2004-2006年會計學碩士部分試題.doc

2004年2006年MPAcc財務會計試題摘選一、 單項選擇題1.產(chǎn)品質(zhì)量保證的服務成本在產(chǎn)品出售年度估計入賬，所依據(jù)的會計核算一般原則是（ ）。A.謹慎性原則 B.配比原則 C.重要性原則 D.客觀性原則2.采用“總價法”時，對企業(yè)在規(guī)定的折扣期內(nèi)沒有付款而喪失的購貨折扣，正確的會計處理是（ ）。A.列入“營業(yè)外支出”賬戶 B.列入“財務費用” 賬戶C.不作賬務處理 D.沖減材料采購成本3.下列存貨的計價方法中，只適用于定期盤存制存貨制度的是（ ）。A.先進先出法 B.后進先出法 C.移動平均法 D.加權(quán)平均法4.企業(yè)將融資租賃的固定資產(chǎn)視同本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算，所遵循的會計一般原則是（ ）。A.實質(zhì)重于形式原則 B.重要性原則C.相關(guān)性原則 D.謹慎性原則5.下列固定資產(chǎn)的后續(xù)支出中，不應予以資本化的支出是（ ）。A.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出 B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出C.使固定資產(chǎn)使用壽命延長發(fā)生的支出D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本有實質(zhì)性降低發(fā)生的支出6.某公司研制一項新技術(shù)，在研制過程中耗費材料費10萬元、支付相關(guān)人員工資12萬元，開發(fā)階段沒有發(fā)生相關(guān)支出；研制成功后，在申請專利過程中發(fā)生注冊費5萬元、律師費1萬元。則該專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。A.28 B.27 C.22 D.67.當某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入的會計科目是（ ）。A.制造費用 B.營業(yè)外支出 C.管理費用 D.其他業(yè)務成本8.在分期收款銷售方式下，企業(yè)確認銷售收入的時間是（ ）。A.商品發(fā)出，符合收入確認條件時 B.每年年末時C.合同約定的收款日 D.收到貨款總額一半以上時9.確實無法支付貨物需支付的應付賬款，確認應貸記的會計科目是（ ）。A.資本公積 B.盈余公積C.營業(yè)外收入 D.其他業(yè)務收入10.企業(yè)銷售商品時，如果發(fā)生銷售折讓，不涉及的會計科目是（ ）。A.應收賬款 B.財務費用 C.應交稅金 D.主營業(yè)務收入11.股份有限公司溢價發(fā)行股票支付的發(fā)行費用，如果低于發(fā)行溢價收入的，正確的會計處理是（ ）。A.計入財務費用 B.計入管理費用 C.從溢價收入中扣除D.計入長期待攤費用12.某企業(yè)當年盈利300萬元，以前年度未彌補虧損40萬元（已超過規(guī)定的彌補期限）。企業(yè)用盈余公積彌補了30萬元，還可用于彌補剩余10萬元虧損的來源是（ ）。A.資本公積 B.投資收益 C.稅后利潤 D.稅前利潤13.企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧和毀損損失中，不應作為管理費用列支的是（ ）。A.收發(fā)計量造成的盤虧損失 B.管理不善造成的盤虧損失C.自然災害造成的盤虧損失 D.保管過程中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗14.企業(yè)以一臺設(shè)備換入一批原材料，并支付部分補價，該補價應計入（ ）。A.財務費用 B.管理費用 C.原材料成本 D.營業(yè)外支出15.企業(yè)的存貨如果已經(jīng)計提了跌價準備，則存貨的賬面價值是指（ ）。A.賬面成本 B.現(xiàn)行市價C.現(xiàn)行市價減已計提的跌價準備 D.賬面成本減已計提的跌價準備16.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，不會影響股權(quán)投資賬面價值的事項是（ ）。A.被投資企業(yè)發(fā)生虧損 B.被投資企業(yè)接受捐贈C.被投資企業(yè)派發(fā)股票股利 D.被投資企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金股利17.企業(yè)作為長期投資購入的股票，其初始投資成本為（ ）。A.支付的全部價款 B.支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利C.支付的全部價款扣除交易手續(xù)費 D.支付的全部價款扣除交易稅金18.企業(yè)的債務人以一項無開資產(chǎn)抵償債務，并支付部分現(xiàn)金作為補價，企業(yè)對收到的該項補價，正確的會計處理是（ ）。A.計入營業(yè)外收入 B.計入其他業(yè)務收入C.計入資本公積 D.抵減無形資產(chǎn)入賬價值19.企業(yè)折價購入的長期債券投資，各期確認的投資收益為（ ）。A.債券利息 B.債券利息加折價攤銷額C.債券折價攤銷額 D.債券利息減折價攤銷額20.由于自然災害使某企業(yè)一項在建工程損毀。該損毀的在建工程在扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，報批準后應計入（ ）。A.在建工程 B.營業(yè)外支出C.管理費用 D.其他業(yè)務成本21.投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時，確定該項固定資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)是（ ）。A.投資各方確認的價值 B.在注冊資本中所占的份額C.固定資產(chǎn)的原賬面價值 D.取得固定資產(chǎn)的實際成本22.企業(yè)在取得融資租入固定資產(chǎn)時，對于固定資產(chǎn)入賬價值和長期應付款之間的差額，應借記的會計科目是（ ）。A.資本公積 B.財務費用C.管理費用 D.未確認融資費用23.