xx自考《高級財務(wù)會計》分章節(jié)歸納真題合集VIP

xx自考高級財務(wù)會計分章節(jié)歸納真題合集 高級財務(wù)會計自學考試各章歷年真題及答案匯編課程代碼:00159第一章外幣會計一單項選擇題1.遠期外匯買賣的目的是（）A.交易方便B.會計制度要求C.保證匯率安全【答案】Dxx考題D.避免匯率波動風險2在高級財務(wù)會計核算的內(nèi)容中，屬于各類企業(yè)可能會發(fā)生的特殊會計業(yè)務(wù)是（）A外幣交易和折算會計業(yè)務(wù)B期貨交易會計業(yè)務(wù)C企業(yè)合并會計業(yè)務(wù)【答案】Axx考題D房地產(chǎn)經(jīng)營會計3在外幣交易套期保值業(yè)務(wù)中，買入或賣出遠期外匯，在合同期內(nèi)因匯率變動發(fā)生的外幣折算收益或損失，借記或貸記下列賬戶的是（）A遞延匯兌損益B匯兌損益C財務(wù)費用【答案】Cxx考題DA或B4對于發(fā)生多種貨幣業(yè)務(wù)計價核算的會計主體，必然要選擇一個統(tǒng)一的貨幣成為會計計量尺度的記賬貨幣，并以該貨幣表述和處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這種作為會計計量基本尺度的貨幣稱為（）A記賬本位幣B記賬外幣C記賬人民幣【答案】Axx考題D記賬貨幣5按事先約定的將在未來一定時日，據(jù)以交割的外匯匯率稱為（）A預(yù)計匯率B即期匯率C遠期匯率【答案】Cxx考題D成交匯率6報表折算為人民幣報表時，外幣資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當（）A按歷史匯率折算B按現(xiàn)行匯率折算C根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中其他項目數(shù)額計算確定D按平均匯率折算【答案】Cxx考題7下列項目不屬于貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的是（）A現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C無形資產(chǎn)【答案】Cxx考題D應(yīng)收賬款8根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)實際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時，所選用的匯率是（）A即期匯率B遠期匯率C合同約定匯率【答案】Axx考題D即期匯率的近似匯率9根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負債表項目中應(yīng)采用發(fā)生日即期匯率折算的是（）A固定資產(chǎn)B應(yīng)付賬款C無形資產(chǎn)【答案】Dxx考題D實收資本10下列外幣報表折算方法中，資產(chǎn)負債表的所有外幣資產(chǎn)項目和外幣負債項目均根據(jù)資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的是（）A.時態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動與非流動項目法【答案】Bxx年考題D.貨幣性與非貨幣性項目法11根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，外幣報表折算差額應(yīng)列示在（）A.資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目下B.利潤表的利潤總額項目下C.資產(chǎn)負債表的負債項目下【答案】Axx年考題12用貨幣性與非貨幣性項目法對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列項目中應(yīng)按現(xiàn)行匯率折算的是()A.存貨B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.實收資本【答案】Bxx年考題13.依據(jù)我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定()A.可以隨意變更B.可以變更，但要說明變更的原因和理由C.不得隨意變更，除非企業(yè)管理當局做出決定D.不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化【答案】Dxx年考題D.資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目下 二、多項選擇題1.在外匯市場上，經(jīng)常購買遠期外匯的有（）A.需要用遠期外匯支付的進口商B.對遠期外匯看漲的投機者C.對遠期外匯看跌的投機者D.持有不久即將到期外幣債權(quán)的債權(quán)人E.有遠期外匯收入的出口商【答案】ACExx年考題2按我國規(guī)定，利潤及利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目，應(yīng)當以下列項目折算為母公司記賬本位幣的有（）A合并會計報表會計期間的平均匯率B合并會計報表會計期間的期末市場匯率C合并會計報表決算日的市場匯率D合并會計報表會計期間的期初市場匯率E合并會計報表決算期間的平均匯率【答案】ABxx年考題3根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，常見的匯兌損益類型有（）A交易匯兌損益B兌換匯兌損益C調(diào)整外幣匯兌損益D外幣折算匯兌損益E通貨膨脹匯兌損益【答案】ABCDxx年考題4根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會計的核算原則有（）A外幣賬戶同時用記賬本位幣和外幣記賬B按照企業(yè)所在東道國貨幣確定記賬本位幣C對所有外幣賬戶的余額按月末匯率進行調(diào)整D采用單項交易觀或者兩項交易觀進行會計核算E采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額【答案】ACExx考題5.匯兌損益是企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而給企業(yè)帶來的收益或損失，其類型包括（）A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益C.