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.財務分析練習題一、資料 宏達公司2011年度有關財務資料如下表所示。 項 目期初數(shù)期末數(shù)本期數(shù)或平均數(shù)存 貨流動負債速動比率流動比率總資產周轉次數(shù)總資產3600萬元3000萬元0.754800萬元4500萬元1.61.218000萬元(假定該公司流動資產等于速動資產加存貨)要求1.計算該公司流動資產的期初數(shù)與期末數(shù); 2.計算該公司本期營業(yè)收入; 3.計算該公司本期流動資產平均余額和流動資產周轉次數(shù)。答案:1該公司流動資產的期初數(shù)30000.75+3600=5850(萬元)該公司流動資產的期末數(shù)=45001.6=7200(萬元)2. 該公司本期銷售收入=180001.2=21600(萬元)3. 該公司本期流動資產平均余額=(5850+7200)2=6525(萬元)該公司本期流動資產周轉次數(shù)=216006525=3.31(次)二、大華公司流動資產由速動資產和存貨構成,年初存貨為170萬元,年初應收賬款為150萬元,年末流動比率為2,年末速動比率為1,存貨周轉率為4次,年末流動資產余額為300萬元。 要求:1.計算該公司流動負債年末余額; 2.計算該公司存貨年末余額和年平均余額; 3.計算該公司本年營業(yè)成本; 4.假定本年賒銷凈額為1080萬元,應收賬款以外的其他速動資產忽略不計,計算該公司應收賬款周轉天數(shù)。答案:1.流動負債年末余額300/200%150(萬元)2.存貨年末余額300150100%150(萬元)存貨年平均余額(170+150)/2160(萬元)3.本年營業(yè)成本1604640(萬元)4.應收賬款年末余額300150150(萬元)應收賬款平均余額(150150)/2150(萬元)應收賬款周轉天數(shù)150360/108050(天)三、某公司XX年度簡化的資產負債表如下:資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金應收賬款存貨固定資產資產合計50應付賬款長期負債實收資本留存收益負債及所有者權益合計100100100其他有關財務指標如下:(1)長期負債與所有者權益之比:0.5; (2)銷售毛利率:10%;(3)存貨周轉率(存貨按年末數(shù)計算):9次; (4)平均收現(xiàn)期(應收賬款按年末數(shù)計算,一年按360天計算):18天;(5)總資產周轉率(總資產按年末數(shù)計算):2.5次。 要求:利用上述資料,列示所填數(shù)據(jù)的計算過程。答案:(1)所有者權益=100+100=200(萬元) 長期負債=2000.5=100(萬元)(2)負債和所有者權益合計=200+(100+100)=400(萬元)(3)資產合計=負債+所有者權益=400(萬元)(4)銷售收入資產總額=2.5=銷售收入400銷售收入=4002.5=1000(萬元)銷售成本=(1-銷售毛利率)銷售收入=(1-10%)1000=900(萬元)銷售成本存貨=9=900存貨存貨=9009=100(萬元)(5)應收賬款360天銷售收入=18=應收賬款360天1000應收賬款=100018360天=50(萬元)(6)固定資產=資產合計-貨幣資金-應收賬款-存貨=400-50-50-100=200(萬元)四、資料 興源公司2011年12月31日的資產負債表如下表所示。該公司的全部賬戶都在表中,表中打問號的項目的數(shù)字可以利用表中其他數(shù)據(jù)以及補充資料計算得出。興源公司資產負債表2011年12月31日 單位:萬元資 產金 額 負債及所有者權益金 額貨幣資金應收賬款凈額存 貨固定資產無形資產2500?294002000應付賬款應交稅費長期負債實收資本未分配利潤?2500?25000?資產總計45200負債及所有者權益總計45200補充資料:(1)年末流動比率15;(2)產權比率06;(3)以營業(yè)收入和年末存貨計算的存貨周轉率16次;(4)以營業(yè)成本和年末存貨計算的存貨周轉率115次;( 5)本年毛利 31500萬元。要求1.計算應收賬款、存貨賬戶余額;2.計算應付賬款、長期負債賬戶余額;3.計算未分配利潤賬戶余額;4、計算有形資產債務率和有形凈值債務率答案:1營業(yè)收入存貨=16 營業(yè)成本存貨=11.5 (營業(yè)收入一營業(yè)成本)存貨=4.5又因為: 營業(yè)收入營業(yè)成本=銷售毛利=31 500(萬元)所以: 存貨=315004.5=7 000(萬元)2. 