下列各項中，屬于確認固定資產(chǎn)修理費用的標準是（ ）。A.使固定資產(chǎn)預計使用年限延長的支出 B.提高固定資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量的支出C.增大固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力的支出D.恢復或保持固定資產(chǎn)的原有性能，以確保未來經(jīng)濟效益實現(xiàn)的支出24.如果某項固定資產(chǎn)計提了減值準備，則對該項固定資產(chǎn)計提折舊的方法是（ ）。A.按該固定資產(chǎn)的原始價值和原始折舊率計提折舊B.按該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用壽命重新計算的折舊率計提折舊C.不再計提折扣D.按該固定資產(chǎn)的賬面價值和原折舊率計提折舊25.如果企業(yè)在經(jīng)營過程中形成了自創(chuàng)商譽，對此正確的會計處理是（ ）。A.按照所付出的全部代價入賬 B.按照所實現(xiàn)的超額收益入賬C.按照該商譽的公允價值入賬 D.不計價入賬26.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2005年9月初尚未抵扣增值稅200萬元；該月發(fā)生進項稅額300萬元，銷項稅額700萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出40萬元，交納該月增值稅120萬元；假設(shè)不考慮其他因素的影響，則該月末結(jié)轉(zhuǎn)應交未交的增值稅為（ ）萬元。A.40 B.80 C.120 D.20027.某股份有限公司于2004年7月1日按面值發(fā)行三年期、票面利率10%、到期一次還本付息的債券。2005年7月1日，某債券持有人將其持有的面值6000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為300萬股普通股（每股面值1元），該公司對于此項債券轉(zhuǎn)換確認的資本公積為（ ）。A.5700 B.6000 C.6300 D.660028.企業(yè)應交的下列稅金中，應計入管理費用的是（ ）。A.消費稅 B.印花稅 C.耕地占用稅 D.土地使用稅29.委托方采用視同買斷的方式銷售商品，受托方在商品銷售后確認收入的依據(jù)是（ ）。A.商品售價 B.收取的手續(xù)費C.銷售價款和手續(xù)費之和 D.銷售價款和增值稅之和30.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗是銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是（ ）。A.發(fā)出商品時 B.收到商品銷售貨款時C.商品運抵并開始安裝時 D.商品安裝完畢并檢驗合格時31.某股份有限公司發(fā)生減資時，如果原股票為溢價發(fā)行的，則收購價格高于面值的部分沖減有關(guān)所有者權(quán)益項目的順序為（ ）。A.資本公積、盈余公積、未分配利潤 B.資本公積、未分配利潤、盈余公積C.未分配利潤、資本公積、盈余公積 D.盈余公積、未分配利潤、資本公積32.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A.發(fā)放股票股利 B.分配現(xiàn)金股利C.用盈余公積彌補虧損 D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本33.企業(yè)購入債券作為持有至到期投資，支付的稅金及手續(xù)費，可以根據(jù)具體情況，計入（ ）。A.營業(yè)外支出 B.管理費用C.投資收益 D.持有至到期投資34.下列會計信息質(zhì)量要求中，以會計分期前提為基礎(chǔ)的是（ ）。A及時性 B可比性C相關(guān)性 D明晰性35如果企業(yè)的債務人以存貨抵償債務，債務人取得該批存貨入賬價值的基礎(chǔ)是（ ）。A存貨的公允價值 B存貨的賬面價值C應收債權(quán)的賬面余額D應收債券的賬面價值36對于經(jīng)過長時間的生產(chǎn)活動才能達到可銷售狀態(tài)的存貨資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用，正確的會計處理是（ ）。 A全部計入財務費用 B全部計入管理費用 C符合資本化條件的計入存貨成本 D發(fā)生時直接計入存貨成本37采用成本法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，投資企業(yè)正確的會計處理是（ ）。 A沖減投資成本 B增加投資收益 C增加其他業(yè)務收入 D計入未分配利潤38下列關(guān)于持有至到期投資的表述中，不正確的是（ ）。A到期日是固定的 B屬于衍生金融資產(chǎn)C回收的金額是固定的或確定的 D企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期39企業(yè)取得的持有至到期投資，其初始確認金額是（ ）。A取得投資時的公允價值 B取得投資時的重置價值C取得投資時的公允價值和相關(guān)交易費用之和D取得投資時的公允價值和支付給證券商手續(xù)費之和40企業(yè)如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，購入的各項固定資產(chǎn)初始成本的計算方法是（ ）。 A按照各項固定資產(chǎn)的市場價值計量 B按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配 C將付出的代價作為多項固定資產(chǎn)形成的資產(chǎn)組成本 D按照各項固定資產(chǎn)的原賬面價值比例對總成本進行分配41企業(yè)如果采用非貨幣性資產(chǎn)交換換入固定資產(chǎn)且具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)的公允價值能可靠計量，則換入固定資產(chǎn)入賬價值的計量基礎(chǔ)是（ ）。 A換出資產(chǎn)的賬面價值 B換出資產(chǎn)的公允價值 C換入資產(chǎn)的賬面價值 D換入固定資產(chǎn)的原始價值42企業(yè)發(fā)生的下列有關(guān)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應予以費用化的是（ ）。