調(diào)整外幣匯兌損益D.外幣折算匯兌損益E.即時匯兌損益【答案】ABCDxx考題6我國企業(yè)外幣交易會計的核算原則有()A.對所有外幣賬戶期末余額要按期末匯率進行調(diào)整B.對所有外幣賬戶期末余額要按平均匯率進行調(diào)整C.外幣賬戶既要采用外幣記賬，又要折算為記賬本位幣記賬D.交易發(fā)生時，采用遠期匯率或遠期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額E.交易發(fā)生時，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額【答案】ACExx考題7.在外幣會計中，根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的原因不同，匯兌損益可以分為()A.交易匯兌損益C.調(diào)整外幣匯兌損益E.財務(wù)報表匯兌損益【答案】ABCDxx考題B.兌換匯兌損益D.外幣折算匯兌損益 三、簡答題1簡述匯率的直接標價法和間接標價法的特點。 【答案】見教材P27xx考題2什么是外幣報表折算差額?外幣報表折算差額應(yīng)如何進行會計處理?【答案】見教材P48-49xx考題 四、核算題1資料東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，208年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù) （1）2月1日，接受國外AD公司的外幣投資USD40000，收到外幣匯款時，當日即期匯率為USD1=RMB8。 （2）6月1日，借入USD10000，約定1年到期還本付息，年利率5，收到款項時，當日即期匯率為USD1=RMB8.70。 （3）7月1日，向XY公司出口乙商品,售價共計USD100000，當日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費。 （4）9月1日，以人民幣向中國銀行買入15000美元，中國銀行當日美元賣出價為USD1=RMB8.20,當日的即期匯率為USDl=RMB8.10。 要求編制以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（xx考題）【答案】 （1）借銀行存款_美元戶(4000X8.0)320000貸實收資本_AD公司(投資人)_美元戶(4000X8.0)320000 （2）借銀行存款_美元戶(10000X8.7)87000貸短期借款_美元戶(10000X8.7)87000 （3）借應(yīng)收賬款_美元戶(100000X8.6)860000貸主營業(yè)務(wù)收入(100000X8.6)860000 （4）借銀行存款_美元戶(15000X8.1)121500財務(wù)費用1500貸銀行存款_人民幣戶(15000X8.2)1230002長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17。 該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。 xx年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款xx.01400長城公司xx年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下 (1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。 當日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。 (2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。 該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。 另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。 (3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。 當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。 假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。 (4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。 當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。 該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。 (5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。 (6)30日，當日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。 要求 (1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位萬元)。 (2)填列該公司xx年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。 外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)239應(yīng)收賬款(美元戶)210應(yīng)付賬款(美元戶)140應(yīng)付賬款(美元戶)【答案】xx考題 （1）借銀行存款_人民幣(100X6.9)690財務(wù)費用10貸銀行存款_美元戶(100X7.0)700 （2）借原材料(400X6.9500)3260應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(進項稅)537.2貸應(yīng)付賬款_美元戶(400X6.9)2760銀行存款1037.2 （3）借應(yīng)收賬款_美元戶(600X6.9)4140貸主營業(yè)務(wù)收入4140 （4）借銀行存款_美元戶(300X6.8)2040貸應(yīng)收賬款_美元戶(300X6.8)2040 （5）借交易性金融資產(chǎn)68貸銀行存款_美元戶(10X6.8)68 (6)計算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會計分錄銀行存款=(800+30010010)x6.7(5600+204070068)=239應(yīng)收賬款=(400+600300)x6.7(2800+41402040)=210應(yīng)付賬款=(200+400)x6.7(1400+2760)=140 （1）借財務(wù)費用449貸銀行存款239應(yīng)收賬款210 （2）借應(yīng)付賬款140貸財務(wù)費用1403.xx年12月1日，甲企業(yè)進口材料一批，購貨成本為USDl0000，已辦理入庫手續(xù)，當日即期匯率為USD1=RMB7，約定于xx年1月10日付款。 