焦化廠成本核算細(xì)則.doc

黑龍江建龍鋼鐵有限公司制度編號(hào)：F4068制度頁數(shù)：共13頁焦化廠成本核算細(xì)則編 制：王 艷審 核：高文寶批 準(zhǔn)：張玉才主辦單位：財(cái)務(wù)處發(fā)布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 總 則第一條 目的為規(guī)范成本核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合焦化廠的生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，特制定本核算細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于黑龍江建龍鋼鐵有限公司。第二章 焦化廠概況第三條 焦化廠現(xiàn)有三座焦?fàn)t及相應(yīng)的備煤、煤氣凈化等加工設(shè)備。設(shè)計(jì)能力為焦炭180萬噸/年、焦油9萬噸/年、粗苯2萬噸/年、硫銨1.8萬噸/年。1、焦化廠現(xiàn)有七個(gè)作業(yè)區(qū)：一煉焦作業(yè)區(qū)、二煉焦作業(yè)區(qū)、三煉焦作業(yè)區(qū)、化產(chǎn)作業(yè)區(qū)、備煤作業(yè)區(qū)、點(diǎn)檢作業(yè)區(qū)、炭黑作業(yè)區(qū)。2、 焦化廠是通過對(duì)洗精煤干餾和對(duì)荒煤氣凈化、煤化工產(chǎn)品回收，為下工序提供合格的冶金焦炭、焦?fàn)t煤氣，同時(shí)產(chǎn)出化產(chǎn)品的生產(chǎn)廠。工藝流程圖及簡要文字說明：(見附件一) 3、主要生產(chǎn)工藝按生產(chǎn)工序簡介如下：（1）、備煤作業(yè)區(qū)將外來精煤按排號(hào)標(biāo)準(zhǔn)分堆貯存，并按技術(shù)要求進(jìn)行粉碎加工和按配煤比準(zhǔn)確進(jìn)行配煤、均化等工作。（2）、煉焦作業(yè)區(qū)將配合煤裝入炭化室，經(jīng)過一個(gè)結(jié)焦周期的高溫干餾煉制成焦炭并產(chǎn)生荒煤氣。炭化室內(nèi)的焦炭成熟后，經(jīng)推焦機(jī)、攔焦機(jī)、熄焦車至熄焦塔內(nèi)進(jìn)行噴水熄焦，熄焦后的焦炭經(jīng)晾焦冷卻一定時(shí)間（或經(jīng)過濕法熄焦系統(tǒng)熄焦）后送往篩貯焦工段待用。（3）、化產(chǎn)作業(yè)區(qū)通過不間斷、穩(wěn)定地抽送焦?fàn)t所產(chǎn)生的荒煤氣，并將煤氣充分冷卻凈化，從中回收煤焦油、硫銨、粗苯、廢舊油苯渣等產(chǎn)品。第三章 成本核算第四條 成本中心的劃分1、為加強(qiáng)成本管理和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，按其責(zé)任和控制范圍劃分為八個(gè)成本中心：成本中心編碼成本中心名稱成本中心類型責(zé) 任 范 圍W5.01綜合管理室A 生產(chǎn)管理性綜合管理室主任及工程師管理作業(yè)W5.02煉焦作業(yè)一區(qū)P 生產(chǎn)性煉焦作業(yè)區(qū)的煉焦作業(yè)W5.03煉焦作業(yè)二區(qū)P 生產(chǎn)性煉焦作業(yè)區(qū)的煉焦作業(yè)W5.11煉焦作業(yè)三區(qū)P 生產(chǎn)性煉焦作業(yè)區(qū)的煉焦作業(yè)W5.04備煤作業(yè)區(qū)S 服務(wù)性備煤作業(yè)區(qū)的備煤、粉碎、配煤、布料、篩焦作業(yè)W5.10炭黑作業(yè)區(qū)P 生產(chǎn)性現(xiàn)已經(jīng)外包。W5.05 化產(chǎn)作業(yè)區(qū)P 生產(chǎn)性煤氣管道的氣液分離器及以后的設(shè)備W5.08點(diǎn)檢作業(yè)區(qū)S 服務(wù)性焦化廠所有的機(jī)械點(diǎn)檢和電氣點(diǎn)檢第五條 成本核算對(duì)象焦炭等級(jí)產(chǎn)品: 焦炭按冶金技術(shù)規(guī)程的粒度規(guī)定劃分為三個(gè)等級(jí)品及相應(yīng)成本科目：001冶金焦(25mm)、003焦丁(10-25mm)、002焦粉(10mm)。