經(jīng)濟法基礎第四章練習題和答案

叮叮小文庫一、單項選擇題1.下列關于稅收與稅法的說法中，正確的是（）。A.稅收的特征包括強制性、固定性和有償性B.征稅主體包括各級稅務機關和海關C.納稅主體僅指納稅義務人D.稅法是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式【答案】B【解析】選項A，稅收的特征為強制性、固定性和無償性；選項C，納稅主體包括納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人；選項D，此表述為稅收的概念。2.下列各項中，屬于稅法核心要素的是（）。A.計稅依據(jù)B.征稅對象C.稅目D.稅率【答案】D3.下列關于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。A.年應稅銷售額在500萬元（含）以下的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能提供準確稅務資料，可申請不作為小規(guī)模納稅人C.除國家稅務總局另有規(guī)定外，已登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人D.其他個人不得申請登記為一般納稅人【答案】C【解析】除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關于增值稅納稅人的下列表述中，錯誤的是（）。A.銷售貨物，以銷售方為納稅人B.提供運輸服務，以運輸服務提供方為納稅人C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品委托人為納稅人D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人【答案】C【解析】選項C，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人。5.下列各項中，應當按銷售貨物征收增值稅的是（）。A.提供貸款服務B.銷售房地產(chǎn)C.將自產(chǎn)電視機無償贈送他人D.將房屋出租【答案】C【解析】選項A，按“金融服務”征收增值稅；選項B，按“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅；選項C，將自產(chǎn)貨物用于投資、贈送、分配股利，視同銷售；選項D，按“租賃服務”征收增值稅。6.納稅人以貨幣投資收取固定利潤或保底利潤按照（）征收增值稅。A.貸款服務B.直接收費金融服務C.保險服務D.金融商品轉(zhuǎn)讓【答案】A7.下列行為中，應當一并按銷售貨物征收增值稅的是（）。A.銀行從事存、貸款業(yè)務并銷售金、銀B.百貨商店銷售商品同時負責運輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)水泥預制構件等建筑材料D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水【答案】B【解析】選項A，銀行主要從事“金融服務”，銷售金銀屬于“銷售貨物”，銀行提供“金融服務”和銷售金銀屬于“多元化”經(jīng)營，兩者并非一項業(yè)務，既不同時發(fā)生，也無從屬關系，屬于兼營行為，應當分別核算，分別納稅；選項B，銷售商品屬于“銷售貨物”，運輸商品屬于“交通運輸服務”，但銷售商品和提供運輸屬于一項業(yè)務，同時發(fā)生，有從屬關系，經(jīng)營主體百貨商店以從事貨物批發(fā)或零售為主，應當按“銷售貨物”繳納增值稅；選項C，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項D，提供餐飲服務屬于“生活服務”，銷售酒水屬于“銷售貨物”，但提供餐飲服務和銷售酒水屬于一項業(yè)務，同時發(fā)生，有從屬關系，經(jīng)營主體餐飲公司以提供餐飲服務為主，應當按“生活服務”繳納增值稅。8.關于納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，增值稅稅務處理的下列說法中正確的是（）。A.屬于混合銷售B.全部銷售額按銷售貨物繳納增值稅C.全部銷售額按提供建筑服務繳納增值稅D.應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率【答案】D【解析】納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應“分別核算”貨物和建筑服務的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。9.下列各項中，增值稅稅率為16%的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供加工、修理修配服務C.提供租賃服務D.提供交通運輸服務【答案】B【解析】選項A，適用10%的稅率；選項B，適用16%的稅率；選項C，分別動產(chǎn)租賃適用16%的稅率，不動產(chǎn)租賃適用10%的稅率；選項D，適用10%的稅率。10.增值稅一般納稅人銷售下列貨物適用10%稅率的是（）。A.典當業(yè)銷售死當物品B.舊貨C.古舊圖書D.農(nóng)產(chǎn)品【答案】D【解析】選項A，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅；選項B，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項C，屬于增值稅免稅項目；選項D，“一般納稅人”銷售農(nóng)產(chǎn)品，按10%的稅率征收增值稅。11.下列關于增值稅稅率的表述中，不正確的是（）。A.煤炭適用 10%的稅率B.圖書適用10%的稅率C.服裝適用16%的稅率D.