崇明注冊公司流程及費用的稅務(wù)知識.doc

1 注冊崇明的優(yōu)勢。2 上海注冊公司的條件和價格。3、 注冊公司所需材料。4、 注冊公司的流程。5、 并附上海注冊公司財務(wù)知識普及。1,注冊崇明的優(yōu)勢： 上海崇明經(jīng)濟開發(fā)區(qū)位于崇明島，環(huán)境優(yōu)美，是國內(nèi)外投資者理想的投資場所。 根據(jù)上海市政府“十五”規(guī)劃，上海市區(qū)經(jīng)崇明至江蘇的“滬崇蘇”高速公路將于2003年6月破土動工，2006 年全線貫通，近兩年來，上海上實集團，北京華源集團、上海船廠、慶安藥業(yè)等國內(nèi)著名企業(yè)，先后登陸崇明辟地發(fā)展，隨著越江通道建設(shè)的加緊實施，必將有更多 的有識之士落戶崇明，崇明也必將成為上海的又一個 “ 新浦東 ”投資環(huán)境。 開發(fā)區(qū)地理環(huán)境優(yōu)越，待越江通道建成后，到市中心只需半個小時車程。貫穿向化東西向的公路有陳海公路、北沿公路、草港公路，南北向有向化公路、六效公 路。水陸交通發(fā)達，東西向有南橫運河和北橫運河，南北向有六效大河和渡港大河，河道內(nèi)可通行200噸以內(nèi)船只。六效港碼頭可?？?500 噸船舶。水陸交通便捷。崇明經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，以其優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、優(yōu)美的環(huán)境、優(yōu)惠的條件，吸引島內(nèi)外企業(yè)注冊落戶，并在上海市區(qū)設(shè)有市區(qū)辦事處。 教育、文化、體育事業(yè)比較發(fā)達，擁有職業(yè)學(xué)校、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園、成人學(xué)校計9所，有圖書館、影劇院、文體體育中心。島上正在開發(fā)集休閑、度假、旅游、娛樂等為一體的長江沿岸觀光帶。崇明縣是上海唯一海島郊縣，根據(jù)上海市人民政府加快崇明生態(tài)島建設(shè)的指示精神，市財政局對崇明經(jīng)濟實行財政扶持政策，凡注冊我縣經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的企業(yè)，實行營業(yè)稅、企業(yè)所得稅返稅獎勵，獎勵比例為40%以上。一、不同類別公司的注冊地建議類別行業(yè)年營業(yè)額建議注冊地理由備注注冊地建議注： 1、實地注冊：注冊地址與名義辦公地址一致，該地址在房產(chǎn)證上的用途不能是“住宅” 2、為了減少辦證手續(xù)，節(jié)約社會資源，開發(fā)區(qū)注冊一般不再設(shè)營業(yè)執(zhí)照6個月有效期。咨詢類咨詢60萬崇明開發(fā)區(qū)享受高額財政扶持，可選擇帶征60萬（外地在滬分公司）崇明開發(fā)區(qū)享受高額財政扶持，可選擇帶征，不需要注冊資金不具備獨立法人資格服務(wù)類設(shè)計、展覽展示、建筑安裝、廣告、一般服務(wù)、代 理、租賃60萬崇明開發(fā)區(qū)享受高額財政扶持，可選擇帶征60萬（外地在滬分司）崇明開發(fā)區(qū)享受高額財政扶持，可選擇帶征，不需要注冊資金工業(yè)生產(chǎn)、加工 實地注冊只允許注冊在生產(chǎn)、加工場地所在區(qū)域 商業(yè)貿(mào)易 金山開發(fā)區(qū)可直接申請增值稅發(fā)票，可選擇帶征 實地注冊無管理費二、注冊公司費用（一）、崇明開發(fā)區(qū)（服務(wù)類）:具體的費用請使用企盈注冊公司計算器查看：/ 若有疑問：請致電：400-821-1601 注冊資金工商稅務(wù)規(guī)費實到注冊資金20實到注冊資金100驗資報告費合計驗資報告費合計3萬578600117810萬6186001218600121850萬93860015388001738100萬1338800213815002838200萬2138800293620004138500萬45381500603830007538分公司700合伙企業(yè)1200注：從2009年1月起，全上海取消公告費，并不再強制收取私營企業(yè)協(xié)會會費，因此辦證費進一步下調(diào)。