第六條 成本核算方法根據(jù)焦化廠生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本計(jì)算對(duì)象分別設(shè)定為：以焦炭等級(jí)產(chǎn)品（冶金焦、焦丁、焦粉）為主產(chǎn)品，以焦油、粗苯、硫銨、廢舊油苯渣、焦?fàn)t煤氣為副產(chǎn)品沖減焦炭成本進(jìn)行核算。焦丁、焦粉單位成本按照市場(chǎng)定價(jià)，每年調(diào)整一次。首先計(jì)算全焦總成本，然后（冶金焦成本=全焦總成本-焦丁總成本-焦粉總成本）倒推出冶金焦總成本。 第七條 成本費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)用途劃分成本項(xiàng)目，用來計(jì)算產(chǎn)品成本水平，并為分析成本超降和編制成本報(bào)表提供依據(jù)。成本項(xiàng)目包括：（一）原主材料，指生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)體的各種原料煤；（二）輔助材料，指生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)體的洗油、硫酸、液堿 ；（三）燃料及動(dòng)力，指產(chǎn)品生產(chǎn)過程消耗的風(fēng)水電汽等能源介質(zhì)；（四）回收；（五）職工薪酬；（六）制造費(fèi)用。焦化廠產(chǎn)品成本明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置如下：產(chǎn)品名稱成本項(xiàng)目全焦炭一、原主材料1、龍煤主焦煤2、地方主焦煤3、1/3焦煤1、龍煤1/3焦煤2、地方1/3焦煤3、K9焦煤4、氣 煤5、瘦 煤6、肥 煤7、弱粘精煤8、1/3原煤二、輔助材料1、洗 油2、硫 酸3、液 堿三、燃料與動(dòng)力 1、新 水 2、 電 3、蒸 汽 4、焦?fàn)t煤氣 5、高爐煤氣 6、壓縮空氣 7、低壓氮?dú)馑?、?收1、焦油2、粗苯3、硫銨4、焦?fàn)t煤氣5、廢舊油苯渣五、職工薪酬六、制造費(fèi)用注：上表中帶號(hào)的為該產(chǎn)品中有此成本項(xiàng)目第八條 成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的來源及傳遞程序1、 焦炭產(chǎn)量計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、外發(fā)量和庫存量由企劃處統(tǒng)計(jì)提供，每月2日8：00前企劃處統(tǒng)計(jì)向焦化成本管理師傳遞上月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。供高爐焦炭數(shù)量以C114電子皮帶秤計(jì)量為準(zhǔn)，落地焦炭、焦丁、焦粉數(shù)量以汽車衡計(jì)量為準(zhǔn)?；a(chǎn)品對(duì)外銷售結(jié)算以軌道衡或汽車衡計(jì)量為準(zhǔn)。（1）、焦炭產(chǎn)量日（月）產(chǎn)量=C114皮帶秤計(jì)量總量+落地量。落地量：指從篩焦樓出來冶金焦、焦丁、焦粉（包括熄焦池焦粉計(jì)入產(chǎn)量）；焦炭產(chǎn)量按照含5%計(jì)價(jià)水計(jì)算，計(jì)算方式：先將焦炭按照化驗(yàn)水分折成干基（即：焦炭干基=焦炭檢斤量*（1-化驗(yàn)水分），然后再增加5%的計(jì)價(jià)水（即：焦炭產(chǎn)量=焦炭干基/（1-5%）。焦化廠供煉鐵廠焦炭化驗(yàn)以C114皮帶取樣點(diǎn)取樣化驗(yàn)為準(zhǔn)。二煉焦和三煉焦產(chǎn)量以平均每孔出焦量進(jìn)行區(qū)分，三煉焦焦炭產(chǎn)量：按二煉焦和三煉焦平均上月實(shí)際單孔產(chǎn)量計(jì)算，作為本月產(chǎn)量計(jì)算依據(jù)，其余的焦炭產(chǎn)量為二煉焦產(chǎn)量。C114皮帶秤與槽下秤校秤規(guī)定及差異分配方法；設(shè)備處每周（周一、周三、周五）定期對(duì)C114皮帶秤、槽下秤進(jìn)行校秤；每周五9：00將本周C114皮帶秤與槽下秤校秤記錄及差異率反饋給企劃處；槽下秤與C114皮帶秤誤差在2.5范圍內(nèi)，以C114皮帶秤計(jì)量數(shù)據(jù)結(jié)算；誤差在2.55范圍內(nèi),由煉鐵廠與焦化廠各承擔(dān)一半責(zé)任；當(dāng)誤差率5時(shí)，每周五根據(jù)兩秤校秤結(jié)果對(duì)一周的差異量進(jìn)行分?jǐn)?