K3三種現(xiàn)金流量表編制方法的分析.doc

K/3系統(tǒng)三種現(xiàn)金流量表編制方式分析 第一種：在總賬系統(tǒng)通過憑證直接指定現(xiàn)金流量表的主表項目及附表項目 優(yōu)點： 每張憑證指定現(xiàn)金流量事中編制，使最終得出的現(xiàn)金流量表非常精確，個人認(rèn)為應(yīng)是將來的發(fā)展趨勢；在得出的現(xiàn)金流量表中可以實現(xiàn)逐級連查的功能，最終跟蹤到憑證； 在報表系統(tǒng)中可以通過ACCTCASH取數(shù)函數(shù)進行自定義報表的設(shè)置。（注：v9.4.1中對此功能達到最終的完善） 缺點： 注：某些特殊的憑證確實無法處理（要建議客戶手工拆分或?qū)Υ祟愅ㄟ^第二種方式處理）： 借：管理費用 20000 貸：銀行存款 15000 其他應(yīng)收款 5000 就此憑證而言，可以理解為兩張憑證 借：管理費用 15000 貸：銀行存款 15000 此張憑證只需指定主表項目：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 借：管理費用 5000 貸：其他應(yīng)收款 5000 另一張憑證只需指定附表項目：經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 對錄入憑證人員的要求比較高，要求對現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)處理熟練，否則憑證的錄入速度大大降低； 在v9.4以前無法處理多借多貸的憑證，v9.4以后已經(jīng)完善。 建議： 對于業(yè)務(wù)比較規(guī)范、內(nèi)部會計管理制度比較健全的企業(yè)建議采用此方式； 建議每天核對現(xiàn)金流量表，可以達到精確指定，出現(xiàn)錯誤及時更正。 第二種：通過總賬系統(tǒng)T型帳戶和附表項目進行現(xiàn)金流量表的指定 優(yōu)點： 在得出的現(xiàn)金流量表中可以實現(xiàn)逐級連查的功能，最終跟蹤到憑證； 在報表系統(tǒng)中可以通過ACCTCASH取數(shù)函數(shù)進行自定義報表的設(shè)置。缺點： 在v9.4以前無法處理多借多貸的憑證，v9.4以后已經(jīng)完善； 因事后編制，現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確度下降。 建議： 企業(yè)內(nèi)部制度尚不完善（希望不斷完善）、內(nèi)部會計人員水平（現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)處理）參差不齊的可以采用此種方式為主，第一種方式為輔，這樣在企業(yè)內(nèi)部制度不斷完善后可轉(zhuǎn)變?yōu)榈谝环N方式。 第三種：通過現(xiàn)金流量系統(tǒng)T型帳戶和附表項目進行現(xiàn)金流量表的指定 優(yōu)點： 可以定義多套方案，每套方案的現(xiàn)金流量項目可以不同，互不影響； 對于多借多貸的憑證自動拆分為一借一貸的憑證，并可設(shè)置拆分規(guī)則； 拆分后的憑證仍可合并或繼續(xù)按業(yè)務(wù)拆分。 缺點： 批量指定，準(zhǔn)確性減低； 無法實現(xiàn)流量到憑證的連查； 無法使用報表系統(tǒng)ACCTCASH取數(shù)函數(shù)。 建議： 對于內(nèi)部會計制度尚不完善，有大量復(fù)雜業(yè)務(wù)合并生成憑證的情況下，強烈建議使用此此種方式編制現(xiàn)金流量表。 編制流程： 方法一：總賬系統(tǒng)從憑證直接指定現(xiàn)金流量的編制流程 步驟一：正確設(shè)置會計科目屬性。如： 1001現(xiàn)金指定為：現(xiàn)金科目，系統(tǒng)自動確認(rèn)為現(xiàn)金類科目。（其明細(xì)科目同樣設(shè)置，下同） 1002銀行存款指定為：銀行科目，系統(tǒng)自動確認(rèn)為現(xiàn)金類科目。 1009其他貨幣資金指定為：現(xiàn)金等價物，系統(tǒng)自動確認(rèn)為現(xiàn)金等價物類科目。 步驟二：進行報表項目維護。（指增加、修改、刪除現(xiàn)金流量項目，注：僅對最明細(xì)報表項目而言） （以上步驟應(yīng)在建立基礎(chǔ)資料時完成。） 步驟三：日常錄入憑證直接指定每一張憑證的主表項目及附表項目。（可以通過系統(tǒng)參數(shù)選項“現(xiàn)金流量科目必須錄入現(xiàn)金流量項目”和“錄入憑證時指定現(xiàn)金流量附表項目”進行控制，避免遺漏。） 步驟四：手工編輯補充資料不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。（通過憑證直接指定，如沒有此類業(yè)務(wù)可以略過此步驟。） 步驟五：自動出報表。（可以指定所需時間、幣別、項目級次以及是否包括未過賬憑證。） 方法二：總賬系統(tǒng)從T型賬戶及附表項目指定現(xiàn)金流量的編制流程 步驟一：正確設(shè)置會計科目屬性。（同方法一步驟一） 步驟二：進行報表項目維護。（同方法一步驟二） 步驟三：定時通過T型帳戶指定主表項目。（將其中的會計科目發(fā)生額一一明細(xì)后，再一一指定為主表的各個項目，通過單擊鼠標(biāo)右鍵。） 步驟四：通過附表項目指定附表。（具體操作類似編輯T型帳戶，將會計科目發(fā)生額一一明細(xì)后，再一一指定為附表二的各個項目） （注：一定要在主表指定完的基礎(chǔ)上才能指定附表。） 步驟五：手工編輯補充資料不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。（同方法一步驟四） 步驟六：自動出報表；（可以指定所需時間、幣別、項目級次以及是否包括未過賬憑證。） 方法三：現(xiàn)金流量表系統(tǒng)中的編制流程 步驟一：新建一報表方案。 