（二）、金山開發(fā)區(qū)（貿(mào)易類、服務(wù)類）注冊資金自到資金全程代 理10萬500 政府補貼辦證費2000（到10萬）50萬800 政府補貼辦證費2500（到10萬）100萬1300 政府補貼辦證費3800（到20萬）物流企業(yè)（實到50萬）6500 含道路運輸許可證10000 含道路運輸許可證合伙企業(yè)500特殊證照辦理收費醫(yī)療器械許可證（二、三類）11000（含所有費用）需提供上家銷售許可（三）、實地注冊（必須有商用辦公地址）注冊資金工商稅務(wù)規(guī)費實到注冊資金20實到注冊資金100驗資報告費合計 驗資報告費合計3萬600600120010萬7006001300600130050萬100060016008001800100萬1400800220015002900200萬2200800300020004200500萬46001500610030007600分公司1500合伙企業(yè)1200代理費：2000元小規(guī)模餐飲：建議注冊個體工商戶 優(yōu)勢：操作簡單，周期短，稅率底 收費：代理費1000元+政府規(guī)費（實報實銷）大規(guī)模餐飲：建議注冊公司 注意事項：需辦理衛(wèi)生環(huán)保等許可證，辦理相對復(fù)雜，周期較長 收費：代理費15000元+政府規(guī)費（實報實銷）三、注冊公司所需材料（一）、獨立法人公司：自然人股東： 股東身份證原件 查名完成即可 預(yù)備的名稱（6個以上） 投資比例 公司經(jīng)營范圍法人股東： 營業(yè)執(zhí)照正本 查名完成即可 預(yù)備的名稱（6個以上） 公章 代碼證復(fù)印件 稅務(wù)登記證正本復(fù)印件 股東會決議（股東簽字） 投資比例 上月會計報表 新公司法人和監(jiān)事的身份證原件 新公司經(jīng)營范圍（二）、分公司注冊：母公司： 1. 母公司法人身份證復(fù)印件 2. 母公司營業(yè)執(zhí)照副本原件 3. 母公司組織機構(gòu)代碼證正本復(fù)印件(加蓋公章) 4. 母公司國地稅稅務(wù)登記證正本復(fù)印件(加蓋公章) 5. 母公司章程復(fù)印件(加蓋公章)必須由母公司所在地工商局出具 6. 成立上海分公司的股東會決議(加蓋公章) 7. 母公司近期財務(wù)報表復(fù)印件一份（加蓋公章） 8. 母公司驗資報告復(fù)印件一份分公司： 1.分公司負責人聯(lián)系方式 2.負責人身份證原件 3.總公司的任命書（加蓋公章） 其他材料： 房屋租賃合同原件、房產(chǎn)證復(fù)印件注冊在開發(fā)區(qū)則由開發(fā)區(qū)提供四、財務(wù)咨詢（一）、財務(wù)注意事項：1、選擇帶征的企業(yè)盡快填寫帶征申請表。 2、代 理行業(yè)（廣告代 理、貨運代 理等）所得稅全額征收（不能差額），因此以代 理為主的行業(yè)建議實行查帳征收方式。 3、建筑工程類有專門的營業(yè)稅報表，必須嚴格按專業(yè)報表做。 4、從2007年開始，由于個人所得稅不再帶征，因此即使實行企業(yè)所得稅帶征，成本也要規(guī)范做帳。年終的個人所得稅分紅依然要繳納20%的個人所得稅。 5、全國人大已經(jīng)通過企業(yè)所得稅法案，2008年1月1日起企業(yè)所得稅將降低為25%。 6、員工工資的個人所得稅起征點從2008年3月起提高到2000元。（二）、財務(wù)代 理費用：專業(yè)財務(wù)代 理，直接與稅務(wù)專管員溝通，確保財務(wù)規(guī)范。 帶征：300-400元/月 查帳征收：600-800元/月聯(lián)系: 企盈中小企業(yè)服務(wù)平臺隸屬于企盈企業(yè)管理咨詢（上海）有限公司；服務(wù)平臺專注于中小企業(yè)服務(wù)，主要業(yè)務(wù)：企業(yè)注冊、財務(wù)代理、人事服務(wù)、商標注冊、商務(wù)中心、創(chuàng)業(yè)投資。公司在上海市區(qū)12辦事處就近為企業(yè)提供服務(wù)。公司理念：專業(yè)、誠信、服務(wù)、共贏以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)創(chuàng)造客戶價值，打造行業(yè)品牌，在地鐵等高端媒體進行品牌推廣，做負責任的行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者！如果您的企業(yè)- 是服務(wù)行業(yè) 咨詢、建筑安裝、廣告、設(shè)計、國際貨代、 信息科技、展覽展示、企業(yè)服務(wù)。- 年營業(yè)額在100萬人民幣以上那么您的企業(yè)將會得到高額財政扶持！0代理費小企業(yè)融資：中小企業(yè)主、個體工商戶等經(jīng)營商戶以其配偶名下的不動產(chǎn)為抵押，以其自身為借款主體，向銀行申請用于企業(yè)經(jīng)營資金的金融服務(wù)產(chǎn)品。