A為延長設(shè)備的使用壽命而發(fā)生的支出B為提高產(chǎn)品質(zhì)量而對設(shè)備改造發(fā)生的支出C為恢復設(shè)備的正常使用效能而發(fā)生的支出D對經(jīng)營租入的房屋進行裝修發(fā)生的支出43企業(yè)接受投資者投入的一項專利權(quán)，該專利權(quán)在投資方的賬面價值為50萬元，市價為220萬元，投資合同約定的價值為200萬元（公允價值），可收回金額為190萬元。如果不考慮其他因素的影響，該項專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。 A50 B190 C200 D22044企業(yè)的某項無形資產(chǎn)具有有限使用壽命，但無法可靠地確定其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，該項無形資產(chǎn)應采用的攤銷方法是（ ）。 A按與無形資產(chǎn)相關(guān)的使用部門攤銷 B按與無形資產(chǎn)使用相關(guān)的銷售數(shù)量攤銷 C按與無形資產(chǎn)使用相關(guān)的生產(chǎn)數(shù)量攤銷 D按無形資產(chǎn)的入賬價值和使用壽命的直線法攤銷45某企業(yè)接受捐贈一項無形資產(chǎn)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，且與該項無形資產(chǎn)同類或類似的無形資產(chǎn)不存在活躍市場，則該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（ ）。 A按雙方協(xié)商得該項無形資產(chǎn)價值 B該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 C該無形資產(chǎn)在捐贈方的原賬面價值D該無形資產(chǎn)的市場價格加上應支付的相關(guān)稅費46甲公司于2005年1月1日用一般借款開工建造一幢辦公樓（專用借款已經(jīng)使用完），2005年12月31日全部完工并投入使用。當年1月1日發(fā)生資產(chǎn)支出400萬元，4月1日發(fā)生資產(chǎn)支出200萬元，10月1日發(fā)生資產(chǎn)支出300萬元，假設(shè)該公司每年計算累計支出加權(quán)平均數(shù)，全年按360天計算，每月按30天計算。2005年累計支出加權(quán)平均數(shù)為（ ）萬元。 A625 B650 C750 D90047甲公司2006年度預計銷售收入為1000萬元，該公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負責修理。根據(jù)以往經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費用為銷售收入的1%；如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費為銷售收入的2%；據(jù)預測，本年度已售產(chǎn)品中，有70%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有20%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有10%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。2006年年末甲公司應確認的負債金額為（ ）萬元。 A1.0 B1.5 C2.5 D4.048企業(yè)在編制所有者權(quán)益變動表時，直接來源于利潤表的項目是（ ）。A凈利潤 B分配股利C提取盈余公積 D會計政策變更的累積影響數(shù)492007年1月1日甲公司產(chǎn)生應付乙公司貨款100萬元，貨款償還期限為3個月。假設(shè)2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意甲公司以一輛小汽車抵償債務，該小汽車原值為100萬元，計提折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司應確認的債務重組損益為（ ）萬元。 A0 B20 C30 D5050某企業(yè)2006年3月份發(fā)生一次火災損失100萬元，其中，流動資產(chǎn)損失55萬，固定資產(chǎn)損失45萬元，經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司賠款60萬元。其中，流動資產(chǎn)賠款38萬元，固定資產(chǎn)賠款22萬元。企業(yè)由于火災損失應計入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。 A17 B23 C40 D100512007年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司于2007年10月25日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告將于2007年10月1日見諸于媒體。甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應。甲公司2007年應確認的銷售費用為（ ）萬元。 A25 B150 C20 D30052甲股份有限公司委托某些證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。股票發(fā)行凍結(jié)資金期間產(chǎn)生的利息收入為10000元。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為（ ）萬元。 A1759 B1760 C2000 D224053.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。 A提取盈余公積 B盈余公積彌補虧損 C用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D用稅后利潤補虧54.