，月末不做調(diào)整。其計(jì)算公式為：1）焦化廠分配量=兩秤差異量C114皮帶秤差異率/兩秤差異率之和。2）煉鐵廠分配量=兩秤周差異量槽下秤差異率/兩秤差異率之和。3）公式中差異量、差異率均為每周差異；差異量計(jì)算按算數(shù)平均方式；差異率計(jì)算取絕對(duì)值。當(dāng)C114皮帶秤因停電、設(shè)備故障等原因無法正常計(jì)量時(shí)，當(dāng)日計(jì)量數(shù)據(jù)以槽下秤為準(zhǔn)。（2）、副產(chǎn)品（包括：焦油、粗苯、硫銨等）產(chǎn)量計(jì)算焦油罐共有八個(gè)：老區(qū)有四個(gè)焦油罐，新區(qū)有4個(gè)焦油罐。八個(gè)日產(chǎn)出合計(jì)量為焦油日產(chǎn)量。其中：老區(qū)1-4#和新區(qū)1-3#焦油罐為焦油半成品罐，新區(qū)4#焦油罐為成品罐。焦油產(chǎn)量為理論評(píng)估值，公式如下：老區(qū)1-3#焦油罐日產(chǎn)出=（今日液位-昨日液位）*32.78噸/米老區(qū)4#焦油罐日產(chǎn)出=（今日液位-昨日液位）*25.28噸/米新區(qū)1-4#焦油罐日產(chǎn)出=（今日液位-昨日液位）*183.60噸/米遇故障時(shí)，計(jì)算公式為：今日出貨量+今日現(xiàn)存量-昨日存量。當(dāng)月總焦油產(chǎn)量=期末庫存量-期初庫存量+當(dāng)期銷售量。焦油月末盤點(diǎn)時(shí)，依據(jù)實(shí)際油罐液位差計(jì)算。如含水量大導(dǎo)致密度降低，依實(shí)際情況調(diào)整庫存數(shù)。 外銷合格品焦油結(jié)算規(guī)定根據(jù)技術(shù)處開據(jù)的檢驗(yàn)報(bào)告單，外銷焦油水分含量在焦油水分4時(shí)的情況下，按國家標(biāo)準(zhǔn)正常結(jié)算。外銷不合格品焦油結(jié)算規(guī)定 焦油水分超標(biāo)處理規(guī)定：根據(jù)技術(shù)處開據(jù)的檢驗(yàn)報(bào)告單，外銷焦油水分含量在大于4%小于12%的情況下，按國家標(biāo)準(zhǔn)4%結(jié)算，超出部分全部給予扣量結(jié)算；根據(jù)技術(shù)處開據(jù)的檢驗(yàn)報(bào)告單，外銷焦油水含量大于12%以上，銷售處負(fù)責(zé)與客戶溝通，根據(jù)客戶要求，銷售處通知相關(guān)部門給予扣量結(jié)算或返回卸車。 焦油粘度超標(biāo)處理規(guī)定：根據(jù)技術(shù)處開具的檢驗(yàn)報(bào)告單，外銷焦油粘度在大于4.2%小于12%的情況下，按國家標(biāo)準(zhǔn)4.20%，超出部分按每超1%粘度扣款10元/噸結(jié)算；根據(jù)技術(shù)處開據(jù)的檢驗(yàn)報(bào)告單，外銷焦油粘度含量大于12%以上，銷售處負(fù)責(zé)與客戶溝通，根據(jù)客戶要求，銷售處通知相關(guān)部門給予核減后扣款結(jié)算或返回卸車。粗苯焦化新區(qū)有兩個(gè)苯罐，分1#和2#苯罐。粗苯產(chǎn)量為理論評(píng)估值，公式如下：1-2#粗苯罐日產(chǎn)出=（今日液位-昨日液位）*76.16噸/米。遇故障時(shí)，計(jì)算公式為：今日出貨量+今日現(xiàn)存量-昨日存量。粗苯月末盤點(diǎn)時(shí)，粗苯庫存按罐中液位乘以76.16計(jì)算取得。如含水量大導(dǎo)致苯密度降低，依實(shí)際情況調(diào)整庫存數(shù).當(dāng)月總產(chǎn)量=月末庫存數(shù)+本月實(shí)際外銷數(shù)-月初庫存數(shù)。硫銨產(chǎn)量計(jì)算:每日產(chǎn)出裝袋過磅，單重為500.5Kg，當(dāng)班產(chǎn)出=單重*袋數(shù)?；a(chǎn)品銷售量以汽車（軌道）衡計(jì)量為準(zhǔn)?；a(chǎn)品期初與期末庫存量以盤點(diǎn)結(jié)果為準(zhǔn)。入庫的價(jià)格按副產(chǎn)品當(dāng)期外銷加權(quán)移動(dòng)平均單價(jià)確定回收價(jià)值，沖減焦炭成本。