部分尊貴客戶：分眾傳媒，上海創(chuàng)投，中星資本，安越咨詢，天楷資產(chǎn)，深圳南玻，昌南建設(shè)，景睿市場，艾瑞咨詢，源軸設(shè)計，中國建科院， 新華信托，建研地基，晟勝土木，佳通物流，北京中融，皖西醫(yī)藥，富寶金屬網(wǎng)，才富律師事務(wù)所，華嵩能源，返利網(wǎng),橡果國際 .：版權(quán)所有：企盈企業(yè)管理咨詢(上海)有限公司 上海市徐匯區(qū)肇家浜路1065號飛雕國際大廈1407室 TEL：400-821-1601辦證流程 查名驗資營業(yè)執(zhí)照代碼證稅務(wù)登記證 （5個工作日）（2天）（5個工作日） （1天） （7個工作日）附錄：財務(wù)相關(guān)專題業(yè)務(wù)角度一、 稅務(wù)基本知識稅收是政府獲得收入的主要方式我國的稅收法律文件形式：1) 稅法（人大）2) 稅收條例（國務(wù)院）3) 稅法實施細則（財政部、稅務(wù)總局）4) 稅收行政法規(guī)（政府財政稅務(wù)部門）5) 地方性稅收行政法規(guī)（地方人大）。1、我們業(yè)務(wù)涉及的主要稅（費）種 【從業(yè)務(wù)角度理解】大類征稅環(huán)節(jié)稅種一般計算方式流轉(zhuǎn)稅商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)增值稅小規(guī)模：銷售額X3%一般納稅人：銷售稅進項稅稅率：17%，11%，6%營業(yè)稅有效營業(yè)額適用稅率一般：5%工程：3% 娛樂業(yè)：5-20%消費稅、關(guān)稅所得稅收益企業(yè)所得稅利潤X25%查帳征收：利潤=收入-成本核定征收：利潤=收入X利潤率個人所得稅員工工資：7級累進制個體工商戶：5級累進制股東分紅：20%附加稅（費）流轉(zhuǎn)稅附加城建稅、教育附加、河道附加文化事業(yè)費廣告、娛樂業(yè)文化事業(yè)費有效營業(yè)額3%（以上紅色顯示的是我們涉及的主要稅種，粉紅色顯示的是營改增稅種）2、 增值稅Valuead tax納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中創(chuàng)造的新價值。從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位分析，為商品銷售額或營業(yè)額扣除生產(chǎn)中的物質(zhì)耗費以后的余額。從商品的角度來分析，該商品在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值額之和，等于其最終銷售價格。例：某貨物最終銷售價格為26萬，這26萬是由三個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)共同創(chuàng)造的。制造環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)合計銷售額15萬20萬26萬增值額4萬（扣除原料成本）5萬6萬在稅率一致的情況下，對每一個環(huán)節(jié)征收的增值稅。為何不直接在最終環(huán)節(jié)做征稅的原因在于，在現(xiàn)實中，我們很難確定哪一個環(huán)節(jié)是該商品的最終流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，很可能導(dǎo)致稅收流失，或者造成重復(fù)征稅。增值稅的計稅方式稅率17%增值稅=銷售稅進項稅引用上例：批發(fā)環(huán)節(jié)與制造環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅：20萬X17%15萬X17%=（20萬X17%15萬）17%=0.85萬批發(fā)環(huán)節(jié)與零售環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅：26萬X17%-20萬X17%=（26萬20萬）17%=1.02萬 3、 營業(yè)稅 Business tax 是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。