企業(yè)間非同一控制下發(fā)生企業(yè)合并時，如果合并成本大于被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額，則其差額在資產(chǎn)負債表上列示為（ ）。 A商譽 B合并價差 C無形資產(chǎn) D遞延所得稅資產(chǎn)55根據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務報表列報的規(guī)定，現(xiàn)行財務報表體系中的基本會計報表除了資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表外，新增加的會計報表是（ ）。 A利潤分配表 B資產(chǎn)減值明細表 C所有者權(quán)益變動表 D應交增值稅明細表56.某企業(yè)2003年11月1日簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票，面值為100000元，年利率為6%，期限為4個月如果不考慮其他因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應付票據(jù)”項目的金額為（ ）元。A.100 000 B.101 000 C.102 000 D.106 000二、多項選擇題1.企業(yè)進行長期股權(quán)投資，實際收到現(xiàn)金股利時，根據(jù)不同情況，可以分別作如下哪些處理（ ）。A.作為當期損益 B.作為投資返還C.增加應收股利 D.減少應收股利2.下列各項中，屬于填列資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的長期負債”項目時，應分析的會計科目有（ ）。A.長期借款 B.短期借款C.應付債券 D.長期應付款3.下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了謹慎性原則的有（ ）。A.計提存貨跌價損失準備 B.物價上漲時存貨采用后進先出法計價C.物價上漲時存貨采用先進先出法計價 D.固定資產(chǎn)加速折舊4.下列各項中，經(jīng)濟實質(zhì)與法律形式不一致的有（ ）。A.資產(chǎn)售后回購或回租 B.資產(chǎn)證券化C.應收票據(jù)貼現(xiàn) D.簽發(fā)不帶息票據(jù)5.下列關(guān)于實際利率法的表述，正確的有（ ）。A.如果溢價購入債券，債券投資賬面價值逐期遞減，利息收入逐期上升B.如果折價購入債券，債券投資賬面價值逐期遞增，利息收入相應遞增C.不論溢價還是折價，每期實際的投資報酬率相等D.溢價購入債券時每期實得投資報酬率小于折價購買6.會計核算一般原則中的相關(guān)性原則要求企業(yè)所提供的會計信息包括（ ）。A.滿足企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理需要的信息B.滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果需要的信息C.滿足提高全民素質(zhì)需要的信息D.滿足國家宏觀經(jīng)濟管理需要的信息7.企業(yè)發(fā)出的下列原材料業(yè)務中，不予抵扣增值稅進項稅額的有（ ）。A.出售的原材料 B.在建工程領(lǐng)用的原材料C.福利部門領(lǐng)用的原材料 D.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的原材料8.下列各項中，可作為增加固定資產(chǎn)時計價依據(jù)的有（ ）。A.歷史成本 B.有價證券的公允價值C.凈值 D.可回收金額9.下列業(yè)務的會計處理中，視同銷售的項目有（ ）。A.將原材料用于對外投資 B.將原材料用于給股東分紅C.將產(chǎn)成品用于在建工程 D.委托加工撥付的原材料10.某上市公司的下列行為， 違背會計核算一貫性原則的有（ ）。A.上期提取短期投資減值準備20000萬元，因本期期末市價上升，沖回上期一部分減值準備B.根據(jù)財政部頒布的企業(yè)會計制度，從該制度生效之日起，對固定資產(chǎn)計提減值準備C.因主營業(yè)務由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法D.由于本期經(jīng)營狀況下滑，將固定資產(chǎn)折舊方法由加速折舊法改為直線法11如實反映要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告。其包含的內(nèi)容有（ ）。 A中立性 B相關(guān)性 C可驗證性 D陳述真實性12.下列關(guān)于以非貨幣性資產(chǎn)交換取得存貨的入賬價值表述中，正確的有（ ）。 A以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)（交換具有商業(yè)實質(zhì)） B以換出資產(chǎn)的賬面價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)（交換不具有商業(yè)實質(zhì)） C關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì) D公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益（交換具有商業(yè)實質(zhì)）13.下列項目中，屬于投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，表述不正確的有（ ）。 A應當以取得投資時被投資單位全部資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ) B應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的估計價值為基礎(chǔ) C應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ) D應當以取得投資時被投資單位凈資產(chǎn)的公允價值或賬面價值為基礎(chǔ)14.下列各項中，影響無形資產(chǎn)攤銷金額的因素有（ ）。 A取得無形資產(chǎn)的入賬價值 B無形資產(chǎn)的預計殘值 C已計提無形資產(chǎn)減值準備 D無形資產(chǎn)的使用壽命15.