借貸記賬法應(yīng)用總結(jié).docVIP

借貸記賬法應(yīng)用總結(jié)借貸記賬法運(yùn)用總結(jié)一、資金籌集業(yè)務(wù)（一）權(quán)益資金1、吸收投資借：相關(guān)資產(chǎn)（公允價(jià)值）貸：實(shí)收資本（協(xié)議價(jià)）差額計(jì)入資本公積資本溢價(jià)2、發(fā)行股票借：銀行存款（發(fā)行價(jià)-發(fā)行費(fèi)用）貸：股本（面值）資本公積股本溢價(jià)3、債轉(zhuǎn)股（債務(wù)轉(zhuǎn)為資本）借：應(yīng)付賬款等負(fù)債貸：實(shí)收資本（二）負(fù)債資金1、短期借款（1）取得時(shí)借：銀行存款貸：短期借款（2）核算利息（月末計(jì)提，季末支付）月末計(jì)提時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息季末支付時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（季度最后1月）應(yīng)付利息（季度前兩月）貸：銀行存款（3）償還時(shí)借：短期借款貸：銀行存款2、長(zhǎng)期借款(1)取得時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（2）核算利息按年計(jì)提，年末末計(jì)提時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程/生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息）貸：銀行存款（3）償還時(shí)借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（一）購(gòu)買(mǎi)廠(chǎng)房設(shè)備1、不需安裝借：固定資產(chǎn)（價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)等等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、需要安裝（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)借：在建工程（價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)等等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）安裝時(shí)借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款(3)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安裝完畢后，在建工程無(wú)余額。（二）購(gòu)買(mǎi)材料1、現(xiàn)購(gòu)(1)收到發(fā)票賬單借：材料采購(gòu)/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：材料采購(gòu)/在途物資2、賒購(gòu)（1）收到發(fā)票賬單借：材料采購(gòu)/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（2）入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：材料采購(gòu)/在途物資（3）付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、訂購(gòu)（1）支付定金時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）收到發(fā)票賬單借：材料采購(gòu)/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（3）入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：材料采購(gòu)/在途物資（4）多退少補(bǔ)多退時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款當(dāng)企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)不多時(shí)可以不設(shè)預(yù)付賬款賬戶(hù)，而用應(yīng)付賬款代替預(yù)付賬款三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（一）領(lǐng)用材料，按照材料不同用途借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用）B產(chǎn)品（生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（基本車(chē)間一般消耗）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)耗用）在建工程（工程領(lǐng)用）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用）其他業(yè)務(wù)成本（銷(xiāo)售材料）貸：原材料（二）人工費(fèi)用核算1、分配：按照職工所在崗位不同借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A工人工資）B產(chǎn)品（生產(chǎn)B工人工資）制造費(fèi)用（基本車(chē)間管理人員工資）管理費(fèi)用（行政管理人員工資）在建工程（工程人員工資）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬工資2、發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款（以前為職工代墊或者預(yù)付款項(xiàng)）其他應(yīng)付款（代扣罰款等款項(xiàng)）貸：銀行存款（實(shí)際發(fā)放數(shù)）3、各種社會(huì)保險(xiǎn)、公積金、教育經(jīng)費(fèi)等其他職工薪酬，按照工資一定比例計(jì)提，會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A工人工資）B產(chǎn)品（生產(chǎn)B工人工資）制造費(fèi)用（基本車(chē)間管理人員工資）管理費(fèi)用（行政管理人員工資）在建工程（工程人員工資）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)住房公積金教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)（三）制造費(fèi)用核算1、歸集借：制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款（水電、辦公費(fèi)）應(yīng)付賬款（水電、辦公費(fèi)）預(yù)付賬款（攤銷(xiāo)報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）2、分配，將本車(chē)間制造費(fèi)用分配給該車(chē)間所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用分配結(jié)束后，制造費(fèi)用賬戶(hù)無(wú)余額（四）生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算（一）現(xiàn)銷(xiāo)1、發(fā)出商品，確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（二）賒銷(xiāo)1、發(fā)出商品，確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3、收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)（三）訂銷(