農(nóng)機配件適用16%的稅率【答案】A【解析】選項A，居民用煤炭制品，適用10%的稅率，工業(yè)用煤炭制品，適用16%的稅率；選項B，適用10%的稅率；選項C，適用16%的稅率；選項D，農(nóng)機適用10%的稅率，但農(nóng)機配件適用16%的稅率。12.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費1 000元，已知增值稅稅率為16%，則甲公司本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.100 000（116%）16%1 000（116%）16%13 931.03（元）B.100 00016%16 000（元）C.100 00016%1 000（116%）16%16 137.93（元）D.100 00016%1 00016%16 160（元）【答案】C【解析】銷售額不含稅，涉及增值稅100 00016%，包裝費屬于價外費用，價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離，涉及增值稅1 000（116%）16%，則甲公司本月增值稅銷項稅額100 00016%1 000（116%）16%16 137.93（元）。13.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年1月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3 200元，當月零售貨物取得銷售收入22 400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為12 000元，平均售價為15 000元，該商店同類產(chǎn)品的最高銷售價格為18 000元。該個體商店當月應納的增值稅是（）。A.22 400（13%）3%15 000（13%）3%1 089.32（元）B.22 4003%15 0003%1 122（元）C.22 4003%18 0003%1 212（元）D.22 400（13%）3%18 000（13%）3%1 176.7（元）【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨物涉及增值稅22 400（13%）3%652.43（元）。用外購商品抵償債務，對于消費稅的計算需按照最高銷售價格，而對于增值稅需按照平均售價，且售價需換算為不含稅價格，因此抵債貨物涉及的增值稅15 000（13%）3%436.89（元）。本月應納增值稅652.43436.891 089.32（元）。14.某橡膠制品廠（增值稅一般納稅人）2019年3月份銷售生活用橡膠制品116萬元（含稅），銷售避孕用具50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當月應納增值稅是（）萬元。A.11.73B.11.47C.9.20D.16.86【答案】B【解析】納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額當月無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額免征增值稅項目銷售額）當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額6.850116（116%）502.27（萬元），應納稅額116（116%）16%（6.82.27）11.47（萬元）。15.甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺，冰箱每臺零售價2 000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價200元，實際收到銷售款9萬元，已知甲公司適用的增值稅稅率為16%，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.90 000（116%）16%12 413.79（元）B.2 00050（116%）16%13 793.1（元）C.90 00016%14 400（元）D.2 0005016%16 000（元）【答案】B【解析】以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物（金銀首飾除外）的售價計算增值稅，不得扣減舊貨物的收購價格。零售價為含稅價，需換算成不含稅價。16.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費者銷售金項鏈。12月份銷售金項鏈實際收取不含增值稅差價款220 000元，換回的舊項鏈作價80 000元（不含增值稅），另收取回爐費共11 600元。已知增值稅稅率為16%，該金店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（220 00080 000）16%22 400（元）B.（220 00080 000）16%11 600（116%）16%24 000（元）C.220 00016%35 200（元）D.220 00016%11 600（116%）16%36 800（元）【答案】D【解析】金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。注意回爐費為含稅價格，需換算為不含稅價格。17.甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.100 000（110%）16%14 545.45（元）B.100 00016%16 000（元）C.100 000（110%）16%17 600（元）D.100 000（110%）（116%）16%15 172.41（元）【答案】C【解析】將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，納稅人視同銷售貨物而無銷售額的，應首先按納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價格確定，其次按市場價格確定，再次按組成計稅價格確定。