低碳時(shí)代稅改新思路王素榮

低碳時(shí)代稅改新思路王素榮 低碳時(shí)代的稅改新思路對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院教授、博士王素榮稅收與財(cái)富?從個(gè)體財(cái)富的角度來看，當(dāng)我們走近財(cái)富時(shí)，也在走近稅收。 在當(dāng)今的中國，如果你關(guān)心財(cái)富，你就一定要關(guān)心稅收。 雖然交稅是財(cái)富的減少，但稅收籌劃屬于財(cái)富的增加。 ?稅收是國家財(cái)政收入的主要，占財(cái)政收入95左右。 將國家比作“機(jī)器”，稅收是保證“機(jī)器”正常運(yùn)行的燃料。 ?國家稅收和個(gè)人財(cái)富如同兩匹奔騰的駿馬，拉著中國千百年來的夢想，飛馳在通往成為世界大國的道路上。 低碳時(shí)代稅改新思路?一.我國現(xiàn)行稅制及其存在的問題?二.現(xiàn)行稅制有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的政策及問題?三.發(fā)達(dá)國家低碳經(jīng)濟(jì)稅收實(shí)踐與借鑒?四.發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收政策構(gòu)想一.我國現(xiàn)行稅制及其存在問題?經(jīng)1994年工商稅制改革逐漸完善形成現(xiàn)行稅收法律體系，現(xiàn)行18個(gè)稅種，分為四類:?1.流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。 ?2.流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種包括城建稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅。 ?3.所得稅類企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 ?4.財(cái)產(chǎn)和行為稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。 低碳經(jīng)濟(jì)?低碳經(jīng)濟(jì)指在可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)下，通過技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開發(fā)等多種手段，盡可能地減少煤炭石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)雙贏的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)。 ?是以低能耗、低排放、低污染為基本特征的低碳產(chǎn)業(yè)、低碳技術(shù)、低碳應(yīng)用、低碳消費(fèi)等經(jīng)濟(jì)形態(tài)的總稱。 低碳產(chǎn)業(yè)?大力發(fā)展新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、信息網(wǎng)絡(luò)和高端制造產(chǎn)業(yè)。 ?風(fēng)電、太陽能產(chǎn)業(yè)鏈；?世界各發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體都把發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，把發(fā)展新能源、新的汽車動(dòng)力、清潔能源、生物產(chǎn)業(yè)等作為走出guo際金融危機(jī)新的增長點(diǎn)。 ?到2020年，我國單位GDP的碳排放比xx年下降40%45%，作為約束性指標(biāo)納入國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中長期規(guī)劃，并制定相應(yīng)的國內(nèi)統(tǒng)計(jì)、監(jiān)測、考核辦法。 ?據(jù)摩根士丹利預(yù)測，中國潛在的節(jié)能市場規(guī)模達(dá)8000億元。 二.現(xiàn)行稅制有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的政策? (1)資源稅。 征稅范圍包括石油、煤炭、天然氣、金屬礦、非金屬礦以及鹽。 范圍過窄，遠(yuǎn)沒有達(dá)到節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境目的。 ? (2)消費(fèi)稅。 汽車稅制由增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅構(gòu)成。 其中，僅汽車消費(fèi)稅考慮到了低碳因素。 ? (3)車船稅。 載貨汽車按噸位征收體現(xiàn)出價(jià)值差異，而價(jià)格差異最大的乘用車卻沒有稅收差異。 ? (4)車輛購置稅。 稅率10%，為鼓勵(lì)購買小排量車，xx年5%，xx年7.5%。 稅收調(diào)控作用沒有最大效能顯現(xiàn)發(fā)揮? (1)資源價(jià)格不斷攀升，從量計(jì)征，不能隨資源產(chǎn)品價(jià)格和資源企業(yè)收益變化，稅負(fù)水平過低,難以反映資源稀缺程度，造成資源浪費(fèi)。 ? (2)汽車消費(fèi)稅存在問題征稅對象過窄，沒有將對能源消耗和二氧化碳等有害氣體排放占有相當(dāng)比重的載貨車納入其中；稅率設(shè)計(jì)不合理,排量1.0L以下乘用車可適當(dāng)減免，2.0L3.0L排量的稅率較低；僅考慮排量不夠，還應(yīng)考慮實(shí)際油耗和碳排放因素。 ? (3)應(yīng)采取車船稅差異化政策，鼓勵(lì)購買價(jià)格較低小排量車型。 定額征收與使用強(qiáng)度和對環(huán)境影響無關(guān)，不能完全體現(xiàn)限制污染、促進(jìn)減排的稅收意圖。 三.發(fā)達(dá)國家低碳經(jīng)濟(jì)稅收實(shí)踐與借鑒?1.