xiāo)1、收定金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、發(fā)出商品，確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4、多退少補(bǔ)（1）多退時(shí)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（2）少補(bǔ)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)不多時(shí)可以不設(shè)預(yù)收賬款賬戶(hù)，而用應(yīng)收賬款代替預(yù)付賬款（四）銷(xiāo)售過(guò)程中運(yùn)費(fèi)的核算1、銷(xiāo)貨方自己負(fù)擔(dān)借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款2、購(gòu)貨方承擔(dān)，銷(xiāo)貨方墊付借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款五、其他業(yè)務(wù)核算（一）差旅費(fèi)1、預(yù)借時(shí)借：其他應(yīng)收款個(gè)人貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款2、報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款個(gè)人差額計(jì)入“庫(kù)存現(xiàn)金”（二）報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1、預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用貸：預(yù)付賬款（三）計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用固定資產(chǎn)折舊）制造費(fèi)用（車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊）在建工程（工程用固定資產(chǎn)折舊）貸：累計(jì)折舊（四）捐贈(zèng)1、接受捐贈(zèng)借：相關(guān)資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入2、對(duì)外捐贈(zèng)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：相關(guān)資產(chǎn)（五）交易性金融資產(chǎn)核算1賬戶(hù)設(shè)置交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)2、核算（1）取得時(shí)借：應(yīng)收股利（取得時(shí)價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的股利和利息）投資收益（手續(xù)費(fèi)）交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）貸：銀行存款（2）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（在計(jì)息期或資產(chǎn)負(fù)債表日）借：應(yīng)收股利貸：投資收益（按票面利率計(jì)算）（3）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按照其公用價(jià)值與賬面余額的差額調(diào)整賬面余額，并計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)公允價(jià)值上升時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)公允價(jià)值下降時(shí)，做相反分錄。（4）交易性金融資產(chǎn)的處理出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（有可能在借方）應(yīng)收股利（出售時(shí)被投資單位已宣告尚未領(lǐng)取的股利和利息）差額計(jì)入投資收益同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益或者相反分錄（六）固定資產(chǎn)處置核算（以銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為例）1、按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金3、取得清理收入借：銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理4、核算營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益（1）凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)后固定資產(chǎn)清理無(wú)余額。（七）壞賬準(zhǔn)備的核算1、計(jì)提時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2、發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3、沖銷(xiāo)多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失六、財(cái)務(wù)成果核算（一）將收入類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)（二）將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)的借方借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出（三）核算所得稅1、核算應(yīng)交所得稅（假設(shè)不考慮相關(guān)所得稅的調(diào)整問(wèn)題）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2、將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用3、交納所得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（四）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（五）提取盈余公積1、提取時(shí)借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積金貸：盈余公積2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積金（六）用凈利潤(rùn)分配股利1、宣告時(shí)借：利潤(rùn)分配分配現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配分配現(xiàn)金股利蠟筆小昕、君兒等54人練練借貸記賬法借貸記賬法練習(xí)一、（一）某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后：（1）向銀行借款20萬(wàn)元存入銀行；（2）用銀行存款償還債務(wù)5萬(wàn)元；（3）收回應(yīng)收賬款4萬(wàn)元存入銀行，其資產(chǎn)總額為多少？（二）分析甲公司下列業(yè)務(wù)引起哪些會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化，如何變化的？1、收到國(guó)家投入貨幣資金350 000元存入銀行2、向工商銀行借入為期6個(gè)月的周轉(zhuǎn)資金100，000元，年利率6%3、收到宏達(dá)企業(yè)投入已用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值18，000元。