假設(shè)不考慮有關(guān)稅費，xx年12月31日的匯率為USD1=RMB6，xx年1月10日的匯率為USD1=RMB6.7。 要求按照兩項交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報表日和結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。 【答案】xx考題 （1）交易發(fā)生日借原材料70000貸應(yīng)付賬款_美元戶(10000X7.0)70000 （2）報表編制日、按照當日匯率調(diào)整應(yīng)付賬款借應(yīng)付賬款10000貸財務(wù)費用10000 （3）交易結(jié)算日將差額7000元計入當期匯兌損益借財務(wù)費用7000貸應(yīng)付賬款7000按照當日匯率支付借應(yīng)付賬款_美元戶(10000X6.7)67000貸銀行存款670004xx年1月31日，甲公司有關(guān)賬戶余額如下科目名稱美元金額人民幣金額短期借款USD2000RMBl3600應(yīng)收賬款USDl000RMB6800應(yīng)付賬款USD3000RMB204002月份發(fā)生下列業(yè)務(wù) (1)2月10日償還短期外匯借款USD1000，當日即期匯率USDl=RMB6.81，銀行賣出價USDl=RMB6.82。 (2)2月15日出口商品計USD2000，貨款尚未收到，當日即期匯率為USDl=RMB6.82。 (3)2月26日進口不需要安裝設(shè)備USD5000，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當日即期匯率為USDI=RMB6.83。 (4)1月31日即期匯率為USDI=RMB6.8，2月28日即期匯率為USDI=RMB6.82。 要求 (1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄(假設(shè)該企業(yè)按交易發(fā)生時的即期匯率作為折合匯率)； (2)計算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會計分錄。 【答案】xx考題 （1）借短期借款_美元戶(1000X6.81)6810財務(wù)費用10貸銀行存款_人民幣（1000x6.82）6820借應(yīng)收賬款_美元戶(2000X6.82)13640貸主營業(yè)務(wù)收入13640借固定資產(chǎn)34150貸應(yīng)付賬款_美元戶(5000X6.83)34150 (2)計算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會計分錄應(yīng)收賬款=(1000+2000)x6.82(6800+13640)=20（收益）短期借款=(20001000)x6.82(136006810)=30（損失）應(yīng)付賬款=(3000+5000)x6.82(20400+34150)=10（損失）借應(yīng)收賬款20貸財務(wù)費用20借財務(wù)費用40貸短期借款30應(yīng)付賬款105公司xx年8月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，假設(shè)該公司以人民幣為記賬本位幣 (1)1日接受國外某公司USD10000的投資，合同約定匯率為USD1=RMB8，收到外幣投資時的即期匯率為USD1=RMB7。 (2)10日進口材料一批，貨款共計USD25000，款項尚未支付，材料尚未入庫，當日即期匯率USD1=RMB6.5，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。 (3)20日以人民幣向中國銀行買入USD20000，當日即期匯率為USD1=RMB6.6，中國銀行當日美元賣出價為USD1=RMB6.9。 (4)31日出口商品售價共計USD10000，貨款尚未收到，當日即期匯率為USD1=RMB6.8，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。 要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出相關(guān)會計分錄。 、【答案】xx考題 （1）借銀行存款_美元戶(10000X7.0)70000貸實收資本_美元戶(10000X7.0)70000 (2)借材料采購162500貸應(yīng)付賬款_美元戶(25000X6.5)162500 (3)借銀行存款_美元戶(20000X6.6)132000財務(wù)費用6000貸銀行存款_人民幣(20000X6.9)138000 （4）借應(yīng)收賬款_美元戶(10000X6.8)68000貸主營業(yè)務(wù)收入680006.公司收到境外全資子公司乙公司xx年度以美元表示的資產(chǎn)負債表（簡化的資產(chǎn)負債表如表1所示）。 假設(shè)乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=RMB7.5，折算后的未分配利潤為RMB830000。 資產(chǎn)負債表（折算前）表1xx年12月31日單位美元資產(chǎn)金額負債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)30000流動負債28000長期股權(quán)投資12000長期負債2000固定資產(chǎn)15000實收資本20000無形資產(chǎn)2000未分配利潤10000其他資產(chǎn)1000合計60000合計60000要求根據(jù)上述資料，按照我國會計準則的規(guī)定，編制乙公司折算后的資產(chǎn)負債表（見表2）。 