（3）、焦化工序應(yīng)掌握的技術(shù)指標(biāo)計(jì)算方法：冶金焦率（%）=冶金焦合格產(chǎn)出量（干基）（噸）全部焦炭合格產(chǎn)出量（干基）（噸）100%。全焦率（%）=全部焦炭合格產(chǎn)出量（干基）（噸）入爐煤總量（干基）（噸）100%噸焦耗洗精煤（噸/噸）=洗精煤耗用量（含10%計(jì)價(jià)水，包括庫耗、途耗）（噸）全部焦炭合格產(chǎn)出量（含5%計(jì)價(jià)水）。2、原輔材料計(jì)算焦化廠原輔料消耗數(shù)量由企化處統(tǒng)計(jì)提供，每月2日8：00前企劃處統(tǒng)計(jì)向焦化成本管理師傳遞上月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。原輔料價(jià)格按當(dāng)期實(shí)際采購成本與期初結(jié)存成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)確定，即按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（1）原料煤的耗用量以D128、D129電子皮帶計(jì)量秤分別記錄顯示的主焦煤、肥煤、氣煤、瘦煤、1/3焦煤、弱粘精煤、1/3原煤等量為準(zhǔn)。以化驗(yàn)室各單種煤化驗(yàn)單水分為依據(jù)計(jì)算。公式為：原料煤消耗量=檢斤量*（100-化驗(yàn)水分）/90；計(jì)算口徑：各煤種保留10%水分。（2）輔料中消耗的洗油、硫酸、液堿三項(xiàng)輔料要單獨(dú)設(shè)置成本科目進(jìn)行成本歸集和核算。洗油、硫酸、液堿是通過月末盤點(diǎn)，依據(jù)實(shí)際消耗計(jì)算出本月消耗量。3、焦化廠當(dāng)期能源動(dòng)力消耗數(shù)量由企劃處統(tǒng)計(jì)在次月2日8：00前向焦化成本管理師報(bào)送，對(duì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性正確性負(fù)責(zé)。 （1）電：一煉焦作業(yè)區(qū)電的來源是弘鐵電務(wù)廠6KV變壓器供電，二煉焦作業(yè)區(qū)電的來源是建龍鋼鐵總降變電所10KV變壓器供電。月末能源統(tǒng)計(jì)根據(jù)雙鴨山弘鐵電務(wù)廠和鋼鐵總降變分別的實(shí)際總電量，提供給焦化廠負(fù)責(zé)能源分配的管理員，能源管理員再根據(jù)各作業(yè)區(qū)的實(shí)際用電顯示量進(jìn)行二次分配，再將分配結(jié)果反饋給焦化成本管理師和能源成本管理師。（2）水:焦化廠水表顯示數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（3）焦?fàn)t煤氣:一煉焦、二煉焦、三煉焦煤氣流量表顯示數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（4）高爐煤氣：焦化廠二煉焦交換機(jī)煤氣流量表顯示數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（5）蒸汽：按理論計(jì)量，日消耗蒸汽量=計(jì)劃單耗*焦炭產(chǎn)量（含5%水）（6）氮?dú)?、壓縮空氣: 原則上按理論計(jì)量，日消耗量=計(jì)劃單耗*焦炭產(chǎn)量，實(shí)際消耗量由焦化調(diào)度室調(diào)度每日?qǐng)?bào)能源統(tǒng)計(jì)。焦?fàn)t煤氣、高爐煤氣的價(jià)格依據(jù)財(cái)務(wù)處年度預(yù)算制定的價(jià)格進(jìn)入焦化廠工序成本，其他能源介質(zhì)按實(shí)際價(jià)格進(jìn)入焦化廠工序成本。4、職工薪酬由人資處薪酬管理師負(fù)責(zé)歸集確認(rèn)，并對(duì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性正確性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)處往來會(huì)計(jì)分配計(jì)入相應(yīng)成本中心，焦化成本管理師進(jìn)行賬務(wù)處理。 5、制造費(fèi)用根據(jù)歸屬碼直接計(jì)入焦化廠所轄成本中心的成本。