本題中，無納稅人最近時期同類貨物的“平均”售價，也無市場價格，只能按組成計稅價格計算，非應稅消費品的組成計稅價格成本（1成本利潤率），增值稅銷項稅額組成計稅價格16%。18.某公司為增值稅一般納稅人，2018年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為100萬元。已知進口關稅稅率為26%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為16%。則該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計金額的下列計算中，正確的是（）。A.10016%16（萬元）B.（10010026%）（115%）15%22.24（萬元）C.（10010026%）（115%）16%23.72（萬元）D.（10010026%）（115%）（16%15%）45.95（萬元）【答案】D【解析】（1）進口環(huán)節(jié)應納關稅稅額10026%26（萬元）；（2）組成計稅價格（10026）（115%）148.24（萬元）；（3）進口環(huán)節(jié)應納消費稅稅額148.2415%22.24（萬元）；（4）進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額148.2416%23.72（萬元）；增值稅和消費稅合計金額23.7222.2345.95（萬元）。19.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營二手車交易，2018年2月取得含稅銷售額41.2萬元；除上述收入外，該企業(yè)當月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的一輛貨車和2010年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價格出售，則該企業(yè)當月應納增值稅的下列計算中，正確的是（）。A.（41.210.335.1）（13%）3%2.52（萬元）B.（41.210.335.1）（13%）2%1.68（萬元）C.41.2（13%）2%10.3（13%）2%35.1（13%）3%2.02（萬元）D.41.2（13%）2%（10.335.1）（13%）3%2.12（萬元）【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：41.2（13%）2%0.8（萬元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：（10.335.1）（13%）2%0.88（萬元）；應納稅額0.80.881.68（萬元）。20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，進項稅額準予抵扣的是（）。A.甲公司外購運動服，用于職工運動會B.乙公司因自然災害造成的購進原材料損失C.丙公司董事長出差乘坐高鐵取得的火車票D.選擇按照簡易辦法征稅的丁自來水公司銷售自來水【答案】B【解析】選項AD，用于簡易計稅方法的計稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物等進項稅額不得抵扣；選項C，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅。21.北京市甲工程機器租賃公司為增值稅一般納稅人，2018年11月，向本市某建筑公司出租工程用設備1臺（經(jīng)營性租賃），取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價款80萬元，經(jīng)過稅務機關認證，甲公司當月應繳納增值稅的下列計算中，正確的是（）。A.10016%16（萬元）B.10016%8016%3.2（萬元）C.0D.1006%6（萬元）【答案】B【解析】有形動產(chǎn)租賃適用稅率16%，購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進項稅額可以抵扣。22.某企業(yè)于2018年5月10購入一層寫字樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為800萬元，已于當月認證，該企業(yè)2018年該筆業(yè)務準予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.80040%320（萬元）B.80050%400（萬元）C.80060%480（萬元）D.800萬元【答案】C【解析】2016年5月1日后購入的“不動產(chǎn)”，取得的進項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。23.某企業(yè)因管理不善導致庫存用于簡單加工后直接出售的外購農(nóng)產(chǎn)品毀損30%，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本105萬元，其中含運費成本5萬元，則該企業(yè)應轉(zhuǎn)出進項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.10510%30%3.15（萬元）B.510%（1055）（110%）10%30%3.48（萬元）C.10510%10.5（萬元）D.510%（1055）（110%）10%11.61（萬元）【答案】D【解析】（1）本題中給出的105萬元已經(jīng)是毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成品，因此無須再考慮30%的比例；（2）毀損總成本105萬元，其中農(nóng)產(chǎn)品成本100萬元，運費成本5萬元；（3）計算運費的進項稅額轉(zhuǎn)出510%0.5（萬元）；計算農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出100（110%）10%11.11（萬元）；（4）合計轉(zhuǎn)出金額0.511.1111.61（萬元）。