企業(yè)為構(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有（ ）。 A所購建固定資產(chǎn)已達到或基本達到設(shè)計要求或合同要求時 B固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時 C繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時 D需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時16.下列有關(guān)建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（ ）。 A合同變更形成的收入應當計入合同收入 B工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入 C建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用 D建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認收入17長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，可進行如下哪些會計處理（ ）。 A計入當期損益 B 計入所有者權(quán)益 C調(diào)整長期股權(quán)投資成本 D調(diào)整凈資產(chǎn)的公允價值三、計算分析與賬務處理1.2001年12月1日甲公司以銀行存款購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價款500萬元，增值稅85萬元，直接自營安裝。安裝時領(lǐng)用工程物資50萬元，領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本30萬元（計稅價50萬元），領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料20萬元（產(chǎn)成品、原材料的增值稅稅率為17%），應付工程人員工資及福利費11.4萬元，設(shè)備安裝完畢工程物資退庫8.3萬元。2001年12月28日該設(shè)備安裝完畢交付使用。該項固定資產(chǎn)預計使用4年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。2002年12月31日，該設(shè)備計提減值準備120萬元。2003年6月1日，甲公司將該設(shè)備出售，售價280萬元，發(fā)生清理費15萬元，有關(guān)款項均以銀行存款結(jié)算（假定固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不涉及稅金）。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制固定資產(chǎn)的取得、計提折舊、計提減值準備和處置的會計分錄。2.甲股份有限公司（簡稱甲公司）2003年度取得主營業(yè)利潤2700萬元，其他業(yè)務利潤750萬元，投資收益1200萬元，營業(yè)外收入450萬元；發(fā)生銷售費用1125萬元，管理費用675萬元，財務費用150萬元，營業(yè)外支出750萬元。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。此外，2003年度納稅調(diào)整事項包括：國債利息收益135萬元、非公益性贊助支出205萬元和違法經(jīng)營罰沒損失330萬元，甲公司適用的所得稅率為33%，采用納稅影響會計法核算所得稅。要求：（1）根據(jù)上述材料，計算營業(yè)利潤、利潤總額、應納稅所得額、應交所得稅、所得稅費用和凈利潤。（2）編制2003年度有關(guān)所得稅的會計分錄。（3）將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。（4）提取法定盈余公積和任意盈余公積金，并編制相應的會計分錄。3.資料甲公司于2004年8月12日接受客戶訂貨，為客戶研制一項管理軟件，工期約7個月，合同規(guī)定總價款為500萬元，分兩期收取，客戶財務狀況和信譽良好。2004年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款312萬元，至2004年末，甲公司為研制該軟件已發(fā)生工資等成本費用275萬元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為60%。預計到研制開發(fā)完成，整個軟件還將發(fā)生成本100萬元，并預計能按時完成軟件的研制開發(fā)。2005年1月15日收到剩余款項，3月12日研制完成并按合同通過驗收。要求（1）根據(jù)上述資料，計算2004年度和2005年度甲公司應確認的勞務收入和勞務成本。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司與該項軟件開發(fā)有關(guān)的會計分錄。4.資料甲股份有限公司采用實際成本計價核算原材料。2006年9月份關(guān)于原材料采購收發(fā)業(yè)務如下：（1）9月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50000元，增值稅額為8500元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗收入庫。（2）9月7日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000元，增值稅額為3400元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料尚在運輸途中。（3）9月12日，9月7日購入的原材料到貨，并辦理驗收入庫手續(xù)。（4）9月15日，從乙企業(yè)購入一批原材料，原材料已運達企業(yè)并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證月末時仍未到達，該批原材料估價35000元入賬，并于10月初用紅字沖回。（5）9月17日，公司向乙企業(yè)預付貨款70000元采購原材料。