具體情況如下。（1）工資：由薪酬管理師提供工資匯總表，往來會(huì)計(jì)分配計(jì)入相應(yīng)成本中心，焦化成本管理師進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）福利費(fèi)：每月底由往來會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中根據(jù)實(shí)際支付金額進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）折舊費(fèi)：每月底由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中提取折舊總額，焦化成本管理師進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵寄費(fèi)、印刷費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、小車費(fèi)等：由費(fèi)用會(huì)計(jì)分配計(jì)入相應(yīng)成本中心，焦化成本管理師進(jìn)行賬務(wù)處理。 （5） 水費(fèi)、電費(fèi)：由能源成本管理師分配計(jì)入相應(yīng)成本中心，焦化成本管理師進(jìn)行賬務(wù)處理。 (6)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：技術(shù)處發(fā)生的檢化驗(yàn)服務(wù)費(fèi)用，由焦化成本管理師進(jìn)行賬務(wù)處理。(7)大年修費(fèi)用：由成本會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)總賬中每月費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)計(jì)提，按合同實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)在年末結(jié)平。(8)材料費(fèi)、備品備件、環(huán)保費(fèi)用成本會(huì)計(jì)每天按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的實(shí)際發(fā)生的金額編制記賬憑證，進(jìn)行日成本核算、月成本核算。其中：由機(jī)修廠加工的材料費(fèi)用、備件費(fèi)用每月結(jié)算一次。機(jī)修成本會(huì)計(jì)每月25日前，將機(jī)修加工件明細(xì)表提供給焦化成本管理師，焦化廠負(fù)責(zé)人確認(rèn)費(fèi)用發(fā)生的明細(xì)，焦化成本管理師依據(jù)確認(rèn)后的金額申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票并做賬務(wù)處理。(9) 生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)，焦化廠成本會(huì)計(jì)分期預(yù)提外協(xié)費(fèi)用進(jìn)入制造費(fèi)用。第九條 成本費(fèi)用的歸集、計(jì)算、分配焦化廠生產(chǎn)領(lǐng)用原輔材料、能源動(dòng)力、支付職工薪酬、接受外協(xié)服務(wù)、副產(chǎn)品回收的業(yè)務(wù)處理：1、生產(chǎn)領(lǐng)用原料借：生產(chǎn)成本-原材料- /W5.03-成本中心/001-焦炭貸：原材料-原料2、生產(chǎn)領(lǐng)用輔料，如洗油、液堿、硫酸。借：生產(chǎn)成本-輔助材料- /W5.05-成本中心/001-焦炭貸：原材料-原料3、能源中心提供的水、電、風(fēng)、汽等燃料動(dòng)力，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的服務(wù)量和制定的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格及實(shí)際價(jià)格計(jì)入成本。