增值稅根據(jù)各行業(yè)的稅率劃分而定具體如下：咨詢業(yè)，廣告業(yè)，飲食業(yè)，金融，銷售不動產(chǎn)，其它服務(wù)業(yè) 5% 建筑，裝潢，安裝，物流 ，運輸，通信 3% 娛樂業(yè)（歌廳、茶座、游艇、賽車） 5%-20%營業(yè)稅的計稅方式 營業(yè)稅=有效營業(yè)額適用稅率例：某展覽公司的有效營業(yè)額為20萬元，其營業(yè)稅：20萬5%=1萬關(guān)于有效營業(yè)額1）、一般企業(yè)：有效營業(yè)額=開票額2）、代理行業(yè)：有效營業(yè)額=開票額-可抵扣營業(yè)額4、 企業(yè)所得稅Corporate income tax企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅的計稅方式 企業(yè)所得稅=利潤X稅率(25%,20%,15%) 根據(jù)企業(yè)所得稅法，一般企業(yè)：25% 高新技術(shù)企業(yè)：15% 小型微利企業(yè)：20%查賬征收利潤=收入成本流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金 核定征收（帶征） 利潤=收入X應(yīng)稅所得率利潤率常見應(yīng)稅所得率利潤率：服務(wù)業(yè)：10%工程類：8%貿(mào)易類：4%具體見： 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知和本市實施意見的通知關(guān)于核定征收：A， 定義：核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。B， 查帳征收是企業(yè)所得稅主流征收方式，核定征收總體來講是一種懲罰性稅收征管方式。C， 為了防止“規(guī)范企業(yè)”利用核定征收“避稅”，從2008年開始，國家和上海市嚴格執(zhí)行核定征收，上海市區(qū)企業(yè)原則上都采用查帳征收。從2009年開始，郊區(qū)企業(yè)當年不得采用核定征收。D， 核定征收（帶征）有以下幾種情形收入成本常見行業(yè)根據(jù)收入帶征服務(wù)業(yè)、貿(mào)易類根據(jù)成本帶征超市根據(jù)規(guī)模等綜合帶征餐館E， 核定征收企業(yè)所得稅=收入X應(yīng)稅所得率利潤率X稅率例：某服務(wù)企業(yè)年收入為100萬，成本為50萬（包括薪資，房租等），流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬。 查賬征收計算其企業(yè)所得稅：（100萬60萬）25%=10萬 核定征收計算其企業(yè)所得稅：100萬10%25%=2.5萬5、 個人所得稅Personal income tax 個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：1）、工資、薪金所得：適用9級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。 2）、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。3）、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)：個人所得稅可以帶征，見該培訓(xùn)專題。6、 常見稅率表 （見網(wǎng)站）行業(yè)營業(yè)稅企業(yè)所得稅2008年開始執(zhí)行 個人所得稅咨詢業(yè)5%2.5%注：接稅務(wù)局文件，2008年5月后新注冊公司嚴格審核核定征收 申報合伙企業(yè)帶征6%廣告業(yè)4.5%其它服務(wù)業(yè)3.6%飲食業(yè)4.8%建筑、裝潢、安裝3% 2%2%物流3%查帳征收3%行業(yè)增值稅企業(yè)所得稅2008年開始執(zhí)行 個人所得稅生產(chǎn)、加工、修理修配小規(guī)模納稅人3%1.25%申報合伙企業(yè)帶征 1.5% 一般納稅人17%貿(mào)易小規(guī)模納稅人3% 1%1.2% 一般納稅人17%其它服務(wù)業(yè)馫虪包括： 建筑設(shè)計，模型設(shè)計、制作，景觀設(shè)計，建筑監(jiān)理；展覽展示，會務(wù)、禮儀服務(wù)；貨代；知識產(chǎn)權(quán)代理，商標代理；人才服務(wù)，職業(yè)中介服務(wù)，教育培訓(xùn)；會計、審計、評估、代理記賬；中介及信息服務(wù)等二 分稅制1、定義分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補助制的預(yù)算管理體制模式，是符合市場經(jīng)濟原則和公共財政理論要求的。是市場經(jīng)濟國家運用財政手段對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控較為成功的做法。分稅制的實質(zhì)主要表現(xiàn)為：按照稅種劃分稅權(quán)，分級管理。2、國際上的分稅制目前世界上實行的分稅制主要有3種類型： 其一，集權(quán)為主的分稅制。