步驟二：指定報表時間。 步驟三：指定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目。（明細(xì)科目也必須選中） 步驟四：提取憑證。（選擇范圍后，由系統(tǒng)自動完成） 步驟五：進行報表項目維護。（指增加、修改、刪除現(xiàn)金流量項目，注：僅對最明細(xì)報表項目而言） 步驟六：通過T型帳戶指定主表項目。（同方法二步驟三） 步驟七：通過附表項目指定附表。（同方法二步驟四） （注：一定要在主表指定完的基礎(chǔ)上才能指定附表。） 步驟八：手工編輯補充資料（在報表項目中通過單擊鼠標(biāo)右鍵選“屬性”，選“鎖定植”，再直接錄入相應(yīng)金額） 步驟九：自動出報表；（指定所需時間。） K/3中現(xiàn)金流量表中涉及的概念、取數(shù)來源及平衡關(guān)系： 一、基本概念 1、現(xiàn)金 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。 會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、隨時可以用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。應(yīng)注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 2、現(xiàn)金等價物 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。 一項投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小。其中，期限較短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。 3、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購買原材料、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。現(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3個月內(nèi)到期的國庫券。 二、應(yīng)用理解 1、現(xiàn)金流量表方案（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 現(xiàn)金流量表方案的應(yīng)用意義是：（1）若核算涉及多種幣別，可將多幣別一一設(shè)置成不同報表方案，如此可分別出各個幣別的報表；（2）同一幣別下若需逐個會計期間出報表，可對應(yīng)各個會計期間一一設(shè)置成不同報表方案，如此可分別各個會計期間出相應(yīng)報表。（3）不同的方案支持不同的現(xiàn)金流量項目 2、在憑證提取界面，有三個數(shù)據(jù)提取的選項：不重復(fù)提取，提取此日期以后的數(shù)據(jù)，全部重復(fù)提取。系統(tǒng)設(shè)計它們的業(yè)務(wù)意義是什么？（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） “不重復(fù)提取”是指本次提取憑證的過程不覆蓋以前已提取憑證及編輯好報表項目的數(shù)據(jù)，應(yīng)用于基于同一報表方案做累計現(xiàn)金流量表； “提取此日期以后的數(shù)據(jù)”是指對此日期以后的憑證數(shù)據(jù)進行提取，若對應(yīng)時間段以前編輯有報表數(shù)據(jù)則覆蓋以前的編輯內(nèi)容； “全部重復(fù)提取”是指對設(shè)定的時間段內(nèi)憑證全部重新提取，并同時覆蓋對應(yīng)時間段以前編輯的所有報表數(shù)據(jù)。 3、T型賬戶中“借方”、“貸方”、“對方科目”、“現(xiàn)金類”、“非現(xiàn)金類”的含義（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） “借方”意味著被拆分的憑證的借方有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目 “貸方”意味著被拆分的憑證的貸方有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目 “對方科目”是就上述兩科目的對方科目而言的。 “現(xiàn)金類”是上述“借方”、“貸方” 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的對方科目如仍是現(xiàn)金類科目，則無需指定現(xiàn)金流量。如：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換。 “非現(xiàn)金類” 是上述“借方”、“貸方” 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的對方科目如仍是非現(xiàn)金類科目，則必須指定現(xiàn)金流量。 所以：T型賬戶左右兩邊的“現(xiàn)金類”金額取數(shù)來源于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目相互轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)憑證，故兩者之間的鉤稽關(guān)系是“兩者應(yīng)相等”，若不滿足此鉤稽關(guān)系，續(xù)編主表會出錯。 