資產(chǎn)負債表（折算后）表2xx年12月31日單位元資產(chǎn)流動資產(chǎn)金額240000負債和所有者權(quán)益流動負債金額224000長期股權(quán)投資96000長期負債16000固定資產(chǎn)120000實收資本140000無形資產(chǎn)16000未分配利潤830000其他資產(chǎn)8000外幣報表折算差額 (730000)合計480000合計480000第二章所得稅會計一單項選擇題1導致當期會計收益與應(yīng)納稅所得不同產(chǎn)生永久性差異的情況是（）A逾期一年尚未退回的包裝物押金，稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得B加速折舊使會計收益與應(yīng)稅收益產(chǎn)生的差異C企業(yè)長期投資采用權(quán)益法核算時使會計利潤與應(yīng)稅所得產(chǎn)生的差異D企業(yè)發(fā)生的非公益救濟性捐贈【答案】Dxx考題2公司年初遞延稅款賬面累計貸方余額為4500元，本年度發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異的所得稅影響金額為900元，可抵減時間性差異的所得稅影響金額為1300元，該公司年末遞延稅款賬面累計貸方余額應(yīng)該是（）A6700元B4900元C4100元【答案】Cxx考題D2300元3將稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間差異影響納稅的金額，直接記入本期損益的方法是（）A納稅影響會計法B遞延法C債務(wù)法D應(yīng)付稅款法【答案】Dxx考題4公司于xx年購買新設(shè)備，xx年該設(shè)備會計上計提折舊35萬元，稅法上允許計提折舊55萬元，所得稅稅率為25，則甲公司的遞延所得稅負債余額應(yīng)該是（）A0萬元B5萬元C35萬元【答案】Bxx考題D55萬元5企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅時，一般應(yīng)選擇的是在（）A財務(wù)報告公布日B財務(wù)報告審計日C稅務(wù)稽查日【答案】Dxx考題D資產(chǎn)負債表日6資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（）A永久性差異B收益性差異C暫時性差異【答案】Cxx考題7公司xx年12月1日購入一項設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。 稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。 xx年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。 xx年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（）A.800萬元B.720萬元C.640萬元D.560萬元【答案】Cxx考題8下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)不等于D稅務(wù)性差異賬面價值的是（）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元C.企業(yè)當期確認應(yīng)支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。 按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當期稅前扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預(yù)收賬款500萬元【答案】Axx考題9在所得稅會計中，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣的暫時性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（）A“所得稅費用”賬戶B“資本公積”賬戶C“利潤分配”賬戶【答案】Bxx考題D“盈余公積”賬戶10企業(yè)xx年利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25，當年發(fā)生的交易和事項有取得國債利息收入20萬元；年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。 據(jù)此計算該企業(yè)xx年應(yīng)交所得稅為（）A120萬元B125萬元C130萬元D135萬元【答案】Cxx考題11下列各項負債中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能產(chǎn)生差異的是（）A.預(yù)計負債B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付職工薪酬【答案】Axx考題D.其他應(yīng)付款12企業(yè)xx年利潤表中的利潤總額為1000萬元，適用所得稅稅率為25。 當年發(fā)生的有關(guān)交易和事項有取得國債利息收入10萬元；年末計提存貨跌價準備20萬元。 據(jù)此計算，該企業(yè)xx年應(yīng)交所得稅為（）A.247.5萬元B.250萬元C.252.5萬元【答案】Cxx考題D.255萬元13所得稅會計中，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異的納稅影響，應(yīng)記入的賬戶是（）A.盈余公積B.所得稅費用C.資本公積【答案】Cxx考題D.營業(yè)外支出14資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列負債項目中影響應(yīng)納稅所得額的是()A應(yīng)付賬款B預(yù)計負債C其他應(yīng)付款【答案】Bxx考題15企業(yè)會計準則要求采用的所得稅會計核算方法是()A.利潤表法C.資產(chǎn)負債表遞延法【答案】Dxx考題16.企業(yè)的某臺設(shè)備原值為100萬元，當期及以前期間計稅時允許扣除的折舊為30萬元，目前該設(shè)備尚有6成新，公允價值為45萬元，該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是()A.45萬元B.60萬元C.70萬元D.100萬元【答案】Cxx考題17.