應收賬款凈額=45 2002 5007 00029 4002 000=4 300(萬元)流動負債=流動資產流動比率=(2 500+4 300+7 000)1.5=9 200(萬元)應付賬款余額流動負債應交稅費9 2002 5006 700(萬元)3. 產權比率=負債總額所有者權益總額=0.6資產總額=負債總額所有者權益總額=45 200(萬元)所有者權益總數(shù)= 45200 0.6所有者權益總額所有者權益總額=28 250(萬元)未分配利潤=28 25025 000=3 250(萬元)長期負債=45200-9200-28250=7750(萬元)4. 有形資產負債率=(4520028250)(452002000)=39%有形凈值負債率=(4520028250)(282502000)=65%五、資料 紅星公司2011年年度有關財務資料如下:(1)年初存貨為15 000萬元,年初應收賬款為12 700萬元,年末流動資產合計為27 000萬元。(2)年末流動比率為30,速動比率為 13,存貨周轉率為4次。 要求1.計算公司的本年營業(yè)成本;2.如果本年營業(yè)收入為96 000萬元,除應收賬款外的速動資產是微不足道的,其應收賬款周轉天數(shù)為多少天?3. 計算公司的本年營業(yè)毛利率。4. 計算公司的本年流動資產周轉次數(shù)。答案:1. 期末流動負債=27 0003=9 000(萬元)期末存貨=27 0009 0001.3=15 300(萬元)平均存貨=(1530015 000)2=15150(萬元)營業(yè)成本=15 1504=60 600(萬元)2. 期末應收賬款=27 00015 300=11 700(萬元)平均應收賬款=(11 70012 700)2=12 200(萬元)應收賬款周轉天數(shù)=12 20036096 000=45.75(天)3.本年銷售毛利率=(96 000-60 600)96 000=36.88%4. 流動資產周轉次數(shù)=96 000(27700+27 000)2=3.51(次)六、資料 新遠公司對2011年度的財務預測部分結果如下:(1)本年度營業(yè)收入200萬元;(2)本年年末流動比率 2.2,速動比率 1.2;(3)營業(yè)凈利率 5,凈資產收益率 25,產權比率 80;(4)流動負債與股東權益之比為l:2,應收賬款與營業(yè)收入之比為l:10。要求 根據(jù)以上信息,編制完成資產負債表(簡表)。 資產負債表 2011年12月31日 單位:元資 產金額 負債及所有者權益金 額貨幣資金應收賬款存 貨固定資產 流動負債長期負債所有者權益100100100100資產總計 負債及所有者權益總計400 七、資料 東方公司2011年度資產負債表(簡表)如下表所示。 東方公司資產負債表(簡表) 2011年12月31日 單位:千元 資 產金 額金 額貨幣資金(年初764)應收賬款(年初1156)存貨(年初700)固定資產(年初1170)31013449661170應付賬款應付票據(jù)其他流動負債長期負債實收資本51633646810261444資產總計(年初3790)3790負債及所有者權益總計37902011年利潤表的有關資料如下:營業(yè)收入 6 430 000元,營業(yè)成本5 570 000元,營業(yè)毛利860 000元,管理費用 580 000元,利息費用 98 000元,利潤總額 182 000元,所得稅72 000元,凈利潤 110 000元。 要求1.計算填列表中的該公司本年年末有關財務比率數(shù)據(jù);2.與行業(yè)平均財務比率比較,說明該公司經營管理可能存在的問題。答案:1. 該公司本年年末有關財務比率數(shù)據(jù) 財務比率本公司行業(yè)平均流動比率資產負債率已獲利息倍數(shù)存貨周轉率應收帳款周轉天數(shù)固定資產周轉率總資產周轉率銷售凈利率資產凈利率凈資產收益率1.9861.902.866.6970天5.59次1.70次1.712.97.621.9862%3.86次35天13次3次1.3%3.4%8.3%2.該公司可能存在的問題有:一是應收賬款管理不善;二是固定資產投資偏大;三是營業(yè)收入較低。理由:已獲利息倍數(shù)低,不是負債過大,而是盈利低,盈利低不是銷售凈利率低,而是營業(yè)收入小;應收賬款周轉天數(shù)大,說明應收賬款管理不善;固定資產周轉率低,可能是營業(yè)收入低或固定資產投資偏大。