這種類型以英國、法國、瑞典為代表。 經(jīng)濟發(fā)展水平比較低的發(fā)展中國家在近幾年的稅制改革中也大多采用了這種模式。其二，分權(quán)為主的分稅制。 這種類型以德國、原南斯拉夫為代表， 其三，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的分稅制。 這種類型以美國、日本為代表。此類國家在沿襲各自歷史傳統(tǒng)和信奉的經(jīng)濟理論的基礎(chǔ)上，形成了大致相同的分稅制特點。3、我國的分稅制我國從1994年開始實行分稅制。1）、按照稅種劃分我國基礎(chǔ)分稅體系國家稅收地方稅收營業(yè)稅0100%增值稅75%25%所得稅60%40%2）征收系統(tǒng)國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。 地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。 為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續(xù)，方便納稅人，而且國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對方代收某些稅收。3）我國分稅體制處于不斷完善中4、也有不采用分稅制的國家：比如：印度5、上海進一步分稅體系： （上海地方財政分成體制）區(qū)域地方財政分成比例市財政區(qū)縣財政市中心區(qū)50%50%郊區(qū)40%60%海島郊縣（崇明）0100%三、合作開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策比較區(qū)域稅收返還比例（按實繳額）稅務(wù)溝通營業(yè)稅增值稅企業(yè)所得稅郊區(qū)奉賢30%7%15%較好金山30%6%15%較好寶山30%-35%7%-8%15%較好嘉定20%-30%6%12%困難閔行30%6%15%困難海島崇明40%-50%8%-9%16%較好四、典型的財稅方案(一) 企業(yè)所得稅帶征，同時根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況提供高額財政扶持，企業(yè)實際稅負率約為5% 下表綜合稅負不包括股東分紅的個人所得稅 單位：萬元。區(qū)域比較年營業(yè)額營業(yè)稅5% 企業(yè)所得稅2.5% 個人所得稅附加稅5-9% 合計稅款扶持獎勵實際完稅實際稅負率崇明開發(fā)區(qū)5002512.5申報1.2538.7513.5025.255.05%市區(qū)5002512.5申報2.2539.7539.757.95%(二) 注冊合伙企業(yè)/個人獨資企業(yè)（非法人，例如：上海XX建筑設(shè)計事務(wù)所（普通合伙），無企業(yè)所得稅，同時享受營業(yè)稅高額財政扶持，并且實行個人所得稅帶征，實現(xiàn)完全意義上的企業(yè)綜合稅負最低 單位：萬元區(qū)域比較年營業(yè)額營業(yè)稅5% 企業(yè)所得稅個人所得稅3.6% 附加稅5-9% 合計稅款扶持獎勵實際完稅實際稅負率崇明開發(fā)區(qū)50025（無）181.2544.2511.25336.6%市區(qū)50025（無）申報2.2539.757.95%五、我們當前的實際操作類別行業(yè)年有效營業(yè)額建議開發(fā)區(qū)備注1服務(wù)業(yè)200萬崇明1， 適合營業(yè)額高的服務(wù)業(yè)2， 適合營業(yè)額特別高的貿(mào)易類貿(mào)易類1000萬2服務(wù)業(yè)30萬寶山當前寶山優(yōu)先于奉賢貿(mào)易類50萬3服務(wù)業(yè)30萬奉賢貿(mào)易類50萬4墊資金山六、相關(guān)法律法規(guī)制1，企業(yè)所得稅法（2008年1月1日開始執(zhí)行）2，關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知和本市實施意見的通知 滬國稅所一2008145號3，稅收征管法七、注意事項1、 本材料僅限內(nèi)部使用，不得外傳。2、 本材料主要針對業(yè)務(wù)層面，不替代財務(wù)培訓(xùn)，相關(guān)術(shù)語僅供參考。稅務(wù)相關(guān)專題業(yè)務(wù)角度一、 稅務(wù)基本知識稅收是政府獲得收入的主要方式我國的稅收法律文件形式：6) 稅法（人大）7) 稅收條例（國務(wù)院）8) 稅法實施細則（財政部、稅務(wù)總局）9) 稅收行政法規(guī)（政府財政稅務(wù)部門）10) 地方性稅收行政法規(guī)（地方人大）。