企業(yè)應(yīng)在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，將其對所得稅的影響確認為()A.應(yīng)交稅費B.遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅收益【答案】Bxx考題18.在資產(chǎn)負債表日，當企業(yè)首次確認遞延所得稅負債時應(yīng)編制的會計分錄是()A.借所得稅費用遞延所得稅費用貸遞延所得稅負債B.借所得稅費用遞延所得稅費用貸應(yīng)交稅費C.借遞延所得稅負債D短期借款B.應(yīng)付稅款法D.資產(chǎn)負債表債務(wù)法貸所得稅費用遞延所得稅費用D.借應(yīng)交稅費貸所得稅費用遞延所得稅費用【答案】Axx考題 二、多項選擇題1本期稅前會計利潤大于應(yīng)稅所得的時間性差異，其產(chǎn)生的原因有（）A企業(yè)取得的某項收益在會計上已于本期確認，而稅法上規(guī)定需等以后期間確認應(yīng)稅所得B企業(yè)取得的某項收益按稅法規(guī)定應(yīng)在本期申報，計入應(yīng)稅所得，而會計上規(guī)定需等以后期間確認C企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失在會計上已于本期確認，而稅法上規(guī)定應(yīng)在以后期間從應(yīng)稅所得中扣減D企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按稅法規(guī)定于本期計稅時扣除，而在會計上可于以后期間確認E計算口徑不同【答案】ADExx考題2下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)【答案】BCxx考題B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)3不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債E.根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預(yù)計負債【答案】ACExx考題4.關(guān)于企業(yè)所得稅的性質(zhì)，國際上存在的觀點有（）A.費用觀B.利潤觀C.收益分配觀D.資產(chǎn)負債觀E.現(xiàn)金流量觀【答案】ACxx考題5我國所得稅會計準則規(guī)定不確認相應(yīng)遞延所得稅負債的情況有()A商譽的初始確認B非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應(yīng)納稅暫時性差異C與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異D企業(yè)合并以外的發(fā)生時不影響會計利潤和納稅所得的其它交易和事項E因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異【答案】ADxx考題6下列各項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()A.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)和負債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)【答案】ADxx考題7.依據(jù)我國所得稅會計準則，利潤表中的所得稅費用包括()A.應(yīng)納稅收入C.會計利潤總額E.準予稅前扣除的項目【答案】ABCDExx考題8.企業(yè)以會計利潤為基礎(chǔ)計算所得稅時，需要調(diào)整的差異項目有()A.發(fā)生的差旅費B.支付的稅收滯納金C.購買國債的利息收入D.在年度利潤總額12%以上的公益性捐贈支出E.超過工資薪金總額14%以上的職工福利費支出【答案】BCDExx考題B.遞延所得稅D.當期應(yīng)交所得稅 三、簡答題1.簡述資產(chǎn)負債表債務(wù)法下所得稅會計核算的一般程序。 【答案】P69xx考題 四、核算題1資料長興公司208年12月31日資產(chǎn)負債表項目暫時性差異計算表列示可抵扣暫時性差異700000元，應(yīng)納稅暫時性差異300000元。 該公司適用的所得稅率為25。 假定長興公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，208年度稅務(wù)機關(guān)核實的該公司應(yīng)交所得稅為2725000元。 要求 （1）計算長興公司208年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得稅費用。 （2）編制有關(guān)所得稅費用的會計分錄。 【答案】xx考題 （1）長興公司208年遞延所得稅資產(chǎn)=70000x25=175000長興公司208年遞延所得稅負債=30000x25=75000長興公司208年所得稅費用=2725000+75000175000=2625000 （2）編制有關(guān)所得稅費用的會計分錄。 借所得稅費用2625000遞延所得稅資產(chǎn)175000貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2725000遞延所得稅負債750002.東方電力公司xx年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表單位元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨20000000240000004000000交易性金融資產(chǎn)3060000030000000600000固定資產(chǎn)7000000070000000無形資產(chǎn)900000009000000預(yù)計負債100000001000000應(yīng)付賬款800000800000合計96000005000000該公司適用的稅率是25，當期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。 該企業(yè)預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。 要求計算遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。 