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審計學原理形成性考核冊參考答案審計學原理作業(yè)1第1章至第3章一 、單項選擇題1、A 2、A 3、B 4、D 5、B 6、A 7、B 8、D 9、C 10、B 11、A 12、D13、C 14、D 15、A 16、C 17、A 18、A 19、C 20、A 二、多項選擇題1、A、B、C 2、A、C、D 3、A、B、C、E 4、A、C、E 5、A、B、C、D 6、A、D、E 7、B、D 8、A、B、C 9、B、C、D 10、C、E 11、A、B、E 12、A、B、C 13、A、B、C、D、E 14、B、C、D、E 15、B、C、D 16、B、D、E 17、A、D、E 18、A、B、C、D、E19、C、D、E 20、B、D、E 21、B、C、D 22、A、B、D 23、A、C 24、A、B、C 25、A、C 三、判斷題1、 2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、8、19、 20、四、問答題1、答：審計的關系人是指構成一項審計活動中的相互有責任關系的三方面的當事人。即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產代管者或經營者，對審計委托人負有受托經濟責任，并由審計人對其受托經濟責任進行審計。審計委托人一般為財產所有者，當其財產受托被審計人去經營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關系人構成的關系，才是審計關系。2、答：按審計主體分類可分為國家審計、內部審計、民間審計。國家審計是由國家審計機關依法實施的審計。內部審計指由本部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員依照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。民間審計是經政府有關部門批準、注冊的社會審計組織受委托人委托所實施的審計。 3、答：民間審計人員的職業(yè)道德指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。中國注冊會計師協會發(fā)布的規(guī)定了五方面內容：一般原則，專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范，對客戶的責任，對同行的責任，其他責任。五、實務題1、答：如果沒有對錯誤加以調整更正，可能對本期報表的有關項目產生如下影響：（1）由于其他單位寄存代銷的物品誤計入期末存貨中，影響到存貨項目高估本期利潤虛增。（2）由于盤點時存貨少計，影響到存貨項目低估和本期利潤虛減。（3）由于收到貨物時沒有及時估價入賬，影響應付賬款項目低估，本期利潤高估。（4）由于僅依據發(fā)票入賬并未收到貨物，最終影響應付賬款項目高估，本期利潤低估。（5）由于銷售時未及時作銷售收入和結轉銷售成本處理，并將所有權已轉移的貨物計入期末存貨，最終影響應收賬款項目低估、存貨項目高估，銷售收入、銷售成本和本期利潤虛減。（6）由于僅是結轉了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響應收賬款項目低估，銷售收入和本期利潤同時虛減。2、答：（1）王某違反了“專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范”這一條款，因為王某所在的事務所沒有審計上市公司報表的資格，所以不能承辦不勝任的業(yè)務。（2）王某打算雇有執(zhí)業(yè)資格的高手來幫忙這一行為，違反了“不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師”這一條款。（3）王某許諾審計結論包電站集團公司滿意，違反了“不得對未來事項的可實現程度作出保證”的條款。（4）王某還以降低收費和以“或有收費”的形式等不正當手段與同行爭攬業(yè)務，違反了“對客戶的責任”和“對同行的責任”的條款。審計學原理形考作業(yè)2答案一、1A、2B 、3A、4B、5B、6C、7A、8B、9C、10A、11D、12D、13C、14D、15D 16B、17B、18A、19D、20C二、1ABD、2ABD、3BCD、4ABC、5ABCD、6ACDE、7ACD、8ACD、9AB、10ACDE 11AC、12ABC、13CD、14ACD、15ABCEG三、XXXXXXX四.問答題1.答:獨立審計準則是由中國注冊會計師協會制定,由中華人民共和國行政部頒布的指導注冊會計師執(zhí)業(yè)時應遵守的行為規(guī)范。由獨立審計基本準則,獨立審計具體準則與獨立審計實務法學執(zhí)業(yè)規(guī)范指南組成.2.答:審計業(yè)務約定書指民間審計組織與委托人共同簽署的，以確認審計業(yè)務的委托與受托關系,明確委托目的,審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。簽約雙方各稱,審計目的,審計范圍,雙方的責任和義務,出具審計報告的時間要求,審計收費,審計報告的使用責任,審計業(yè)務約定書的有效期間，違約責任,簽約時間，其他有關事項.3.答:審計風險指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。包括：固有風險、控制風險、檢查風險五.實務題1答：（1）05年2月5日現金日記帳帳面余額6832元，經調整后的帳面余額應為6832-10005832元。 2月5日實際現金盤點金額5232元，加上職工王某白條600元為5832元，與帳面余額相符。根據調節(jié)法，計算出2004年末的庫存現金余額應為：5832+192310-1896308512元（2）該企業(yè)在現金業(yè)務中存在的問題及其相應的處理意見：A、職工 1月25日 所借差旅費1000元至 2月5日還未入帳，不符合現金收支應按日按序逐筆及時記帳的規(guī)定，未能做到日清日結。每天也未與會計及時對帳。加強對出納和會計的業(yè)務考核與業(yè)務監(jiān)督管理，對未按規(guī)定進行業(yè)務操作的進行教育、要求其按規(guī)定進行整改，定期不定期對出納、會計的業(yè)務情況進行抽查并采取相應的獎懲措施。B、職工 1月10日的借款未經批準，也未說明用途，也未入帳。出納違反了現金內部控制規(guī)定，現金的支出未按規(guī)定的程序和權限辦理。白條抵庫600元，應責成現金出納退回。C、2004年12月31日的庫存現金余額8512元， 05年2月5日的庫存現金余額5232元均超過了庫存現金限額5000元，不符合現金管理中關于庫存現金限額的相關規(guī)定，在今后，出納應將超過限額的現金解入銀行，以確保現金安全。