確保納稅評估準確有效的幾點思考.doc

確保納稅評估準確有效的幾點思考一、思想重視、數(shù)據(jù)準確是確保納稅評估準確有效的前提思想是行動的先導，開展每一項工作首先要做到思想上重視，特別是領(lǐng)導重視，這樣才能從機制上保證工作的有效籌劃和實施。數(shù)據(jù)是納稅評估的基礎(chǔ)。沒有完善、準確的數(shù)據(jù)源，納稅評估工作就無法有效開展。( 一 ) 認識統(tǒng)一，重視評估目前各地稅務機關(guān)對納稅評估缺乏統(tǒng)一而深入的認識。一些地方對納稅評估的內(nèi)涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，或根本沒有開展。有些地方雖已開展，但由于認知、技術(shù)等方面的原因，評估工作操作性差，致使納稅評估的作用未能得到充分發(fā)揮，評估工作的質(zhì)量難以提高。而近年來的事實證明，納稅評估作為一種稅收過程監(jiān)控的有效管理手段，其在現(xiàn)代稅收征管過程中，發(fā)揮的作用將越來越大，對鞏固征管改革成果，進一步提高稅收征管質(zhì)量有其獨特的優(yōu)勢。它的有效實施對涉稅違法行為是一種事前“預警”，有助于加強征收管理。通過納稅評估的有效開展，可以使未繳少繳稅款中的一般性問題得到及時糾正和解決，避免納稅人?？劾U義務人涉稅問題的積累和程度的惡化；對問題較大、疑點較多、涉嫌偷逃稅的行為，直接移交檢查機關(guān)實施重點稽查，充分發(fā)揮其重拳出擊的作用。( 二 ) 嚴格渠道，收集數(shù)據(jù)采集、整理和掌握全面。詳實的納稅信息和數(shù)據(jù)是有效開展納稅評估的首要環(huán)節(jié)。評估分析的信息來源渠道是廣泛的，既包括稅務機關(guān)內(nèi)部掌握的納稅人、扣繳義務人報送的各類信息，如登記信息，發(fā)票信息、財務報表信息。申報征收信息，也包括從外部取得的與納稅人有關(guān)的涉稅信息：如招投標信息、土地信息、建筑項目登記信息、房屋轉(zhuǎn)讓租賃信息，車船登記信息等等。要積極引入國際上先進的數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，構(gòu)建稅務數(shù)據(jù)倉庫。實現(xiàn)與國稅、工商、海關(guān)、銀行等部門的信共享，抽取和多角度的對比分析，實現(xiàn)對納稅人的經(jīng)營情況，納稅情況、資金運用情況等各類涉稅信息的全面掌握。( 三 ) 加強審核，保證入口在廣開采集渠道的基礎(chǔ)上，要重視把好數(shù)據(jù)的審核關(guān)，防止“病從口入”?；A(chǔ)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接影響評估的質(zhì)量，影響指標的可信度和參考價值。在實際工作中，要切實貫徹“科技加管理”的思想，以計算機網(wǎng)絡為依托，逐步提高信息化收集整理能力。一是以多元化電子申報特別是網(wǎng)上申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量和差錯率，提高工作效率和質(zhì)量；二是對通過日常稅源監(jiān)控掌握的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)情況、納稅人報送的納稅申報表、財務報表、稅款繳納等靜態(tài)資料、發(fā)票領(lǐng)用存及稽核比對情況等相關(guān)信息，稅收管理員及各相關(guān)部位審核崗要切實負起審核的責任，不僅要根據(jù)各表或資料之間的邏輯關(guān)系進行審核，還要運用從網(wǎng)絡，新聞媒體、協(xié)護稅網(wǎng)絡，相關(guān)部門等各種渠道采集的信息，對納稅人報送的信息進行綜合分析和佐證。三是在條件成熟的地區(qū)，逐步實現(xiàn)地稅機關(guān)與國稅、金融、工商、民政、國土等部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，通過對評估對象信息共享，達到對評估對象有效監(jiān)控的目的，通過各種電子信息交換，逐步建立一套較為完備的支持系統(tǒng)。