4、提取完憑證后進入T型賬戶，T型賬戶的鉤稽關(guān)系（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 匯總正確的T型賬戶滿足如下兩項勾稽關(guān)系： （1）T型賬戶左右兩邊的“現(xiàn)金類”匯總金額應(yīng)相等；（2）T型賬戶左右兩邊的“非現(xiàn)金類”匯總金額之差總分類賬中對應(yīng)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目期末余額減期初余額=現(xiàn)金流量表中60行現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 5、T型賬戶如何指定（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） T型賬戶的編輯過程即主表的編制過程，具體操作為：針對左右兩邊的“現(xiàn)金類”匯總金額無需編輯，只需要對左右兩邊的“非現(xiàn)金類”匯總金額通過“單擊鼠標(biāo)右鍵”，一一按明細(xì)展開并一一指定對應(yīng)的主表報表項目即可。編輯完成后系統(tǒng)自動生成主表數(shù)據(jù)。 6、在編制附表之前應(yīng)注意哪些事項（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 應(yīng)注意核對兩點：（1）T型賬戶中是否全部指定完主表項目，若漏指，則會導(dǎo)致續(xù)編附表不正確；（2）請注意核對如下勾稽關(guān)系是否成立：附表中“所有科目金額合計”欄報表第30行“凈利潤”欄=報表第10行“經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈額”欄，若以上鉤稽關(guān)系不成立，續(xù)編附表會出錯。 7、附表如何編制（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 附表編輯的過程雷同T型賬戶的編輯，具體方法為：通過“單擊鼠標(biāo)右鍵”，將“所有科目金額合計欄”按下級科目展開，然后對展開科目點擊鼠標(biāo)右鍵顯示其對方科目后，一一對應(yīng)指定為附表的報表項目即可，編輯完成后系統(tǒng)自動生成附表數(shù)據(jù)。 8、附表編輯的過程中，將“所有科目金額合計欄”按下級科目展開后，顯示有“現(xiàn)金、銀行存款”等現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目，如何理解（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 附表編輯的過程中，將“所有科目金額合計欄”明細(xì)展開時，顯示有“現(xiàn)金、銀行存款”等現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目，應(yīng)屬正常，即按附表編制原理，“不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的收付款憑證”應(yīng)匯總到附表中進行調(diào)整，例如：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款。在附表中當(dāng)出現(xiàn)明細(xì)科目為“現(xiàn)金、銀行存款”等無法對應(yīng)指定附表的報表項目時，請選中該科目，單擊鼠標(biāo)右鍵選“顯示對方科目”，對方科目一定能夠清楚對應(yīng)附表的報表項目。 9、在現(xiàn)金流量表的補充資料處的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”部分，其數(shù)據(jù)如何編輯（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 在主界面點擊“項目”按鈕，選中左界面“附表”下的明細(xì)“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”，再用光標(biāo)選中右界面的明細(xì)報表項目，單擊鼠標(biāo)右鍵選“屬性”，再選中“鎖定值”，在此處手工將對應(yīng)的分析數(shù)據(jù)錄入即可。 10、報表中的第30行“凈利潤”的取數(shù)來源（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 報表中的第30行“凈利潤”的取數(shù)來源是進行憑證提取后由系統(tǒng)針對損益類科目憑證自動計算獲得，并不是從損益表中取數(shù)，如此設(shè)計的目的是若設(shè)計從損益表中取數(shù)，則無法實現(xiàn)按日、周、旬等任意期間出現(xiàn)金流量表。 11、現(xiàn)金流量表的第46行“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”取數(shù)來源（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 第46行“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”由“凈利潤”欄與其下的各欄計算得出，在未編輯附表之前，該欄數(shù)值等于“凈利潤”。 12、現(xiàn)金流量表的第10行“經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈額”與第46行“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的關(guān)系（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)） 在分別編輯完成T型賬戶與附表后，這兩行應(yīng)該相等，此處是現(xiàn)金流量表主、附表內(nèi)部的一項勾稽關(guān)系，可用來核對主、附表是否編制正確。 13、報表的第50-53行的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期初、期末余額數(shù)據(jù)取數(shù)來源（K/3現(xiàn)金流量表系統(tǒng)）