【答案】xx考題 （1）東方電力公司208年遞延所得稅負債=9600000x25=24000000東方電力公司208年遞延所得稅資產(chǎn)=5000000x25=1250000東方電力公司208年所得稅費用=2400000+80000001250000=9150000 （2）編制有關(guān)所得稅費用的會計分錄。 借所得稅費用9150000遞延所得稅資產(chǎn)1250000貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅8000000遞延所得稅負債24000003xx年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。 企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。 假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年末未對該項設(shè)備計提減值準備。 該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。 要求 (1)計算xx年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)； (2)計算xx年暫時性差異及其對所得稅的影響額； (3)編制xx年相關(guān)會計分錄。 【答案】xx考題 (1)計算xx年末固定資產(chǎn)賬面價值=8000016000=64000計算xx年末固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=8000080000x40=48000 (2)計算xx年暫時性差異及其對所得稅的影響額；賬面價值64000其計稅基礎(chǔ)48000，形成16000應(yīng)納稅暫時性差異，會減少當期應(yīng)交所得稅，其影響額=16000x25=4000 (3)編制xx年相關(guān)會計分錄借所得稅費用4000貸遞延所得稅負債40004公司為高科技企業(yè)，xx年12月31日購入價值為l500000元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計提折舊。 適用所得稅稅率為l5。 要求計算該企業(yè)xx年至xx年各年的暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。 【答案】xx考題 (1)暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表單位萬元項目xx年xx年xx年賬面價值15010060xx年30xx年10xx年0計稅基礎(chǔ)1501209060300暫時性差異0203030200遞延所得稅資產(chǎn)余額034.54.530遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額03（借）1.5（借）01.5（貸）3（貸） (1)xx年年末賬面價值=150150x5/15=100萬元年末計稅基礎(chǔ)=1501505=120萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=20x15=3萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=30=3萬元年末確認遞延所得稅資產(chǎn)時借遞延所得稅資產(chǎn)30000貸所得稅費用30000 (2)xx年年末賬面價值=150150x4/15=40萬元年末計稅基礎(chǔ)=1501505x2=90萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=30x15=4.5萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.53=1.5萬元年末確認遞延所得稅資產(chǎn)時借遞延所得稅資產(chǎn)15000貸所得稅費用15000 (3)xx年年末賬面價值=150150x3/15=30萬元年末計稅基礎(chǔ)=1501505x3=60萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=30x15=4.5萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.54.5=0萬元年末對于遞延所得稅資產(chǎn)不需賬務(wù)處理。 (4)xx年年末賬面價值=150150x2/15=10萬元年末計稅基礎(chǔ)=1501505x4=30萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=30x15=3萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=34.5=-1.5萬元年末確認遞延所得稅資產(chǎn)時借所得稅費用15000貸遞延所得稅資產(chǎn)15000 (5)xx年年末賬面價值=150150x1/15=0萬元年末計稅基礎(chǔ)=1501505x5=0萬元年末賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，無差異年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=0萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=03=-3萬元年末確認遞延所得稅資產(chǎn)時借所得稅費用30000貸遞延所得稅資產(chǎn)300005企業(yè)xx年發(fā)生虧損4000000元，預(yù)計未來五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補虧損。 假設(shè)xx年至xx年應(yīng)納稅所得額分別為1000000元、2000000元、2500000元。 甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25，已與稅務(wù)部門溝通可以在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌補虧損，且無其他暫時性差異。 要求根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)xx年可抵扣虧損對當年及以后各年所得稅影響的會計分錄。 