二、選準方法，科學應用是確保納稅評估準確有效的手段隨著納稅評估工作的深入開展，納稅評估的方法越來越多，在不同的環(huán)節(jié)有不同的方法。如建立評估指標體系過程中，需要運用財務管理、稅務審計等方面的知識和方法；在設計納稅評估軟件過程中，需要運用計算機軟件設計方面的知識和方法；在獲取工商、金融、國稅、公安等部門的信息過程中，需要運用網(wǎng)絡信息方面的知識和方法；在與納稅人約談舉證過程中，甚至還要運用心理學方面的知識和方法。( 一 ) 針對實際選準方法稅務機關(guān)應廣泛收集納稅資料和相關(guān)基礎(chǔ)資料，確定相關(guān)指標，運用管理學，統(tǒng)計學等相關(guān)知識，確定“重點稅源逐戶評估，一般稅源行業(yè)分類評估，零散稅源按區(qū)域評估”的總體思路，具體工作中結(jié)合不同實際，采用相適合的評估方法，測算有關(guān)指標，實現(xiàn)對指標異常納稅人的及時有效控管。就評估的手段而言，可分為人工法。計算機法、人機結(jié)合法。人工法多用于對非普遍性、非規(guī)律性、個別申報納稅疑點的分析判斷。計算機法的優(yōu)點是效率較高，涉及的人為因素較少。人機結(jié)合法就是先由計算機根據(jù)事先設定的指標公式篩選出評估對象申報納稅中的疑點，再由人工進一步分析判斷，它在實踐中最為常用。按對信息的處理方式劃分，可分為核對法和分析法。核對法即評估人員根據(jù)掌握的各種情報、信息，對納稅人，扣繳義務人納稅申報的內(nèi)容進行核對。核對法主要是對不同來源渠道的數(shù)據(jù)信息進行簡單的比對。常用的方法有：申報與鑒定信息核對、申報與發(fā)票信息核對、與外部數(shù)據(jù)進行核對等。分析法即評估人員根據(jù)掌握的有關(guān)聯(lián)的各類指標之間的邏輯關(guān)系，對納稅人、扣繳義務人的納稅申報的內(nèi)容進行計算分析。分析法是對不同來源渠道的數(shù)據(jù)信息的邏輯關(guān)系進行計算分析。分析指標常用的有：本期與上期比較、本期與上年同期比較，相關(guān)聯(lián)的不同稅種間分析比較等。按指標參照的對象劃分，分為橫向分析法和縱向分析法。橫向分析法，即利用已掌握的納稅人的財務指標通過計算機系統(tǒng)與同行業(yè)的財務指標平均值相比較，找出偏離平均值的納稅人的?？v向分析法，即將納稅人當年的財務指標作為基期指標，和歷史年度的同期指標進行對比，求出變化率，通過計算機系統(tǒng)找出偏離平均變化率的納稅人的一種方法。由橫向和縱向分析法展開，可對納稅人實行“四對照”工作法，即同一納稅人不同時期納稅情況的縱向比對，同一行業(yè)內(nèi)不同納稅人之間的橫向比對、納稅人申報納稅與實際利潤的內(nèi)部比對、同一納稅人在國、地稅申報納稅情況的兩稅比對，在比對分析的基礎(chǔ)上全面評估，分別進行評定?？偟膩碚f評估操作的方法較多，而在具體應用上切不可生搬硬套，一定要視具體對象和情況而定。各種方法既可單獨使用，也可組合運用，既可巧妙引用，又可在實踐中持續(xù)改進，既可分別開展定量分析和定性分析，又可定量和定性相結(jié)合，以不斷完善，保證評估的全面性和準確性。( 二 ) 應用數(shù)據(jù)準確有效沒有科學分析，納稅評估就沒有質(zhì)量。信息采集渠道有了，數(shù)據(jù)入口把好了，最重要的是要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。要對數(shù)據(jù)充分加以分析應用，將企業(yè)發(fā)展狀況和納稅情況進行相關(guān)聯(lián)的分析運用，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中反映出的一些異常信息 ( 如企業(yè)相關(guān)財務指標畸高 ) 。