24.某企業(yè)將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為16萬元。截至2019年6月，該批計算機已計提折舊69.6萬元，則該批計算機應轉(zhuǎn)增進項稅額的下列計算中正確的是（）。A.16萬元B.（10069.6）16%4.9（萬元）C.（1001669.6）（116%）16%6.4（萬元）D.0【答案】C【解析】不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額；可抵扣的進項稅額（1001669.6）（116%）16%6.4（萬元）25.增值稅一般納稅人的下列行為中，適用免稅規(guī)定的是（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售避孕藥品C.直接進口供殘疾人專用的物品D.銷售自己使用過的計算機【答案】B【解析】本題的納稅主體為“一般納稅人”，既非“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，也不是“殘疾人的組織”，更不屬于“其他個人”，因此選項A適用10%的低稅率；選項C，適用16%的稅率；選項D，可能適用一般納稅人的簡易征收辦法減按2%的征收率征收，也可能按適用稅率征收，關鍵要看該汽車是否抵扣過進項稅額，但無論何種方法征收也不適用免稅規(guī)定。26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。A.家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入B.學生勤工儉學提供的服務C.個人轉(zhuǎn)讓著作權D.非學歷教育收取的學費【答案】D【解析】選項D，學歷教育收取的學費，免征增值稅；非學歷教育收取的學費，需要征收增值稅。27.某融資租賃公司，主要從事有形動產(chǎn)融資租賃服務，屬于增值稅一般納稅人。2018年12月，該公司向客戶提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，共取得不含稅收入3 000萬元，同時向客戶收取租賃手續(xù)費50萬元，當月發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額為150萬元。該公司12月可申請辦理即征即退增值稅的下列計算中，正確的是（）。A.3 00016%50（116%）16%486.9（萬元）B.3 00016%50（116%）16%150336.9（萬元）C.3 00050（116%）3%91.29（萬元）D.3 00016%50（116%）16%1503 00050（116%）3%245.61（萬元）【答案】D【解析】當月銷項稅額3 00016%50（116%）16%4806.9486.9（萬元），當期可抵扣的進項稅額為150萬元，應納稅額486.9150336.9（萬元）；按實際稅負3%計算應繳納的增值稅3 00050（116%）3%91.29（萬元）；可申請辦理即征即退的增值稅336.991.29245.61（萬元）28.甲公司為增值稅一般納稅人，于2018年7月10日與乙公司簽訂貨物買賣合同，2018年7月15日甲公司收到乙公司預付的貨款，2018年7月20日甲公司給乙公司開具發(fā)票，2018年8月10日甲公司向乙公司發(fā)出貨物，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.2018年7月10日B.2018年7月15日C.2018年7月20日D.2018年8月10日【答案】C【解析】采用預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天；先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。29.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅的是（）。A.金銀首飾B.超豪華小汽車C.卷煙D.白酒【答案】B【解析】選項A，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（非加征）；選項C，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅；選項D，在銷售環(huán)節(jié)不征收消費稅。30.對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅的基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為（）。A.5%B.10%C.11%D.15%【答案】B31.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2018年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價格為不含增值稅2 800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6 000元。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為16%，消費稅稅額為220元/噸，則8月該啤酒廠應納的增值稅及消費稅稅額合計的下列計算中正確的是（）。