【答案】xx考題 (1)xx年末借遞延所得稅資產(chǎn)1000000（4000000x25）貸所得稅費用1000000（4000000x25） (2) (2)xx年末借所得稅費用250000（1000000x25）貸遞延所得稅資產(chǎn)250000（1000000x25） (3)xx年末借所得稅費用500000（2000000x25）貸遞延所得稅資產(chǎn)500000（2000000x25） (4)xx年末借所得稅費用625000貸遞延所得稅資產(chǎn)250000應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅375000第三章上市公司會計信息的披露 一、單項選擇題1下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（）A上市公告書B招股說明書C年度報告【答案】Dxx考題D公司管理辦法2下列項目中，成為上市公司進行資產(chǎn)評估原因之一的是（）A上市公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資B上市公司接受銀行存款投資C上市公司接受非貨幣資產(chǎn)投資【答案】Cxx考題D上市公司發(fā)行境外外資股3對上市公司而言，下列各類報告必須經(jīng)注冊會計師審計的是（）A中期財務(wù)報告B年度財務(wù)報告C季度財務(wù)報告【答案】Bxx考題D月度財務(wù)報告4以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）A該企業(yè)的母公司B該企業(yè)的子公司C與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門D該企業(yè)的供應(yīng)商E對該企業(yè)實施共同控制的投資方【答案】Axx考題5.目前我國公司法規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣（）A.5000萬元C.1000萬元【答案】Dxx考題6.以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（）A.分部報告通常作為財務(wù)報告的組成部分予以披露B.主要分部報告可以采用業(yè)務(wù)分部報告或地區(qū)分部報告的形式C.分部信息與企業(yè)財務(wù)報表總額不需要銜接D.分部負債信息不包括與企業(yè)整體相關(guān)的遞延所得稅負債【答案】Cxx考題7.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（）A.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)當以本中期期間為基礎(chǔ)編制B.中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期期末為基礎(chǔ)進行C.中期財務(wù)報告的附注需重復(fù)披露上年度財務(wù)報告中已經(jīng)披露的信息D.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)披露分部的所有信息【答案】Bxx考題B.3000萬元D.500萬元8在確認企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列不屬于關(guān)鍵管理人員的是（）A董事長B總經(jīng)理C監(jiān)事會主席【答案】Cxx考題D財務(wù)總監(jiān)9我國中期財務(wù)報告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（）A獨立觀B業(yè)主觀C實體觀【答案】Axx考題D一體觀10.根據(jù)上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)屬于重大事件公告內(nèi)容的是（）A.公司對外提供擔保B.公司發(fā)生虧損或者損失C.公司發(fā)生投資行為D.持有公司5以上股份的股東，其持有股份的情況發(fā)生變化【答案】Dxx考題11.根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)中期財務(wù)報告構(gòu)成內(nèi)容的是（）A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表【答案】Dxx考題D.所有者權(quán)益變動表12按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易信息披露的基本要求是()A可比性B謹慎性C重要性【答案】Cxx考題13.在中期財務(wù)報告中，不應(yīng)D獨立性提供的前期比較財務(wù)報表是()A.本中期末和上年度末的資產(chǎn)負債表B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的利潤表D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的所有者權(quán)益變動表【答案】Dxx考題14.在分部報告中，企業(yè)披露的對外交易收入合計額必須達到合并總收入或企業(yè)總收入的()A.10%B.50%C.75%D.90%【答案】Cxx考題15.下列各項中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()A.甲企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)B.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來關(guān)系的政府機構(gòu)D.