4、從銀行提取現(xiàn)金10 000元備發(fā)工資。5、收到購(gòu)貨單位交來(lái)的訂金的6 000元。6、從銀行取得借款100 000元，償還前欠貨款。7、接受長(zhǎng)江公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金10 000元，存入銀行。8、以銀行存款支付前期借款利息費(fèi)用25 000元。9、用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本20 000元。10、用年度凈利分配股利100 000元。二、練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算某企業(yè)本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，寫(xiě)出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄1、本月發(fā)出材料120 000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用35 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用45 000元，工程領(lǐng)用20 000元，行政管理部門(mén)耗用5 000元，車(chē)間一般耗用8 000元，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用7 000元。2、分配本月工資300 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40 000元，車(chē)間管理人員工資20 000元，行政管理人員工資100 000元，銷(xiāo)售人員工資50 000元，工程人員工資30 000元。3、提取現(xiàn)金備發(fā)工資290 0004、按工資總額的10%提取醫(yī)療保險(xiǎn)，按工資總額的2%提取教育經(jīng)費(fèi)。5、用銀行存款支付本月水電費(fèi)20 000元，其中車(chē)間10 000元，行政管理部門(mén)8 000元，銷(xiāo)售部門(mén)2 000元。6、計(jì)提本月折舊15 000元，其其中車(chē)間5 000元，行政管理部門(mén)9 000元，銷(xiāo)售部門(mén)1 000元。7、攤銷(xiāo)本月報(bào)刊費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，其中車(chē)間500元，行政管理部門(mén)800元，銷(xiāo)售部門(mén)200元。8、發(fā)放上月工資290 000元，代扣個(gè)人所得稅10 000元9、按照工人工資比例分配本月制造費(fèi)用。10、本月甲產(chǎn)品完工100件，總成本60 000元，乙產(chǎn)品完工80件，總成本55 000元。三、1、5月5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金5 000元。2、向陽(yáng)光公司購(gòu)入A材料50 000元，增值稅額為8 500，款已于上月預(yù)付。材料驗(yàn)收入庫(kù)。3、5月8日，公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)100 000元，增值稅17 000元，運(yùn)雜費(fèi)2 000元，款項(xiàng)暫未支付，設(shè)備交付使用。4、5月10日生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，該材料單位成本20元/千克。5、5月21日，經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積金12 000元轉(zhuǎn)增資本。6、5月22日職工張三出差，借支差旅費(fèi)2 500元，以現(xiàn)金支付。7、5月23日，提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車(chē)間6 000元，廠(chǎng)部3 000。銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)2 000元。8、5月24日向甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，增值稅稅額17 000元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)，以支票代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元，以向銀行辦妥托收手續(xù)9、5月30日，分配工資費(fèi)用，其中A產(chǎn)品工人工資20 000元，B產(chǎn)品工人工資30 000元，車(chē)間管理人員工資12 000元，行政管理人員工資15 000元。10、5月31日向大地公司預(yù)收貨款40000元，款項(xiàng)收存銀行。請(qǐng)做出以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。11、從銀行取得期限為10個(gè)月的借款200 000元。12、向大地公司發(fā)貨，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，該批商品成本為60 000元。13、報(bào)銷(xiāo)張三的差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金補(bǔ)付。14、以銀行存款支付廣告費(fèi)30 000元、展覽費(fèi)10 000元。15、支付下半年度的報(bào)刊雜志費(fèi)1 200元。四、財(cái)務(wù)成果核算甲企業(yè)2012年1-11月本年利潤(rùn)賬戶(hù)貸方余額880 000元，12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。1、銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款1 000 000元，增值稅170 000元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成本600 000元。借:應(yīng)收賬款1 170 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600 000貸：庫(kù)存商品600 0002、銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款50 000元，增值稅8 500元，該批材料的成本為30 000元。借：應(yīng)收賬款58 500貸：其他業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500借：其他業(yè)務(wù)成本30 000貸：原材料30 0003、報(bào)銷(xiāo)張三的差旅費(fèi)5 500元，原來(lái)預(yù)借5 000元，差額以現(xiàn)金補(bǔ)付。借：管理費(fèi)用5 500貸：其他應(yīng)收款張三5 000庫(kù)存現(xiàn)金5004、以銀行存款支付廣告費(fèi)20 000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用20 000貸：銀行存款20 0005、支付本季度短期借款利息30 000元，每月10 000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000應(yīng)付利息20 000貸：銀行存款30 0006、接受A公司捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值55 000元。