A.40022088 000（元）B.4002 80016%190 400（元）C.4002204002 8006 000（116%）16%268 027.59（元）D.400220（4002 8006 000）16%268 160（元）【答案】C【解析】啤酒從量定額計征消費稅，計稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量，則消費稅40022088 000（元）；啤酒的包裝物押金在逾期時應作為價外費用并入銷售額計征增值稅，價外費用為含稅銷售額應換算為不含稅銷售額。則增值稅4002 8006 000（116%）16%180 027.59（元）；增值稅及消費稅稅額合計180 027.5988 000268 027.59（元）。32.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1 500標準條，取得含增值稅銷售額87 000元。已知乙類卷煙適用的消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元支，1標準條有200支；增值稅稅率為16%。則該企業(yè)本月應納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.87 000（116%）36%27 000（元）B.1 5002000.003900（元）C.87 00036%1 5002000.00332 220（元）D.87 000（116%）36%1 5002000.00327 900（元）【答案】D【解析】卷煙的消費稅執(zhí)行復合計征，從價計征部分適用的銷售額為不含增值稅的銷售額，該企業(yè)本月應納消費稅稅額87 000（116%）36%1 5002000.00327 900（元）。33.A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原料的成本為57 000元，一次性支付加工費9 500元（均不含增值稅）。已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為100 000元，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%。則加工該批高檔化妝品A化妝品廠應繳納消費稅的下列計算中，正確的是（）。A.（57 0009 500）15%9 975（元）B.（57 0009 500）（115%）15%11 735.29（元）C.100 000（115%）15%17 647.06（元）D.100 00015%15 000（元）【答案】B【解析】委托加工的應稅消費品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。34.某白酒生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購已稅A類白酒2噸，金額20萬元；當月又外購已稅A類白酒5噸，金額50萬元（均不含增值稅）；月末庫存A類白酒1噸，金額10萬元，其余被當月生產(chǎn)B類白酒領用。已知：白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克（1噸1 000千克），則酒廠當月準許扣除的外購白酒已繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.0B.（251）1020%12（萬元）C.（251）1020%（251）1 00020.510 00012.6（萬元）D.（25）1020%（25）1 00020.510 00014.7（萬元）【答案】A【解析】酒類產(chǎn)品屬于“特殊商品”已納消費稅不得抵扣。35.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為（）。A.委托行為發(fā)生的當天B.向加工企業(yè)支付加工費的當天C.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料的當天D.納稅人提貨的當天【答案】D36.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工收回的用于下列用途的應稅消費品中，所納稅款準予按規(guī)定抵扣的是（）。A.直接出售B.留作自用C.對外捐贈D.連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售【答案】D二、多項選擇題1.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中由海關負責征收的有（）。A.關稅B.增值稅C.契稅D.船舶噸稅【答案】AD【解析】選項AD，由海關負責征收；選項C，由稅務機關負責征收；選項B，分為進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅由稅務機關負責征收，在不做特別強調(diào)的情況下，認定為國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。2.下列各項中，屬于我國稅率形式的有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.全額累進稅率D.全率累進稅率【答案】AB【解析】我國的稅率形式包括“超額累進稅率、超率累進稅率”。3.下列各項中按照“現(xiàn)代服務”繳納增值稅的有（）。A.郵政儲蓄服務B.文化體育服務C.融資租賃服務D.物業(yè)管理服務【答案】CD【解析】選項A，屬于“金融服務貸款服務”；選項B，屬于生活服務；選項C，屬于“現(xiàn)代服務租賃服務”；選項D，屬于“現(xiàn)代服務商務輔助服務（企業(yè)管理服務）”。4.