氣候變化稅。 ?英國率先推出氣候變化稅，從xx年4月1日開始征收。 ?根據(jù)使用的煤炭、天然氣和電能的數(shù)量來計(jì)稅。 如果使用生物能源、清潔能源和可再生能源均可以減免一定額度的稅收。 ?提高了能源效率，促進(jìn)了能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，對能耗大企業(yè)不搞一刀切，而是明確減排目標(biāo)，適當(dāng)減免，維護(hù)了企業(yè)的競爭力。 ?2.碳基金?工作重點(diǎn)集中在減少碳排放、提高能源效率、加強(qiáng)碳管理和投資低碳技術(shù)。 碳基金董事會(huì)由政府部門、企業(yè)界、工會(huì)、學(xué)術(shù)界、非政府組織等不同領(lǐng)域，并且只在企業(yè)界董事占多數(shù)時(shí)才召開董事會(huì)，以保證企業(yè)的利益不被忽視。 ?碳基金是氣候變化稅主要資金。 運(yùn)作中以服務(wù)為導(dǎo)向，使企業(yè)在接受服務(wù)中受益，自愿節(jié)能降耗?3.碳稅?稅率能源的含碳量和發(fā)熱量決定，低碳能源稅負(fù)要低于高碳能源稅負(fù)。 ?英國、美國、日本、德國、丹麥、挪威、瑞典等發(fā)達(dá)國家對燃燒產(chǎn)生CO2的化石燃料開征國家碳稅.?英國與政府自愿簽氣候變化協(xié)議的企業(yè)，如達(dá)到協(xié)議規(guī)定的能效或減排就可減免80的碳稅。 ?碳稅是一個(gè)有效的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策工具，可以較好減少污染物排放以及二氧化碳排放，并提高能源利用效率。 ?1990xx，瑞典溫室氣體總排放量下降了9，同期GDP卻增長了44。 ?研究表明，如果稅率保持在1990年的水平，瑞典二氧化碳的排放量將比現(xiàn)在高出20。 ?4.財(cái)政補(bǔ)貼?政府對有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生產(chǎn)者或經(jīng)濟(jì)行為給予補(bǔ)貼。 ?丹麥對“綠色”用電和近海風(fēng)電的定價(jià)優(yōu)惠，對生物質(zhì)能發(fā)電采取財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)。 ?加拿大對環(huán)保汽車購買者提供10002000加元的用戶補(bǔ)貼?5.稅收優(yōu)惠?美國:可再生能源相關(guān)設(shè)備的2030可抵稅，可再生能源相關(guān)企業(yè)和個(gè)人還可享受1040額度的減稅額度。 ?歐盟及英國、丹麥等成員國規(guī)定對可再生能源不征收任何能源稅，對個(gè)人投資的風(fēng)電項(xiàng)目則免征所得稅等。 ?xx-xx間,美國對購買柴油轎車和混合動(dòng)力汽車的消費(fèi)者給予最高3400美元的稅收返還。 ?在發(fā)展節(jié)能建筑方面，美國對新建節(jié)能建筑實(shí)施減稅政策，凡在IECC標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上再節(jié)能30以上和50以上的新建建筑，每套房分別減免稅1000美元和2000美元。 ?6.有些發(fā)達(dá)國家設(shè)置了環(huán)境稅。 ?環(huán)境稅存在特點(diǎn)一是課征范圍極為廣泛，涉及大氣、水資源、生活環(huán)境、城市環(huán)境等諸多方面，包括能源相關(guān)稅、機(jī)動(dòng)車相關(guān)稅、污染與資源稅、直接稅收中的環(huán)境條款；?二是以能源稅為主體，對產(chǎn)生溫室氣體的能源課征較高的稅收，一些國家汽油稅負(fù)占到其總價(jià)格的50%以上，德國、法國更是達(dá)到了70%以上；?三是對損害環(huán)境的行為征稅，針對有害于環(huán)境的消費(fèi)和生產(chǎn),如排放二氧化碳等征稅。 四.發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收政策構(gòu)想? (1)改革資源稅。 ?一是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，將“從量計(jì)征”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皬膬r(jià)計(jì)征”，提高資源的開發(fā)效率和采收率，降低資源浪費(fèi)；?二是擴(kuò)大征收范圍，將淡水、森林、草場、海洋、灘涂等自然資源列入征收范圍，讓資源稅切實(shí)起到保護(hù)環(huán)境的作用，從而為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供環(huán)境保障。 ? (2)開征碳稅。 ?哥本哈根氣候大會(huì)后，美國、法國等以環(huán)保為名，欲對進(jìn)口商品征收碳關(guān)稅，矛頭直指中國、印度等發(fā)展中國家。 ?王素榮開征碳稅成為應(yīng)對新貿(mào)易保護(hù)主義的必要措施。 為實(shí)現(xiàn)“到2020年碳排放量相比xx年減少40%到45%”的減排目標(biāo)，我國必須運(yùn)用稅收政策手段來調(diào)控企業(yè)的行為。 ?我國碳稅政策宜從低稅率逐步過渡到高稅率，同時(shí)采取措施，讓公眾知曉稅率提高時(shí)間表，既減少開征時(shí)阻力，考慮納稅人承受能力，也能有效地引導(dǎo)納稅人改變其行為。 ? (3)優(yōu)化稅收優(yōu)惠模式。 ?A.鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行低碳技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用。 ?加大力度扶持、引導(dǎo)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對利用廢棄物、資源綜合利用和清潔生產(chǎn)繼續(xù)給予一定