借：固定資產(chǎn)55 000貸：營(yíng)業(yè)外收入55 0007、本月城市維護(hù)建設(shè)稅7 000元，教育費(fèi)附加3 000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加10 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7 000應(yīng)交教育費(fèi)附加3 0008、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金25 000元。借：營(yíng)業(yè)外支出25 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金25 0009、12月5日購(gòu)買(mǎi)B公司股票100 000元當(dāng)作交易性金融資產(chǎn)核算，另外支付手續(xù)費(fèi)8 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)成本100 000投資收益8 000貸：銀行存款108 00010、12月31日，B公司股票價(jià)值上漲至120 000元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 00011、12月31日為應(yīng)收賬款計(jì)提6 500元的壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失6 500貸：壞賬準(zhǔn)備6 500要求：1、寫(xiě)出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2、計(jì)算12月及全年的利潤(rùn)。（1）12月份的利潤(rùn)=1 125 000-715 000=410 000（2）全年利潤(rùn)=880 000+410 000=1 290 0003、所得稅率為25%，計(jì)算所得稅，并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。1 290 000*0.25=322 5004、對(duì)該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算。（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000其他業(yè)務(wù)收入50 000公允價(jià)值變動(dòng)損益55 000營(yíng)業(yè)外收入20 000貸：本年利潤(rùn)1 125 000（2）借：本年利潤(rùn)715 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600 000其他業(yè)務(wù)成本30 000管理費(fèi)用5 500銷(xiāo)售費(fèi)用20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000營(yíng)業(yè)稅金及附加10 000營(yíng)業(yè)外支出25 000投資收益8 000資產(chǎn)減值損失6 500（3）借：所得稅費(fèi)用322 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅322 500（4）借：本年利潤(rùn)322 500貸：所得稅費(fèi)用322 500（5）借：利潤(rùn)分配967 500貸：本年利潤(rùn)967 500項(xiàng)目借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000.00其他業(yè)務(wù)收入600,000.00投資收益400,000.00公允價(jià)值變動(dòng)損益550,000.00營(yíng)業(yè)外收入450,000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800,000.00其他業(yè)務(wù)成本300,000.00營(yíng)業(yè)稅金及附加50,000.00管理費(fèi)用280,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用170,000.00銷(xiāo)售費(fèi)用140,000.00資產(chǎn)減值損失8,000.00營(yíng)業(yè)外支出42,000.00該企業(yè)所得稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)30%給股東分配現(xiàn)金股利。要求：對(duì)該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算，寫(xiě)出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄題1、收到某投資人投入的專(zhuān)利權(quán)，雙方協(xié)商以51000元作為投入資本入帳。2、向銀行借入期限為六個(gè)月的借款21000元，存入銀行存款戶(hù)。3、收到國(guó)家捐贈(zèng)的不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100 000元。4、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積40000元轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)購(gòu)進(jìn)A材料1000千克，買(mǎi)價(jià)5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)均用銀行存款支付，材料驗(yàn)收庫(kù)。5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)A材料1000千克，買(mǎi)價(jià)5000元，增值稅850元，款項(xiàng)均用銀行存款支付，材料末入庫(kù)。上述A材料驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)購(gòu)進(jìn)A材料1000千克，買(mǎi)價(jià)5000元，增值稅850元，未付款，材料驗(yàn)收入庫(kù)。9、企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金70 000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。10、用現(xiàn)金70000元發(fā)放職工工資。11、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品，其中生產(chǎn)車(chē)間500元，管理部門(mén)300元。12、計(jì)提本月折舊1500元，其中生產(chǎn)車(chē)間1000元，管理部門(mén)500元。13、用銀行存款支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)2400元。14、攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)200元。15、采購(gòu)員張華出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。16、采購(gòu)員張華出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，退回余款200元。17、攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)1200元，其中生產(chǎn)車(chē)間700元，管理部門(mén)500元。18、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息400元。19、支付本季度短期借款利息1200元，前兩個(gè)月已預(yù)提800元。