貨幣資金與現(xiàn)金清查.doc

第一章 資 產(chǎn)考點(diǎn)一 貨幣資金 考點(diǎn)二 現(xiàn)金清查考點(diǎn)三 銀行存款余額調(diào)節(jié)表考點(diǎn)四 其他貨幣資金考點(diǎn)一、貨幣資金 其他貨幣資金:包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。+存出投資款注意：存放在企業(yè)其他部門(mén)和個(gè)人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權(quán)-其他應(yīng)收款。涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的填列?？键c(diǎn)二、現(xiàn)金清查1.賬戶(hù)：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2.審批前處理 調(diào)整現(xiàn)金日記賬，增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢；盤(pán)盈賬：1000，實(shí)際：1100（現(xiàn)金，待處理溢余） 盤(pán)虧賬：1000，實(shí)際900（現(xiàn)金，待處理虧損） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3.審批后處理（1）如為現(xiàn)金短缺應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)钠渌麘?yīng)收款；不用收回、無(wú)法查明原因的管理費(fèi)用。借：結(jié)果（其他應(yīng)收款）（管理費(fèi)用） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理?yè)p失減少了（2）如為現(xiàn)金溢余應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的其他應(yīng)付款不用付的、無(wú)法查明原因的營(yíng)業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理溢余減少了 貸：結(jié)果（其他應(yīng)付款）（營(yíng)業(yè)外收入）三種資產(chǎn)溢余短缺處理總結(jié)： 盤(pán)虧盤(pán)盈現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入存貨借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出貸：管理費(fèi)用固定資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出貸：以前年度損益調(diào)整注意：只有現(xiàn)金盤(pán)盈可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 【例題單選題】企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余、短缺，在未查明原因處理之前，應(yīng)通過(guò)以下科目核算（）A.其他應(yīng)收款B.其他應(yīng)付款C.管理費(fèi)用D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢正確答案D【例題單選題】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）賬戶(hù)。A.其他應(yīng)付款B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他應(yīng)收款 正確答案C【例題多選題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后可能計(jì)入的賬戶(hù)有（）。 A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他應(yīng)收款 正確答案BD【例題2008判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）正確答案考點(diǎn)三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1.未達(dá)賬項(xiàng)（雙方記賬都無(wú)錯(cuò)誤，也可能賬實(shí)不符） 未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。例如： 收支票：付支票：2.編制： 【例題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票600萬(wàn)元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 銀行未加（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票450萬(wàn)元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 銀行未減（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款480萬(wàn)元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。企業(yè)未加（4）銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)40萬(wàn)元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。企業(yè)未減 正確答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加： 銀行已收、企業(yè)未收款減： 銀行已付、企業(yè)未付款540 480 40 銀行對(duì)賬單余額加： 企業(yè)已收、銀行未收款減： 企業(yè)已付、銀行未付款830 600 450 調(diào)節(jié)后的存款余額980 調(diào)節(jié)后的存款余額980 3.結(jié)論：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)?！纠}2009計(jì)算題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。 12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢(xún)費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。 （2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。 B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求： （1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）該企業(yè)在2008年12月31日可動(dòng)用的銀行存款的數(shù)額是多少？（改編） （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案（1） 借：銀行存款480 貸：營(yíng)業(yè)外收入480 借：管理費(fèi)用360 貸：銀行存款360（2） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年12月31日 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收、 企業(yè)未收款 384加：企業(yè)已收、 銀行未收款480減：銀行已付、 企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、 銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784（3）該企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款為784萬(wàn)元。 【例題判斷題】企業(yè)與銀行核對(duì)銀行存款賬目時(shí)，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（） 正確答案 【例題單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是（）。 A.企業(yè)賬上的銀行存款額B.銀行對(duì)賬單的銀行存款額C.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額D.可以動(dòng)用的銀行存款額正確答案D【例題2008多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付 銀行未減B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 銀行未加C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 企業(yè)未加D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知 企業(yè)未減正確答案AC答案解析銀行記錄多；只加不減就多。 （銀行已加，企業(yè)未加）（銀行未減，企業(yè)已減）考點(diǎn)四、其他貨幣資金 （一）“其他貨幣資金”賬戶(hù)及銀行匯票核算 【例題】1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買(mǎi)原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案借：其他貨幣資金銀行匯票250 000 貸：銀行存款 250 0002.甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16 000元退回開(kāi)戶(hù)銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。正確答案借：原材料200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票234 000借：銀行存款 16 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 16 000收款方： 借：銀行存款234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000 （二）銀行本票核算 【例題】1.甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)填制銀行付款憑證： 正確答案借：其他貨幣資金銀行本票10 000 貸：銀行存款10 000 2.甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品10 000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：管理費(fèi)用10 000 貸：其他貨幣資金銀行本票10 000（三）信用卡存款 【例題】甲企業(yè)于3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：其他貨幣資金信用卡50 000 貸：銀行存款50 000 4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3 000元。 借：管理費(fèi)用3 000 貸：其他貨幣資金信用卡3 000（四）信用證保證金存款 【例題】1.甲企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。正確答案借：其他貨幣資余信用證保證金2 000 000 貸：銀行存款2 000 0002.企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷(xiāo)貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅額為255 000元。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 0003.企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷(xiāo)貨單位開(kāi)出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶(hù)。正確答案借：銀行存款245 000 貸： 其他貨幣資金信用證保證金245 000（五）存出投資款 企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，分錄如下： 借：其他貨幣資金存出投資款 貸： 銀行存款 購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金存出投資款 （六）外埠存款 【例題】1.甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶(hù)銀行匯款100 000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。正確答案借：其他貨幣資金外埠存款100 000 貸：銀行存款100 000 2.8月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為l3 600元。 正確答案借：原材料80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：其他貨幣資金外埠存款93 600 3.8月30日，收到開(kāi)戶(hù)銀行的收款通知，該采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回。正確答案借：銀行存款6 400 貸：其他貨幣資金外埠存款6 400 【例題綜合題部分】甲企業(yè)購(gòu)入A公司商品作為原材料核算，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16 000元退回開(kāi)戶(hù)銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。 A公司商品成本為150 000元。正確答案1.甲企業(yè)：借：原材料200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票234 000 借：銀行存款16 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 16 000 2.A公司確認(rèn)收入：借：銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000 貸：庫(kù)存商品150 000【例題2009綜合題部分】（1）6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。正確答案（分錄中的金額單位為萬(wàn)元）借：原材料W材料217.8 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36.72 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款254.52借：銀行存款 45.48 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款45.48 借：原材料W材料 163.4 應(yīng)交稅費(fèi)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11 【例題2010多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的資金D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金正確答案BCD本節(jié)小節(jié) 1.