總之，企業(yè)應加強對現金收支業(yè)務的內部審計。明確經辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務，并及時準確入帳。定期盤點現金，做到帳實相符。2、 答：正確，原因有三個方面：第一， 為了避免審計風險；第二，該事務所尚未確定是否有能力勝任此項工作；第三，應詳細了解江華公司的如下基本情況：（1）業(yè)務性質、經營規(guī)模和組織結構；（2）經營情況和經營風險；（3）以前年度是否接受過審計；（4）財務會計工作組織；（5）其他與簽約相關的事項。審計學原理形考作業(yè)3答案一.單項選擇1.B 2.D 3.A 4.C 5.C 6.A 7.A 8.A 9.A 10.D二.多項選擇題1.BCDE 2.ABDE 3.CDE 4.ABCDE 5.ABCED 6.AD 7.AB 8.ABC 9.BCD 10.ABC 11.ACD 12.ABCD 13.AB 14.ABCDE 15.CDB三.判斷題1.錯 2.錯 3.錯 4.對 5.錯 6.對 7.錯 8.錯 9.對 10.錯四.問答題1.答：審計證據是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中采用各種方法獲得的真實憑據，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財力狀況和經營成果的優(yōu)先性，合法性，一慣性的一切資料，特點包括：相關性，重要性，客觀性，可靠性，足夠性2.答：審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料，審核要點：實指審計程序特引用的資料是否真實可靠，證據是否充分，判斷是否有理有據符合審計專業(yè)標準，結論是否恰當。要求：擬好復核記錄，復核人簽名。3.答：經濟業(yè)務處理過程分工的要點：經濟業(yè)務的授權及執(zhí)行必須分工；經濟業(yè)務的執(zhí)行及審核必須分工；經濟業(yè)務的執(zhí)行及記錄必須分工；經濟業(yè)務的記錄及審核必須分工4.答：符合性測試指審計人員在對被審計單位內部控制進行初評的基礎上為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行的實際效果是否符合該控制的初衰而進行的測試活動，符合測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執(zhí)行的證據，從而確定會計報表的范圍和程序。五實務題；1、答：在制定審計計劃時，審計人員應將其重要性水平定為10萬元。原因：（1）為了回避審計風險。（2）因為獨立審計準則規(guī)定，當會計報表重要性水平不同時，應選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計風險越高。2、 答：內部控制目標 內部控制符合性測試 交易實質性測試現有銷貨業(yè)務均已登記入賬（完整性） 檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性； 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票與產品銷售收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對購貨業(yè)務按正確的日期記錄（及時性） 檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在； 檢查內部核查的標志將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較借款和所有者權益在資產負債表上的披露正確（表達與披露） 觀察職務是否分離確定借款和所有者權益的披露是否恰當； 注意一年內到期的借款是否列入流動負債投資單位均為被審計單位所有（權利與義務） 了解企業(yè)是否定期進行證券投資資產的盤點；審閱盤核報告，檢查盤點方法是否恰當、盤點結果與會計記錄核對情況以及出現差異的處理是否合規(guī)盤點證券投資資產； 向委托的專門保管機構函證，以證實投資證券真實存在3、答：（1）存貨入庫是否有嚴格的驗收制度？（2）存貨的庫存量是否合理？（3）倉庫保管員的責任是否明確？（4）存貨是否實行永續(xù)盤存制？（5）倉庫保管員的明細卡與業(yè)務部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關系？（6）存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴格？（7）存貨中的材料有無實行限額領料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全？（8）發(fā)料或發(fā)貨的依據是否齊全，退料或入庫的處理是否合理？（9）存貨是否進行定期或不定期的盤存、賬實差異的處理是否合理？（10）存貨的控制部門和有關人員是否認真履行自己的職責？（11）有無經常的檢查和監(jiān)督？（12）對違紀行為是否按章處理？審計學原理形考作業(yè)4答案一.單項選擇題1.A 2.A 3.D 4.C 5.A 6.B 7.C 8.B 9.D 10.D 11.A 12.A 13.A 14.B 15.A二.多項選擇題1.CD 2.DC 3.AB 4.ABD 5.BD 6.ABCD 7.AC 8.BCD 9.BCD 10.ABCD 11.ABD 12.ABCD三.判斷題1.對 2.錯 3.錯 4.錯 5.錯 6.錯 7.錯 8.錯 9.錯 10.錯四.問答題1.答：設計樣本時應考慮的基本因素有：審計目的，審計對象總體與抽樣單位：抽樣風險與非抽樣風險，可密忍誤差，可信賴程度，預計總體誤差分屋2.民間審計報告內容：標題，收件人，范圍段，意見段，簽章和會計事務所地址，報告目期類型：無保留意見的審計報告 保留意見的審計報告 否定意見的審計報告 拒絕意見的審計報告3.答：出具拒絕表示意見的報告，不是拒絕接受重托是發(fā)表審計意見的一種方式，也不是不發(fā)表意見而是審計范圍受到嚴重限制不能獲取必要的審計證據，無法發(fā)表審計意見。4.答：管理建設書指注冊會計師在進行審行工作中，針對審計過程中注意到的可能導致被審計單位報表重大錯報或漏報的內部控制制度重大缺陷提出的書面建議，與審計報告的區(qū)別：a、對象不同，前者針對內部控制提出的，后者針對被審計單位會計報表提出的。b、責位不同，前者沒有法定責位，后者是法定業(yè)務具有法定責任c、影響程度不同，前者影響面小，后者影響面大五.實務題1、答：（1）以第2行、第1列數字為起始點，自左向右，以各數的后四位數