20、生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用了甲材料8000元，管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料600元，車(chē)間耗用甲材料900元。21、結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，車(chē)間管理人員工資15000元，企業(yè)管理人員工資3000元。22、按上述工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。23、分配本月制造費(fèi)用6000元，其中A產(chǎn)品5000元，B產(chǎn)品1000元。24、本月完工入庫(kù)甲產(chǎn)品9000元，乙產(chǎn)品5000元。25、銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，價(jià)款5000元，增值稅850元，款已收存銀行。26、銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，價(jià)款5000元，增值稅850元，款未收。27、用銀行存款支付本月廣告費(fèi)2000元。28、收到M單位償還的前欠乙產(chǎn)品貸款8500元，存入銀行。29、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品成本6000元。30、銷(xiāo)售D材料，價(jià)款1000元，增值稅170元，款已收存銀行。31、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售D材料成本600元。32、經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅600元，教育費(fèi)附加400元。33、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，交納本月城市維護(hù)建設(shè)稅600元，教育費(fèi)附加400元。34、企業(yè)收到S公司的違約罰款收入600元，存入銀行。35、企業(yè)用銀行存款向希望工程捐款800元。36、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類(lèi)賬戶(hù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元，其他業(yè)務(wù)收入3000元，營(yíng)業(yè)外收入1000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000元。其他業(yè)務(wù)支出2000元，營(yíng)業(yè)外支出400元，管理費(fèi)用5200元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2400元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000元。37、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)34000元。38、提取盈余公積3000元。39、企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)備向投資者分配利潤(rùn)4000元。40、企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本3100元。41、企業(yè)在清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)厙存現(xiàn)金短缺800元。42、經(jīng)查，上述庫(kù)存現(xiàn)金的短缺是由于出納人員責(zé)任造成，由其賠償，現(xiàn)已收到賠償款。43、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款1000元。44、經(jīng)批準(zhǔn)，處理庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款1000元。45、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，重置完全價(jià)值10000元，估計(jì)已折舊4000元。46、經(jīng)批準(zhǔn)，處理上述盤(pán)盈設(shè)備6000元。47、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料2800元。48、上述盤(pán)虧材料有2000元由責(zé)任人賠償，1800元屬于自然損耗。六、練習(xí)（一）目的：以工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為例，練習(xí)會(huì)計(jì)分錄的編制。（二）資料：1籌資與固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)（1）興業(yè)公司收到大宇公司投資的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200000元。（2）興業(yè)公司收到宏大公司投入的貨幣資金300000元已存入銀行。（3）向銀行申請(qǐng)取得為期9個(gè)月的貸款100000元已存入銀行（4）興業(yè)公司以銀行存款購(gòu)入運(yùn)輸汽車(chē)一輛，共支付款項(xiàng)150000元。（5）3月5日，興業(yè)公司以銀行存款購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，同時(shí)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用25000元，設(shè)備已運(yùn)到投入安裝。（6）本月5日投入安裝的設(shè)備領(lǐng)用庫(kù)存A材料3000元，發(fā)生安裝工人工資10000元，安裝完畢交付使用。（7）收到某人捐贈(zèng)的汽車(chē)一輛，價(jià)值30000元。2材料采購(gòu)業(yè)務(wù)（1）從本地購(gòu)入A材料2000公斤，單價(jià)5元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率17?？铐?xiàng)已付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（2）以現(xiàn)金支付上述材料的運(yùn)雜費(fèi)600元。（3）上述材料驗(yàn)收入庫(kù)。（4）采購(gòu)員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)300元，原借支350元，差額收回現(xiàn)金。（5）企業(yè)從上海第三鋼廠(chǎng)購(gòu)入B材料，40000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)行稅額6800元，運(yùn)費(fèi)5000元，所有款項(xiàng)均已銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）從攀枝花鋼鐵公司購(gòu)入A材料18000公斤，單價(jià)5元，B材料32000公斤，單價(jià)6.5元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額50660元，材料未運(yùn)到款項(xiàng)尚未支付。（7）上述兩種材料均已運(yùn)到，同時(shí)收到運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票一張，注明運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用14000元，按采購(gòu)量分配。用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（8）收到遠(yuǎn)大集團(tuán)公司訂購(gòu)產(chǎn)品的匯款50000存入銀行。