1、我們業(yè)務(wù)涉及的主要稅（費）種 【從業(yè)務(wù)角度理解】大類征稅環(huán)節(jié)稅種一般計算方式流轉(zhuǎn)稅商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)增值稅小規(guī)模：銷售額X3%一般納稅人：銷售稅進項稅稅率：17%，11%，6%營業(yè)稅有效營業(yè)額適用稅率一般：5%工程：3% 娛樂業(yè)：5-20%消費稅、關(guān)稅所得稅收益企業(yè)所得稅利潤X25%查帳征收：利潤=收入-成本核定征收：利潤=收入X利潤率個人所得稅員工工資：7級累進制個體工商戶：5級累進制股東分紅：20%附加稅（費）流轉(zhuǎn)稅附加城建稅、教育附加、河道附加文化事業(yè)費廣告、娛樂業(yè)文化事業(yè)費有效營業(yè)額3%（以上紅色顯示的是我們涉及的主要稅種，粉紅色顯示的是營改增稅種）7、 增值稅Valuead tax納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中創(chuàng)造的新價值。從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位分析，為商品銷售額或營業(yè)額扣除生產(chǎn)中的物質(zhì)耗費以后的余額。從商品的角度來分析，該商品在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值額之和，等于其最終銷售價格。例：某貨物最終銷售價格為26萬，這26萬是由三個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)共同創(chuàng)造的。制造環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)合計銷售額15萬20萬26萬增值額4萬（扣除原料成本）5萬6萬在稅率一致的情況下，對每一個環(huán)節(jié)征收的增值稅。為何不直接在最終環(huán)節(jié)做征稅的原因在于，在現(xiàn)實中，我們很難確定哪一個環(huán)節(jié)是該商品的最終流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，很可能導(dǎo)致稅收流失，或者造成重復(fù)征稅。增值稅的計稅方式稅率17%增值稅=銷售稅進項稅引用上例：批發(fā)環(huán)節(jié)與制造環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅：20萬X17%15萬X17%=（20萬X17%15萬）17%=0.85萬批發(fā)環(huán)節(jié)與零售環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅：26萬X17%-20萬X17%=（26萬20萬）17%=1.02萬 8、 營業(yè)稅 Business tax 是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。增值稅根據(jù)各行業(yè)的稅率劃分而定具體如下：咨詢業(yè)，廣告業(yè)，飲食業(yè)，金融，銷售不動產(chǎn)，其它服務(wù)業(yè) 5% 建筑，裝潢，安裝，物流 ，運輸，通信 3% 娛樂業(yè)（歌廳、茶座、游艇、賽車） 5%-20%營業(yè)稅的計稅方式 營業(yè)稅=有效營業(yè)額適用稅率例：某展覽公司的有效營業(yè)額為20萬元，其營業(yè)稅：20萬5%=1萬關(guān)于有效營業(yè)額1）、一般企業(yè)：有效營業(yè)額=開票額2）、代理行業(yè)：有效營業(yè)額=開票額-可抵扣營業(yè)額9、 企業(yè)所得稅Corporate income tax企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅的計稅方式 企業(yè)所得稅=利潤X稅率(25%,20%,15%) 根據(jù)企業(yè)所得稅法，一般企業(yè)：25% 高新技術(shù)企業(yè)：15% 小型微利企業(yè)：20%查賬征收利潤=收入成本流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金 核定征收（帶征） 利潤=收入X應(yīng)稅所得率利潤率常見應(yīng)稅所得率利潤率：服務(wù)業(yè)：10%工程類：8%貿(mào)易類：4%具體見： 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知和本市實施意見的通知關(guān)于核定征收：F， 定義：核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。