八、東方公司產銷A產品,銷售條件是“2/10,n/30”。2013年度資產負債表(簡表)如下表所示: 東方公司資產負債表(簡表) 2013年12月31日 單位:千元 資 產金 額金 額貨幣資金應收賬款存貨固定資產5290600800應付賬款其他應付款銀行借款長期負債普通股留存收益380225140300100550資產總計1695負債及所有者權益總計16952013年利潤表的有關資料如下:營業(yè)收入3 800千元,營業(yè)成本3 300千元,凈利潤100千元。要求1. 根據(jù)以上信息,填充該公司本年年末有關財務比率數(shù)據(jù),并列示所填數(shù)據(jù)的計算過程。 財務比率20132012流動比率速動比率資產負債率產權比率存貨周轉率應收賬款周轉天數(shù)總資產周轉率資產報酬率毛利率銷售凈利率1.240%61.65%1.615.5次27.47天2.24次5.90%13.16%2.63%1.2543%58%1.47.5次22天2.76次13%16.3%4.7% 2.與本企業(yè)2012年財務比率比較,說明該公司經營管理可能存在的問題。流動比率=(5+290+600)/(380+225+140)=895/745=1.2速動比率=(5+290)/(380+225+140)=295/745=0.40資產負債率=(745+300)/1695=1045/1695=61.65%產權比率=(745+300)/(100+550)=1045/650=1.61存貨周轉率=3300/600=5.5 應收賬款周轉天數(shù)=360290/3800=27.47總資產周轉率3800/1695=2.24 資產報酬率=100/1695=5.90%毛利率=(3800-3300)/3800=13.16% 銷售凈利率=100/3800=2.63%2.該公司可能存在的問題有:(1)對于給定的銷售條件來說,應收賬款的收款期是不合理的。(2)存貨周轉率較低,呈下降趨勢,表明庫存積壓。(3)由于應收帳款上升和存貨積壓,使得公司變現(xiàn)能力降低;流動比率、速動比率在此期間有所波動,與慣例標準比較二個指標明顯偏低。(4)公司的資產負債率正常,但是由于存貨、應收賬款及凈資產增長緩慢導致產權比率上升,說明公司存在潛在的償債風險。(5)公司的毛利率和銷售凈利率均呈現(xiàn)明顯下降趨勢,公司的盈利能力在降低,其原因主要是流動資產質量不高引起的。此外,應收賬九、 資料 羅克公司2011年度資產負債表與利潤表如下: 資產負債表 2011年12月31日 單位:元資 產金 額負債及所有者權益金 額流動資產 貨幣資金 應收賬款 存貨流動資產總額固定資產 ? ? ? ? 500000流動負債長期負債負債總額股東權益股本(面值5元)留存收益股東權益總額 ? ? ? 300000100000400000資產總計 ? 負債及所有者權益總計 ? 利潤表 2011年 單位:元項 目金 額營業(yè)收入減:營業(yè)成本銷售費用管理費用財務費用(全部為利息費用)營業(yè)利潤加:營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出 利潤總額減:所得稅費用凈利潤 ? ? ? 8000028000 ? 200030000 ? ? 80000其他資料:(l)資產負債率為60;(2)只有長期負債支付利息費用,年利率為8%;(3)營業(yè)毛利為營業(yè)收入的25%,營業(yè)利潤為營業(yè)收入的10%,所得稅稅率為20%;(4)流動比率為2:1,速動比率為1:1;(5)應收賬款期初余額為80 000元;應收賬款周轉率為10次。要求 根據(jù)上述計算填寫2011年度資產負債表和利潤表中所缺金額,說明其計算方法。答案:資產負債表 2008年12月31日 單位:元資 產金額負債及所有者權益金 額流動資產貨幣資金應收帳款存 貨流動資產總額固定資產 74000176000250000500000500000流動負債長期負債負債總額股東權益股本(面值5元)留存收益股東權益總額250000350000600000300000100000400000資產總計1000000負債及所有者權益總計1000000利潤表 2008年 單位:元項 目金 額營業(yè)收入減:營業(yè)成本銷售費用管理費用財務費用(全部為利息費用)營業(yè)利潤 加:營業(yè)外收入 減:營業(yè)外支出 利潤總額減:所得稅費用凈利潤1280000960000 84000 80000 28000128000 2000 30000100000 20000 80000十、宏遠股份公司2013年度凈利潤為80000元,股東權益總額300 000元,其中普通股本250 000元,每股面值10元,無優(yōu)先股。