（非標準選項題目）下列各項中按照“交通運輸服務”繳納增值稅的有（）。A.鐵路運輸B.管道運輸C.水路運輸?shù)某套狻⑵谧釪.航空運輸?shù)母勺釫.航空服務F.航天運輸G.無運輸工具承運H.貨物運輸代理I.建筑物平移作業(yè)【答案】ABCFG【解析】選項A，屬于“交通運輸陸路運輸服務”；選項B，屬于“交通運輸管道運輸服務”；選項C，屬于“交通運輸水路運輸服務”；選項D，屬于“現(xiàn)代服務有形動產(chǎn)租賃服務”；選項E，屬于“現(xiàn)代服務物流輔助服務”；選項F，屬于“交通運輸航空運輸服務”，但適用“零稅率”；選項G，屬于“交通運輸服務”；選項H，屬于“現(xiàn)代服務商務輔助服務（經(jīng)紀代理服務）”；選項I，屬于“建筑服務其他建筑服務”。5.下列關于增值稅征稅范圍的說法中正確的有（）。A.郵政儲蓄服務按“郵政服務”征收增值稅B.基礎電信服務按“電信服務”征收增值稅C.增值電信服務按“電信服務”征收增值稅D.鑒證咨詢服務按“現(xiàn)代服務”征收增值稅【答案】BCD【解析】選項A，屬于“金融服務”。6.下列關于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。A.語音通話服務和出租帶寬業(yè)務屬于基礎電信服務B.短信和彩信服務屬于基礎電信服務C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務屬于基礎電信服務D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務屬于增值電信服務【答案】BC【解析】選項BC，屬于增值電信服務。7.下列關于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，屬于交通運輸服務B.固定電話安裝費屬于電信服務C.融資性售后回租屬于現(xiàn)代服務租賃服務D.以貨幣投資收取固定利潤或保底利潤屬于金融服務貸款服務【答案】BC【解析】選項B，屬于“建筑服務安裝服務”；選項C，屬于“金融服務貸款服務”。8.下列關于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。A.融資租賃屬于金融服務B.專利技術轉(zhuǎn)讓屬于現(xiàn)代服務研發(fā)和技術服務C.商標和著作權轉(zhuǎn)讓服務屬于現(xiàn)代服務文化創(chuàng)意服務D.貨物運輸代理服務、代理報關服務屬于現(xiàn)代服務物流輔助服務【答案】ABCD【解析】選項A，屬于“現(xiàn)代服務租賃服務”；選項BC，屬于“銷售無形資產(chǎn)”；選項D，屬于“現(xiàn)代服務商務輔助服務（經(jīng)紀代理服務）”。9.下列關于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。A.技術咨詢服務屬于現(xiàn)代服務鑒證咨詢服務B.廣告的發(fā)布屬于現(xiàn)代服務廣播影視服務C.代理記賬服務屬于現(xiàn)代服務商務輔助服務D.無運輸工具承運屬于現(xiàn)代服務商務輔助服務【答案】BD【解析】選項B，屬于“現(xiàn)代服務文化創(chuàng)意服務（廣告服務）”；選項D，屬于“交通運輸服務”。10.下列關于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。A.航道疏浚服務屬于建筑服務B.工程勘察勘探服務屬于建筑服務C.車輛停放服務屬于物流輔助服務D.道路通行服務屬于交通運輸服務【答案】ABCD【解析】選項A，屬于“現(xiàn)代服務物流輔助服務”；選項B，屬于“現(xiàn)代服務研發(fā)和技術服務”；選項CD，屬于“現(xiàn)代服務租賃服務（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務）”。11.下列各項中，按照“金融服務直接收費金融服務”繳納增值稅的有（）。A.融資性售后回租B.銀行卡收單業(yè)務手續(xù)費C.轉(zhuǎn)讓外匯D.承兌銀行承兌匯票，收取的手續(xù)費【答案】BD【解析】選項A，屬于“金融服務貸款服務”；選項C，屬于“金融服務金融商品轉(zhuǎn)讓”；選項BD，銀行提供信用卡、資金結算、資金清算、金融支付等服務，而直接取得的收入屬于“金融服務直接收費的金融服務”。12.下列各項中，按照“生活服務”繳納增值稅的有（）。A.市容市政管理服務B.物業(yè)管理服務C.文化創(chuàng)意服務D.家政服務【答案】AD【解析】選項AD，屬于“生活服務居民日常服務”；選項B，屬于“現(xiàn)代服務商務輔助服務（企業(yè)管理服務）”；選項C，屬于“現(xiàn)代服務文化創(chuàng)意服務”。13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，外購貨物進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A.將外購貨物無償贈送給客戶B.將外購貨物作為投資提供給聯(lián)營單位C.將外購貨物分配給股東D.將外購貨物用于招待客戶【答案】ABC【解析】選項ABC，外購貨物“對外”（用于投資、贈送、分配股利）視同銷售；選項D，外購貨物“對內(nèi)”（用于個人消費）進項稅額不得抵扣。14.增值稅一般納稅人的下列行為中，應視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B.商場將購進的服裝發(fā)給職工用于運動會入場式C.計算機生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的計算機分配給投資者D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動中心【答案】ACD【解析】選項ACD，自產(chǎn)和委托加工的貨物，無論“對內(nèi)”“對外”均視同銷售；選項B，外購貨物“對內(nèi)”（用于集體福利），進項稅額不得抵扣。