出口貨物視同自產(chǎn)的4種情況.doc

我是一家生產(chǎn)企業(yè),由于公司來不及生產(chǎn)出品產(chǎn)品,從外面外購產(chǎn)成品,品名及性能與本企業(yè)生產(chǎn)相同,我們廠沒有注冊商標(biāo),只是用了我廠的包裝,出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商,我想問的是視同自產(chǎn)產(chǎn)品是不是只要同時(shí)符合這三條就行,要不要到稅務(wù)所備案批準(zhǔn)呀.我是江陰的一家企業(yè).一、 視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）規(guī)定對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的四類視同自產(chǎn)的產(chǎn)品允許退稅，四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品按以下條件界定： 一、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； （二）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； （三）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 二、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （二）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 三、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度； （三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 四、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度； （四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 二、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口退免稅規(guī)范 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知（國稅發(fā)2002152號）對視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的退免稅作如下規(guī)定： 一、對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品超出國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）第六條所規(guī)定的種產(chǎn)品范圍的其他收購的非自產(chǎn)產(chǎn)品，一律不得實(shí)行“免抵退”稅辦法，并按內(nèi)銷貨物處理。 二、2003年1月1日起，對供貨企業(yè)銷售給生產(chǎn)企業(yè)或?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，供貨企業(yè)所在地主管征稅機(jī)關(guān)應(yīng)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知（財(cái)稅字19968號）的有關(guān)規(guī)定開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。 三、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅20027號文件和國稅發(fā)200211號文件有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)向主管退稅部門預(yù)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。 四、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知 國稅發(fā)2000165號條款失效成文日期：2000-12-22 字體： 【大】 【中】 【小】 注釋：條款失效。第七條失效，政策執(zhí)行期限已過。第八條失效，參見：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，國稅發(fā)200662號。針對出口退稅政策在執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)商海關(guān)總署同意，現(xiàn)通知如下：一、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時(shí)由倉儲企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。二、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。三、從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請辦理退稅。四、外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。五、出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。六、生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅。（一）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；（二）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（三）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；（四）委托加工收回的產(chǎn)品。七、外商投資企業(yè)在1999年9月1日至1999年12月31日間購買的可退稅的國產(chǎn)設(shè)備，如不能提供所購貨物的增值稅專用發(fā)票和稅收（出口貨物專用）繳款書，也可憑購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的普通發(fā)票、縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該國產(chǎn)設(shè)備已納稅證明及其他規(guī)定憑證申請退稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=普通發(fā)票上注明的金額/（1+稅率）適用的增值稅稅率八、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知（國稅發(fā)1999189號）第二條第六款修訂為：老外商投資企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法后，對其“免、抵”的稅款，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于實(shí)行“免、抵、退”稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知（財(cái)預(yù)字1998242號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于明確出口退稅幾個(gè)政策問題的通知（國稅函1998720號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫處理。九、國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知（國稅發(fā)199865號）規(guī)定準(zhǔn)予退稅的機(jī)電產(chǎn)品，包括機(jī)械、電子、運(yùn)輸工具、光學(xué)儀器（海關(guān)出口商品代碼第8490章）、擴(kuò)聲器（海關(guān)出口商品代碼9207）、醫(yī)用升降椅（海關(guān)出口商品代碼9402）、座具（海關(guān)出口商品代碼9401194013）、體育設(shè)備（海關(guān)出口商品代碼95069）、游樂場設(shè)備（海關(guān)出口商品代碼9508）。十、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。商貿(mào)轉(zhuǎn)生產(chǎn)型企業(yè)能否享受出口退稅？ 問：某出口商貿(mào)型企業(yè)享受出口退稅，目前該企業(yè)已變更為生產(chǎn)型企業(yè)，兼營生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，能否繼續(xù)享受出口退稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知第一條第一款規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。 該出口商由外貿(mào)企業(yè)變更成生產(chǎn)企業(yè)，出口退稅由“免、退”方式變更成“免、抵、退”稅方式。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知第六條規(guī)定：“已辦理出口貨物退（