年末每股市價 32元,2013年度分配股利 57 500元。要求 計算下列財務指標:1.每股收益2.每股股利3.市盈率4.股利支付率5.留存收益率6.每股凈資產7.股票獲利率答案:1.每股收益=80000/25000=3.2(元) 2.每股股利=57500/25000=2.3(元)3.市盈率=32/3.2 =104.股利支付率=2.3/3.2=71.875%5.留存盈利比率=1-71.875%=28.125%6.每股凈資產=300000/25000=12(元) 7.股票收益率=2.3/32=7.1875%十一、資料 2011年年初的負債總額1500萬元,股東權益是負債總額的2倍,年股東權益增長率30,2011年年末的資產負債率40,負債的年均利率為5。2011年實現(xiàn)凈利潤900萬元,所得稅率25。2011年末的股份總數(shù)為600萬股(普通股股數(shù)年內無變動),普通股市價為15元/股。(計算結果保留兩位小數(shù))要求 1.計算2011年年初的股東權益總額、資產總額、年初的資產負債率;2.計算2011年年末的股東權益總額、負債總額、資產總額、產權比率;3.計算2011年的總資產凈利率、權益乘數(shù)(使用平均數(shù)計算)、平均每股凈資產、基本每股收益、市盈率;4.已知2010年資產凈利率為12.24,權益乘數(shù)(使用平均數(shù)計算)為1.60,平均每股凈資產為5.45,計算2010年的每股收益并運用因素分析法依次分析2011年總資產凈利率,權益乘數(shù)以及平均每股凈資產對于每股收益的影響數(shù)額。答案:(1)2011年年初的股東權益總額150023000(萬元) 20111年年初的資產總額150030004500(萬元) 2011年年初的資產負債率1500/450010033.33(2)2011年年末的股東權益總額30003000303900(萬元) 2011年年末的負債總額3900/(140)402600(萬元) 2011年年末的資產總額390026006500(萬元) 2011年年末的產權比率2600/390010066.67(3)總資產凈利率900/(45006500)/210016.36 使用平均數(shù)計算的權益乘數(shù)(4500+6500)/2/(3000+3900)/21.59平均每股凈資產(3000+3900)/2/普通股總數(shù)3450/6005.75(元)基本每股收益凈利潤/普通股股數(shù)900/6001.50(元)或者基本每股收益16.361.595.751.50(元)2011年末的市盈率普通股每股市價/普通股每股收益15/1.510(4)2010年每股收益12.241.605.451.07(元)每股收益變動額1.501.070.43總資產凈利率變動的影響額(16.3612.24)1.605.450.36權益乘數(shù)變動的影響額16.36(1.591.60)5.450.01平均每股凈資產變動的影響額16.361.59(5.755.45)0.08 十二、資料 利達公司2011年年初的負債總額400萬元,股東權益是負債總額的3倍,年股東權益增長率50%,2011年年末的資產負債率60%,普通股股數(shù)為300萬股(年內股數(shù)未發(fā)生變化),普通股市價為5元/股。2011年全年的利息為210萬元(均為現(xiàn)金利息支出),固定成本總額170萬元,實現(xiàn)凈利潤308.2萬元,所得稅率25%。經營現(xiàn)金凈流量為616.4萬元,成本費用總額為500萬元,2011年的普通股現(xiàn)金股利為30萬元。要求1.計算2011年年初的股東權益總額、年初的資產負債率;2.計算2011年年末的股東權益總額、負債總額、產權比率;3.計算2011年EBIT、總資產報酬率、凈資產收益率;4.計算2011年的DOL、DFL、DCL;5.計算2011年末的基本每股收益、每股股利、每股凈資產、市盈率。答案:(1)2011年年初的股東權益總額40031200(萬元)年初的資產負債率400(4001200)100%25%(2)2011年年末的股東權益總
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