（9）為購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票80000元給立豐工廠(chǎng)。3產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（1）本月材料耗用匯總?cè)缦拢汉挠貌牧腺M(fèi)用分配表單位：元A材料B材料合計(jì)甲產(chǎn)品耗用6000060000乙產(chǎn)品耗用250005000075000車(chē)間一般耗用 80003008300公司管理部門(mén)耗用2000 2000合計(jì)9500050300145300（2）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)20000元。（3）開(kāi)出現(xiàn)金支票金額1800元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，其中生產(chǎn)車(chē)間用800元，管理部門(mén)1000用元。（4）本月工資匯總計(jì)算如下：本月生產(chǎn)總工時(shí)25000小時(shí)，其中：甲產(chǎn)品15000工時(shí)，乙產(chǎn)品10000工時(shí)。按生產(chǎn)工時(shí)比例分配基本生產(chǎn)工人工資。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 80000元車(chē)間管理人員工資 9000元銷(xiāo)售人員工資 6000元公司行政管理人員工資 28000元合計(jì) 123000元（5）開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金123000元，以備發(fā)放工資。（6）工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付職工福利。（7）為職工王麗報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。（8）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中車(chē)間生產(chǎn)設(shè)備折舊25000元，管理部門(mén)廠(chǎng)房等折舊15000元。（9） 以銀行存款支付水電費(fèi)15000元，其中生產(chǎn)車(chē)間耗用10000元，管理部門(mén)耗用5000元。（10）生產(chǎn)車(chē)間修理機(jī)器領(lǐng)用A材料8140元。（11）將本月制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入甲、乙兩種產(chǎn)品成本，分配標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)工時(shí)。（12）甲乙兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并計(jì)算產(chǎn)品單位成本，甲產(chǎn)品產(chǎn)量400件，乙產(chǎn)品產(chǎn)量500件。4產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)售商品一批價(jià)款300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51000元，款項(xiàng)尚未收到。 （2）以銀行存款支付商品展銷(xiāo)攤位租賃費(fèi)1500元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)500元。（3）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批價(jià)款200000萬(wàn)元，乙產(chǎn)品一批價(jià)款300000萬(wàn)元，企業(yè)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)項(xiàng)稅額85000元，貨稅款已收回存入銀行。（4）收到宜軒公司預(yù)付購(gòu)貨款30000元。（5）收回高天工廠(chǎng)前欠的購(gòu)貨款175500元。（6）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票給本市電視臺(tái)，金額100000元，用途：廣告費(fèi)。（7）以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)5000元。（8）按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交的消費(fèi)稅50000元，教育費(fèi)附加8000元。（9）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本275000元，其中甲產(chǎn)品成本125000元，乙產(chǎn)品成本150000元。（10）出售多余材料取得收入25000元，增值稅金4250元；該批材料成本15000元。5期間費(fèi)用和利潤(rùn)業(yè)務(wù)（1）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張50000元捐贈(zèng)給公益性部門(mén)。（2）收到某企業(yè)包裝物押金3000元。（3）因超標(biāo)排污被罰款12000元。（4）以現(xiàn)金123000元發(fā)放工資。（5）收到罰款收入20000元存入銀行。（6） 將本月取得的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入650000元；其他業(yè)務(wù)收入25000元；營(yíng)業(yè)外收入15000元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（7）將本月發(fā)生的的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280000元；營(yíng)業(yè)稅金及附加58000元；銷(xiāo)售費(fèi)用120000元；管理費(fèi)用50000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用800元；其他業(yè)務(wù)支出15000元；營(yíng)業(yè)外支出25000元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（8）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率25。（9）將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。（10）按著本年稅后凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積金。（11）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)中的20000元分配給投資者。（三）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。七、練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)某廠(chǎng)2008年10月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1000千克,B材料2000千克;生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料700千克,B材料1200千克,C材料3200千克;車(chē)間一般耗用C材料800千克;企業(yè)管理產(chǎn)門(mén)耗用C材料300千克.A、B、C三種材料的實(shí)際單位成本分別為每千克15元、3元、10元。2、以銀行存款支付行政管理部門(mén)的辦公用品費(fèi)3000元。