深入分析調(diào)研，應以異常指標的相關(guān)會計項目為切入口，將帳、證、物進行相互核對，并與相關(guān)指標有緊密聯(lián)系的其它有對應稅目、子目、如應收應付，暫收暫付，管理費用中可疑子目，憑證、原始憑證核對分析。除了對紙質(zhì)報表加以審核，還要與征管信息系統(tǒng)進行比對，同時加強審核數(shù)據(jù)的連貫性，月度間是否銜接，勾稽關(guān)系是否正確。通過對數(shù)據(jù)的分析，如財務指標與稅收指標的比對，反映出企業(yè)納稅情況，可以有針對性的采取措施堵塞稅收漏洞。此外還可以積極開展稅收入庫率、稅收負擔率、行業(yè)平均利潤率。行業(yè)稅負等數(shù)據(jù)的應用分析，為稽查選案提供線索，為稅收預測提供依據(jù)。 ( 三 ) 評估嚴格，結(jié)果準確在進行評估前，要認真構(gòu)思預案，問什么、查什么，抓什么，做到針對性強，重點突出，穩(wěn)而又準。評估后，如發(fā)現(xiàn)出入不大，只需請企業(yè)自行進行調(diào)整，自我糾正。對拒絕約談或通過約談還不能說明理由的，或經(jīng)過約談發(fā)現(xiàn)重大異常的情況下，管理部門切勿匆忙下結(jié)論，應按程序移交給稽查部門，為稽查部門提供“重點稽查”創(chuàng)造條件，達到標準的依法移送。征管部門再根據(jù)稽查反饋建議書有的放矢地加強薄弱環(huán)節(jié)管理，使征查分離、征查銜接真正落到實處。三、健全制度、強化監(jiān)督是確保納稅評估準確有效的保證一個較為完善的考核機制和有力的監(jiān)督是納稅評估工作得以正確實施的保障。因此要制定相對嚴密的納稅評估考核辦法，從數(shù)據(jù)采集、崗位設置、評估計劃、評估方式、確定對象、評估分析、詢問核實、評定處理。管理建議、資料管理等多方面明確考核內(nèi)容和標準、考核方法和扣分點。將納稅評估納入行政執(zhí)法責任制和過錯追究制進行考核，確保了納稅評估的實效性。( 一 ) 抓準環(huán)節(jié)建制度納稅評估作為稅收監(jiān)控手段貫穿稅收征管的始終，需要各環(huán)節(jié)的有效銜接，因此需要明確各環(huán)節(jié)之間的資料傳遞的步驟，時間和責任，以規(guī)范各崗位間的傳遞和銜接，促進部門間的協(xié)調(diào)配合，形成密切協(xié)作的循環(huán)系統(tǒng)。首先，鑒于納稅評估強大的預警和稅源監(jiān)控作用，為統(tǒng)一認識、依法開展、規(guī)范操作，國家稅務總局應制定統(tǒng)一的納稅評估管理辦法和納稅評估考核辦法，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容。方式方法。工作規(guī)程、考核辦法等予以明確，在適當?shù)臅r機，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入征管法或征管法實施細則之中，使評估工作有章可循，有法可依。其次，隨著納稅評估工作的全面展開，有必要對納稅評估工作制度做進一步的修改完善，做到設置專業(yè)化機構(gòu)，配備專職評估人員，理順與各職能部門的關(guān)系。第三，要處理好納稅評估與征收管理，稅務檢查的關(guān)系，使以往的“征、管，查”向“征、管、評，查口轉(zhuǎn)變，彌補環(huán)節(jié)之間的脫節(jié)與斷檔，使納稅評估、征收管理、稅務檢查成為一個有機整體，保證稅收征管格局更趨合理，新征管模式發(fā)揮更加充分的作用。( 二 ) 抓牢過程強監(jiān)督納稅評估不是孤立于稅收管理而存在的，納稅評估的過程實際上是一個對納稅人的納稅現(xiàn)狀進行合理性剖析的連貫過程。從期初數(shù)據(jù)的采集，到有目的地選取和確定評估對象，然后到確定評估人員，再到評估人員實施評估，最后到評估結(jié)果的處理。各個過程應該抓住關(guān)鍵，數(shù)據(jù)采集抓有效，對象選取抓針對，人員確定抓素質(zhì)，實施評估抓嚴格，結(jié)果處理抓準確。通過對整個過程的監(jiān)督實現(xiàn)持續(xù)改進，確保納