備比重增加影響：2.11（0.8-0.75）0.66=+0.07生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重增加影響：2.110.8（0.6875-0.66）=+0.04三者合計(jì)影響：-0.01+0.07+0.04=+0.107年固定資產(chǎn)收入率=7600/7800=0.9707年產(chǎn)品銷售率=7600/8300=0.91508年固定資產(chǎn)收入率=8900/8000=1.1108年產(chǎn)品銷售率=8900/9300=0.95707年固定資產(chǎn)收入率=1.060.915=0.97分析對(duì)象：1.11-0.97=+0.14固定資產(chǎn)產(chǎn)值率影響：（1.16-1.06）0.915=0.0915產(chǎn)品銷售率影響：1.16（0.957-0.915）=0.0485兩者合計(jì)影響：0.0915+0.0485=+0.1417、A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中部分資料如下：貨幣資金150000元，固定資產(chǎn)425250元，銷售收入1500000元，凈利潤(rùn)75000元，速動(dòng)比率2，流動(dòng)比率3，平均收帳期為40天。要求計(jì)算：應(yīng)收帳款；流動(dòng)負(fù)債；流動(dòng)資產(chǎn)；總資產(chǎn)；資產(chǎn)凈利率。應(yīng)收賬款=（150000040）/360=166666.67流動(dòng)負(fù)債=(150000+166666.67)/2=158333.33流動(dòng)資產(chǎn)=158333.333=475000總資產(chǎn)=475000+425250=900250資產(chǎn)凈利率=75000/900250=8.33%18、某公司2002年度的流動(dòng)比率為2，速動(dòng)比率為1，現(xiàn)金與短期有價(jià)證券占流動(dòng)負(fù)債的比率為0.5，流動(dòng)負(fù)債為2000萬，該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)只有現(xiàn)金、短期有價(jià)證券、應(yīng)收帳款和存貨四個(gè)項(xiàng)目。要求：計(jì)算存貨和應(yīng)收帳款的金額。流動(dòng)資產(chǎn)=20002=4000存貨=4000-（20001）=2000現(xiàn)金與短期有價(jià)證券=20000.5=1000應(yīng)收賬款=4000-1000-2000=100019、某企業(yè)流動(dòng)負(fù)債200萬元，流動(dòng)資產(chǎn)400萬元，其中：應(yīng)收票據(jù)50萬元，存貨90萬元，待攤費(fèi)用2萬元，預(yù)付賬款7萬元，應(yīng)收賬款200萬元（壞賬損失率千分之五）。求：該企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)比率=400/200=2速動(dòng)比率=（400-90-2-7-1）/200=1.520、某企業(yè)簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下： 單位：萬元流動(dòng)資產(chǎn)3440流動(dòng)負(fù)債1336 其中：存貨907長(zhǎng)期負(fù)債370固定資產(chǎn)凈值1440無形資產(chǎn)100所有者權(quán)益3274總計(jì)4980總計(jì)4980其他資料：該公司當(dāng)年的稅后凈利為725萬元，債務(wù)利息為308萬元，所得稅稅率為33。要求：計(jì)算下列指標(biāo)：（1）流動(dòng)比率；（2）速動(dòng)比率；（3）資產(chǎn)負(fù)債率；（4）有形凈值債務(wù)率；（5）利息保障倍數(shù)流動(dòng)比率=3440/1336=2.57速動(dòng)比率=（3440-907）/1336=1.90資產(chǎn)負(fù)債率=（1336+370）/4980=34.26%有形凈值債務(wù)率=(1336+370)/(3274-100)=53.75%利息保障倍數(shù)=【725（1-33%）+308】/308=4.5121、某公司為生產(chǎn)和推銷一種新產(chǎn)品，現(xiàn)著手預(yù)測(cè)其新的流動(dòng)資金需求，需要建立一個(gè)2003年的資產(chǎn)負(fù)債表，預(yù)計(jì)銷售額為200萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)行業(yè)的平均水平的財(cái)務(wù)比率如下：流動(dòng)比率2.2，凈資產(chǎn)收益率為25%，負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比率為80%，銷售利潤(rùn)率為5%，短期貸款與股本之比為12，應(yīng)收帳款與銷售額之比為110，速動(dòng)比率為1.2，資產(chǎn)負(fù)債率為49，股利支付率為30%。要求；完成下列的簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表（假定該公司維持行業(yè)平均水平且不存在無形資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資 產(chǎn)金 額負(fù)債與所有者權(quán)益金 額現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)-0.22016.536.335.7短期流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債總負(fù)債股東權(quán)益凈額16.515.53240總 計(jì)72總 計(jì)72應(yīng)收賬款=2001/10=20凈利潤(rùn)=2005%=10凈資產(chǎn)=10/25%=40負(fù)債=4080%=32未分配利潤(rùn)=10-1030%=7股本=40-7=33流動(dòng)負(fù)債=331/2=16.5長(zhǎng)期負(fù)債=32-16.5=15.5流動(dòng)資產(chǎn)=16.52.2=36.3存貨=36.3-16.51.2=16.5現(xiàn)金=36.3-16.5-20=-0.2總資產(chǎn)=324/9=72固定資產(chǎn)=72-36.3=35.722、1分析資料：ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)（單位：元）：銷售收入凈額90000元；現(xiàn)銷收入10000元；利息費(fèi)用4500元；產(chǎn)品銷售成本41130元；利潤(rùn)總額18800元；凈利潤(rùn)6204元。