（6）9月20日，上述乙企業(yè)交付所購原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為62000元，增值稅額為10540元，應補付的貸款也通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求根據(jù)上述資料編制9月份和10月1日關(guān)于原材料采購業(yè)務的會計分錄。5.資料甲公司是位于北京地區(qū)的增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)固定資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2003年12月20日，購進設(shè)備一臺，其增值稅發(fā)票上注明的貨款為580000元，稅款為98600元；發(fā)生包裝費、運輸費、保險費等21400元。全部款項以銀行存款支付，設(shè)備需要安裝后使用。（2）2003年12月21日，為安裝設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為20000元，計稅價格30000元，以銀行存款支付其他安裝費用4900元，2004年1月10日安裝完畢，投入生產(chǎn)車間使用。該企業(yè)對設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為10000元（為簡化核算，按年計提折舊）。（3）2005年10月12日，以銀行存款5000元支付設(shè)備的修理費用，作為當期費用處理。（4）假設(shè)2007年12月31日，對該項設(shè)備進行減值測試，其可收回金額為42500元。（5）假設(shè)2008年計提折舊（為簡化核算，按剩余折舊年限平均計算折舊）要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。6.資料甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，使用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，假設(shè)該公司2007年度發(fā)生如下業(yè)務，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。（1）甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預付價款的30%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2007年12月25日將商品運抵A公司，預計于2008年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。（2）甲公司2007年度銷售給B企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交于B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票到期日為2008年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于2008年1月20日再提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。（3）甲公司采用以舊換新方式銷售給C企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（不考慮增值稅）款項已存入銀行。（4）甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司2007年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%，該批產(chǎn)品成本為300萬元。（5）甲公司2007年度出售給H公司原用于生產(chǎn)的原材料，銷售價款計40萬元，款項已收存銀行。該批原材料的實際成本為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。甲公司已對該批原材料計提減值準備3萬元。（6）甲公司2007年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元。2007年末雙方按照完工進度結(jié)算款項42萬元（已結(jié)清），2007年度以實際發(fā)生的成本為28萬元，估計還將發(fā)生的成本為12萬元（款項均以銀行存款收付）。要求對上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)會計分錄。7.資料乙公司系一家上市公司，為增值稅一般納稅人的流通企業(yè)，該公司的所得稅稅率為33%，另有一家控股子公司M公司。乙公司自2007年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則（2006）。假設(shè)該公司在編制2007年年度財務報告時，公司的會計人員對有些報表項目所涵蓋的內(nèi)容發(fā)生了爭議，以至于報表編制過程中，有些項目尚未填列完畢，尤其是現(xiàn)金流量表的補充資料很不完整。2007年度有關(guān)財務報表如下：要求1.根據(jù)乙公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表，回答如下問題：（1） 應收及預付款項應包括2007年以前資產(chǎn)負債表的那些項目？（2）根據(jù)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，2007年應收及預付款項報表項目的金額是多少？（3）應付及預收款項應包括2007年以前資產(chǎn)負債表中那些項目？（4）根據(jù)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，2007年期末，應付及預收款項項目的金額是多少？（5）根據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務報表列表，資產(chǎn)負債表中的“應付職工薪酬”項目包括以前會計報表中的哪些項目？（6）根據(jù)乙公司2007年資產(chǎn)負債表已有的數(shù)據(jù)，該公司