15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于混合銷售與兼營的說法中正確的有（）。A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務B.兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)C.花店銷售鮮花并承接婚慶服務業(yè)務，該行為屬于貨物混合銷售應當一并按照銷售貨物繳納增值稅D.納稅人兼營不同稅目應稅項目應當分別核算應納稅額【答案】ABD【解析】選項C，屬于兼營，應分別核算增值稅額。16.下列各項中，屬于在我國境內(nèi)銷售服務的有（）。A.法國航空公司將中國公民趙某從法國運送至美國B.日本某公司為中國境內(nèi)某企業(yè)設計時裝C.法國某公司出租設備給中國境內(nèi)某企業(yè)使用D.美國某公司出租一棟別墅給中國境內(nèi)某企業(yè)，用于其美國分公司辦公使用【答案】BC【解析】選項AD，為境外單位向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在境外”發(fā)生的服務，不屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應稅服務；選項BC，雖然提供方在境外，但不滿足“完全在境外使用”這一條件，因此屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應稅服務。17.下列各項中，不征收增值稅的有（）。A.趙某丟失汽車從保險公司處獲得的保險賠付B.甲航空公司根據(jù)國家指令無償向受災地區(qū)提供救災物資的運輸服務C.乙公司從開戶銀行W取得的活期存款利息D.丙糧油集團將本公司生產(chǎn)的食用植物油批發(fā)給代理商【答案】ABC【解析】選項A，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B，據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅；選項C，存款利息，不征收增值稅；選項D，按10%的稅率繳納增值稅。18.下列貨物銷售，適用10%增值稅稅率的有（）。A.一般納稅人銷售飼料B.一般納稅人銷售古舊圖書C.一般納稅人銷售養(yǎng)殖的水產(chǎn)品D.小規(guī)模納稅人進口食用植物油【答案】ACD【解析】選項B，免征增值稅；選項D，進口環(huán)節(jié)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一律按照適用稅率征收增值稅，食用植物油適用10%的增值稅稅率。19.（非標準選項題目）下列各項服務中，執(zhí)行10%稅率的有（）。A.國際運輸服務B.裝卸搬運服務C.郵政業(yè)服務D.有形動產(chǎn)融資租賃E.增值電信服務F.建筑服務G.銷售不動產(chǎn)【答案】CFG【解析】選項A，執(zhí)行“零稅率”；選項BE，執(zhí)行6%的稅率；選項D，執(zhí)行16%的稅率。20.納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的有（）。A.國際運輸服務B.國際貨物運輸代理服務C.在境外提供的研發(fā)服務D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務【答案】AC【解析】選項A，適用“零稅率”；選項C，屬于適用“零稅率”的跨境行為；選項BD，屬于適用“免稅”規(guī)定的跨境行為。21.增值稅一般納稅人提供下列應稅服務，可以選擇使用簡易計稅方法計稅的有（）。A.公共交通運輸B.電影發(fā)行服務C.裝卸搬運服務D.收派服務【答案】ACD【解析】電影放映服務可以選擇使用簡易計稅方法計稅。22.下列各項中，適用5%的增值稅征收率的有（）。A.北京的趙某將一套位于天津的辦公用房對外出售，該房產(chǎn)已購買3年B.上海的錢某將一套位于北京的別墅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年C.廣州的孫某將一套位于南京的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買1年D.山西的李某將一套位于深圳的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年【答案】BC【解析】選項A，個人將購買2年以上（含2年）“北、上、廣、深”以外其他地區(qū)的非普通住房對外銷售的，免征增值稅；選項B，個人將購買2年以上（含2年）“北、上、廣、深”地區(qū)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；選項C，個人將不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；選項D，個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中適用5%征收率征收增值稅的有（）。A.從事房地產(chǎn)開發(fā)的甲公司為小規(guī)模納稅人，其銷售自建的房地產(chǎn)項目B.從事化妝品銷售的乙公司為小規(guī)模納稅人，其出租閑置倉庫C.從事房地產(chǎn)開發(fā)的丙公司為一般納稅人，其銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目D.從事勞務派遣業(yè)務的丁公司，選擇差額納稅【答案】ABD【解析】選項C，適用10%的增值稅稅率。24.