僅受國家控制而與甲企業(yè)不存在其他關(guān)系的企業(yè)【答案】Axx考題 二、多項選擇題1企業(yè)在確定業(yè)務(wù)分部時，應(yīng)當結(jié)合其內(nèi)部管理要求，并考慮的因素有（）A各單項產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)B生產(chǎn)過程的性質(zhì)C產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型D銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式E生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響【答案】ABCDExx考題2在分部會計信息的披露中，下列屬于主要報告形式下會計信息披露內(nèi)容的有（）A分部負債B分部收入C分部費用D分部利潤（或虧損）E分部資產(chǎn)【答案】ABCDExx考題3以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）A該企業(yè)的母公司B該企業(yè)的子公司C與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門D該企業(yè)的供應(yīng)商E對該企業(yè)實施共同控制的投資方【答案】ABExx考題4.甲公司為上市公司，下列企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司聯(lián)營企業(yè)D.持有甲公司2表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司E.給甲公司提供大量貸款的銀行【答案】ABCxx考題5.企業(yè)在確定地區(qū)分部時，應(yīng)考慮的主要因素有（）A.所處經(jīng)濟和政治環(huán)境的相似性B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風險D.外匯管理的規(guī)定E.外匯風險【答案】ABCDExx考題6.下列項目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有（）A.會計政策變更當期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額B.會計估計變更的原因C.未決訴訟D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項目的金額【答案】ABDExx考題7.下列各項中，屬于確認企業(yè)報告分部重要性標準的條件有（）A.一個分部的收入占企業(yè)所有分部收入總額的10或者以上B.一個分部資產(chǎn)占企業(yè)所有分部資產(chǎn)總額的10或者以上C.一個分部的成本費用占企業(yè)所有分部成本費用總額的10或者以上D.一個分部的所有者權(quán)益占企業(yè)所有分部所有者權(quán)益總額的10或者以上E.一個分部的營業(yè)利潤占所有分部的營業(yè)利潤總額的10或者以上【答案】ABxx考題8根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容主要有()A定期報告B臨時報告C公司章程D上市公告書E招股說明書【答案】ABDExx考題9.企業(yè)編制中期財務(wù)報告時，需要特殊考慮的會計信息質(zhì)量要求有()A.相關(guān)性C.重要性E.及時性【答案】CExx考題 三、簡答題1.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則是什么?【答案】P159xx考題B.可靠性D.謹慎性2.簡述關(guān)聯(lián)方的含義及其特征。 【答案】P174-P175xx考題3確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素有哪些?【答案】P136xx考題4.什么是分部報告？分部報告包括哪幾種類型？【答案】P134xx考題第四章租賃會計 一、單項選擇題1.租賃會計研究了租賃活動中_及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計信息。 （）A.產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.債務(wù)關(guān)系C.資金運動【答案】Cxx考題D.債權(quán)關(guān)系2.在租賃業(yè)務(wù)中如果一方當事人具有雙重身份，既是承租人，又是出租人，這樣的租賃業(yè)務(wù)稱為（）A.融資租賃B.售后回租C.轉(zhuǎn)租賃【答案】Cxx考題D.杠桿租賃3.從融資方式的角度看，租賃業(yè)務(wù)的特點是（）A.“融資”與“融物”相結(jié)合B.租賃資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)分離C.租賃資產(chǎn)獲得分期補償【答案】Axx考題D.租賃資產(chǎn)的所有權(quán)為承租人擁有4經(jīng)營租賃承租人的固定資產(chǎn)需要在會計報表附注中說明的，是屬于_且不可撤消的租賃資產(chǎn)。 （）A租賃期屆滿B超過租賃期C租賃期一年以上D租賃期一年以下【答案】Dxx考題5甲公司向乙公司融資出租機器，機器成本500000元，租賃期5年，經(jīng)計算年租金為123709元，租賃合同屆滿時，租賃資產(chǎn)退回給出租人，承租人擔保余值為50000元。 根據(jù)租賃合同計算的租賃投資總額是（）A668545元B623709元C618545元【答案】Axx考題D500000元6出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租，這類租賃業(yè)務(wù)稱為（）A轉(zhuǎn)租賃B杠桿租賃C售后租賃【答案】Bxx考題D直接租賃7在融資租賃業(yè)務(wù)中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應(yīng)借記的會計科目是（）A管理費用B財務(wù)費用C營業(yè)外支出【答案】Cxx考題D營業(yè)費用8在售后回租業(yè)務(wù)中，如果屬于經(jīng)營性租賃，則未實現(xiàn)售后回租損益的正確會計處理應(yīng)該是（）A作為租賃資產(chǎn)折舊費用的調(diào)整B按租期內(nèi)支付租金比例進行分攤C列出“公允價值變動損益”科目【答案】Bxx考題9.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。 租賃合同主要內(nèi)容 (1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元； (2)或有租金4萬元； (3)履約成本3萬元； (4)承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。 甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（）A.25萬元