（2）ABC公司資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)凈額存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)凈值12500212501612.535362.541000375018750187504125041250流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)9162.5500014162.515000112501350064506000372001572510525262501875011250136256475615037500資產(chǎn)總計(jì)66362.582500負(fù)債與所有者權(quán)益66362.5825002分析要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算ABC公司2007年下列動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)：（1）流動(dòng)比率（2）速動(dòng)比率（3）現(xiàn)金比率（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（5）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（6）資產(chǎn)負(fù)債率（7）凈資產(chǎn)負(fù)債率（8）有形凈資產(chǎn)負(fù)債率（10）利息保障倍數(shù)流動(dòng)比率=41250/26250=1.57速動(dòng)比率=（41250-18750）/26250=0.86現(xiàn)金比率=3750/26250=0.14應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=（90000-10000）/(21250+18750)2=4存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=【360（16125+18750）2】/41130=152.6資產(chǎn)負(fù)債率=（26250+18750）/82500=54.5%凈資產(chǎn)負(fù)債率=（26250+18750）/37500=120%有形凈資產(chǎn)負(fù)債率=（26250+18750）/(37500-0)=120%利息保障倍數(shù)=（18800+4500）/4500=5.1823、甲公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表摘錄如下：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表摘錄2007年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年初年末負(fù)債及所有者權(quán)益年初年末流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收帳款凈額存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)凈額100135160304258009515017035450860流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益225290510715218372590720總計(jì)12251310總計(jì)12251310另外，該公司2006年銷售凈利率為20%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.7次，權(quán)益乘數(shù)為1.71，凈資產(chǎn)收益率為23.94%。2007年的銷售收入凈額為1014萬元（其中賒銷收入為570萬元），凈利潤(rùn)為253.5萬元。要求：根據(jù)以上資料，（1）計(jì)算2007年末的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益乘數(shù)；（2）計(jì)算2007年的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（3）計(jì)算2007年的銷售凈利率和凈資產(chǎn)收益率；（4）采用因素分析法分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響。(1)07年流動(dòng)比率=450/218=2.0607年速動(dòng)比率=（95+150）/218=1.1207年產(chǎn)權(quán)比率=590/720=81.94%07年資產(chǎn)負(fù)債率=590/1310=45.04%07年權(quán)益乘數(shù)=(1225+1310)2/(715+720)2=1.77(2)07年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=570/(135+150)2=407年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1014/(800+860)2=1.2207年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1014/（1225+1310）2=0.8(3)07年銷售凈利率=253.5/1014=25%07年凈資產(chǎn)收益率=253.5/(715+720)2=35.33%(4)分析對(duì)象：35.33%-23.94%=+11.39%06年凈資產(chǎn)收益率=20%0.71.71=23.94%銷售凈利率影響：（25%-20%）0.71.71=+5.985%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響：25%（0.8-0.7）1.71=+4.275%權(quán)益乘數(shù)影響：25%0.8（1.77-1.71）=+1.13%24、假設(shè)某股份有限公司生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，該公司2005年、2006年、2007年、2008年4年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為820萬元、1250萬元、1620萬元、1888萬元，其中甲產(chǎn)品的銷售收入分別為540萬元、675萬元、928萬元、1380萬元，請(qǐng)判斷甲產(chǎn)品所處壽命周期的階段。06公司銷售增長(zhǎng)率=（1250-820）/820=52.4%07年公司銷售增長(zhǎng)率=（1620-1250）/1250=29.6%08年公司銷售增長(zhǎng)率=（1888-1620）/1620=16.5%06年甲產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率=（675-540）/540=25%07年甲產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率=（928-675）/675=37.5%08年甲產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率=（1380-928）/928=48.7%由于甲產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率較快，可判斷甲產(chǎn)品正處于成長(zhǎng)期。25、下表是甲公司2005年至2008年有關(guān)的會(huì)計(jì)資料：項(xiàng) 目2005年2006年2007年2