（非標準選項題目）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務處理，錯誤的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都作購銷處理B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額C.納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額D.還本銷售本質(zhì)為籌資，稅法規(guī)定，該行為不繳納增值稅E.納稅人以直銷方式銷售貨物，無論采用何種模式，其銷售額均為向消費者收取的全部價款和價外費用F.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，按組成計稅價格確定其銷售額【答案】BCDEF【解析】選項B，采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾除外）；選項C，將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項D，稅法上按正常銷售處理；選項E，若直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用；選項F，視同銷售貨物行為銷售額，按下列“順序”確定銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。不能直接按照組成計稅價格確定銷售額。25.下列關于增值稅計稅銷售額的表述中，正確的有（）。A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費B.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額C.建筑企業(yè)提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額【答案】ABD【解析】選項C，建筑企業(yè)提供建筑服務執(zhí)行“簡易征收”辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅扣稅憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票C.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.海關進口增值稅專用繳款書【答案】ABD【解析】選項C，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票管理；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于普通發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證。27.（非標準選項題目）甲公司從事半成品菜肴的加工及銷售，某日從農(nóng)民手中收購一批蔬菜，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價款為15 000元，甲公司對蔬菜進行清洗、加工、配菜后，制成半成品菜肴，委托乙超市對外出售。雙方協(xié)議乙超市對外銷售及與甲公司的結算價格為不含增值稅售價25 000元，甲公司向乙超市支付不含增值稅售價20%的手續(xù)費。4月1日，甲公司收到乙超市的代銷清單，該批半成品菜肴已全部銷售完畢，則下列說法中正確的是（）。A.甲公司收購蔬菜可抵扣的進項稅額為15 00010%1 500（元）B.甲公司收購蔬菜可抵扣的進項稅額為15 00012%1 800（元）C.甲公司收到代銷清單時的銷項稅額為25 00010%2 500（元）D.甲公司收到代銷清單時額銷項稅額為25 00012%3 000（元）E.乙公司接受委托代銷半成品菜肴應納增值稅為0F.乙公司接受委托代銷半成品菜肴應納增值稅為25 00020%10%500（元）【答案】AC【解析】選項AB，甲公司收購蔬菜（農(nóng)產(chǎn)品），按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價和10%的扣除率計算可抵扣的進項稅額為15 00010%1 500（元）；選項CD，將貨物交付其他單位或者個人代銷視同銷售貨物，一般納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用10%的稅率，甲公司收到代銷清單時的銷項稅額為25 00010%2 500（元）；選項EF，銷售代銷貨物視同銷售貨物，屬于“現(xiàn)代服務商務輔助服務（經(jīng)紀代理服務）”，適用稅率為6%，乙公司代銷手續(xù)費應納增值稅為25 00020%6%300（元）。28.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，進項稅額不得抵扣的有（）。A.甲公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的合理損耗B.乙公司銷售二手車并委托M公司提供運輸，取得的增值稅專用發(fā)票C.丙公司接受A銀行的貸款服務D.丁公司將外購的房屋一部分用于生產(chǎn)經(jīng)營，一部分作為集體宿舍，以福利方式供員工居住【答案】BC【解析】選項A，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因管理不善造成的非正常損失進項稅額不得抵扣，而合理損耗準予抵扣；選項B，用于簡易計稅方法計稅項目的購進服務，進項稅額不得抵扣；選項C，購入的貸款服務進項稅額不得抵扣；選項D，用于集體福利的購進不動產(chǎn)，進項稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項目的不動產(chǎn)。29.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.小規(guī)模納