G， 查帳征收是企業(yè)所得稅主流征收方式，核定征收總體來講是一種懲罰性稅收征管方式。H， 為了防止“規(guī)范企業(yè)”利用核定征收“避稅”，從2008年開始，國家和上海市嚴格執(zhí)行核定征收，上海市區(qū)企業(yè)原則上都采用查帳征收。從2009年開始，郊區(qū)企業(yè)當年不得采用核定征收。I， 核定征收（帶征）有以下幾種情形收入成本常見行業(yè)根據(jù)收入帶征服務(wù)業(yè)、貿(mào)易類根據(jù)成本帶征超市根據(jù)規(guī)模等綜合帶征餐館J， 核定征收企業(yè)所得稅=收入X應(yīng)稅所得率利潤率X稅率例：某服務(wù)企業(yè)年收入為100萬，成本為50萬（包括薪資，房租等），流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬。 查賬征收計算其企業(yè)所得稅：（100萬60萬）25%=10萬 核定征收計算其企業(yè)所得稅：100萬10%25%=2.5萬10、 個人所得稅Personal income tax 個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：1）、工資、薪金所得：適用9級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。 2）、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。3）、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)：個人所得稅可以帶征，見該培訓(xùn)專題。11、 常見稅率表 （見網(wǎng)站 ) 行業(yè)營業(yè)稅企業(yè)所得稅2008年開始執(zhí)行 個人所得稅咨詢業(yè)5%2.5%注：接稅務(wù)局文件，2008年5月后新注冊公司嚴格審核核定征收 申報合伙企業(yè)帶征6%廣告業(yè)4.5%其它服務(wù)業(yè)3.6%飲食業(yè)4.8%建筑、裝潢、安裝3% 2%2%物流3%查帳征收3%行業(yè)增值稅企業(yè)所得稅2008年開始執(zhí)行 個人所得稅生產(chǎn)、加工、修理修配小規(guī)模納稅人3%1.25%申報合伙企業(yè)帶征 1.5% 一般納稅人17%貿(mào)易小規(guī)模納稅人3% 1%1.2% 一般納稅人17%其它服務(wù)業(yè)馫虪包括： 建筑設(shè)計，模型設(shè)計、制作，景觀設(shè)計，建筑監(jiān)理；展覽展示，會務(wù)、禮儀服務(wù)；貨代；知識產(chǎn)權(quán)代理，商標代理；人才服務(wù)，職業(yè)中介服務(wù)，教育培訓(xùn)；會計、審計、評估、代理記賬；中介及信息服務(wù)等二 分稅制1、定義分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補助制的預(yù)算管理體制模式，是符合市場經(jīng)濟原則和公共財政理論要求的。是市場經(jīng)濟國家運用財政手段對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控較為成功的做法。分稅制的實質(zhì)主要表現(xiàn)為：按照稅種劃分稅權(quán)，分級管理。2、國際上的分稅制目前世界上實行的分稅制主要有3種類型： 其一，集權(quán)為主的分稅制。這種類型以英國、法國、瑞典為代表。 經(jīng)濟發(fā)展水平比較低的發(fā)展中國家在近幾年的稅制改革中也大多采用了這種模式。其二，分權(quán)為主的分稅制。 這種類型以德國、原南斯拉夫為代表， 其三，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的分稅制。 這種類型以美國、日本為代表。此類國家在沿襲各自歷史傳統(tǒng)和信奉的經(jīng)濟理論的基礎(chǔ)上，形成了大致相同的分稅制特點。3、我國的分稅制我國從1994年開始實行分稅制。1）、按照稅種劃分我國基礎(chǔ)分稅體系國家稅收地方稅收營業(yè)稅0100%增值稅75%25%所得稅60%40%2）征收系統(tǒng)國稅局系統(tǒng)增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