借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力-水費(fèi)/W5-成本中心/001-焦炭（實(shí)際價(jià)格）借：制造費(fèi)用-水費(fèi)/T1-技術(shù)處（技術(shù)處實(shí)際發(fā)生量計(jì)入焦炭制造費(fèi)用中）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-增值票貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營應(yīng)付-票據(jù)/03.0004-關(guān)聯(lián)方-黑龍江建龍鋼鐵有限公司/03.099-生產(chǎn)合同借： 生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力-電費(fèi)/W5-成本中心/001-焦炭（實(shí)際價(jià)格）貸：庫存商品-標(biāo)準(zhǔn)/011-電（對(duì)生產(chǎn)部門服務(wù)）借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力消耗-壓縮空氣/ W5-成本中心/001-焦炭（實(shí)際價(jià)格）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-增值票貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營應(yīng)付-票據(jù)/03.0004-關(guān)聯(lián)方-黑龍江建龍鋼鐵有限公司/03.099-生產(chǎn)合同借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力消耗-蒸汽/ W5-成本中心/001-焦炭（實(shí)際價(jià)格）貸：庫存商品-標(biāo)準(zhǔn)/009-蒸汽（對(duì)生產(chǎn)部門服務(wù)）借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力消耗-焦?fàn)t煤氣/ W5-成本中心/001-焦炭（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力消耗-焦?fàn)t煤氣/ W5-成本中心/009-蒸汽（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）借：其他業(yè)務(wù)支出-燃料借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力消耗-焦?fàn)t煤氣/ W5-成本中心/001-焦炭（副產(chǎn)品回收沖減焦炭成本）（紅字）借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力消耗-高爐煤氣/ W5-成本中心/001-焦炭（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-增值票貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營應(yīng)付-票據(jù)/03.0004-關(guān)聯(lián)方-黑龍江建龍鋼鐵有限公司/03.099-生產(chǎn)合同借：生產(chǎn)成本-燃料及動(dòng)力消耗-氮?dú)? W5-成本中心/001-焦炭（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-增值票貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營應(yīng)付-票據(jù)/03.0004-關(guān)聯(lián)方-黑龍江建龍鋼鐵有限公司/03.099-生產(chǎn)合同4、職工薪酬直接記入相應(yīng)成本中心，有產(chǎn)品產(chǎn)出的生產(chǎn)性成本中心的人工成本直接記入產(chǎn)品成本；福利費(fèi)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額記入產(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本-工資/W5-成本中心/001-焦炭貸：應(yīng)付職工薪酬-固定工資/W5-焦炭借：生產(chǎn)成本-福利費(fèi)/W5-成本中心/001-焦炭貸：應(yīng)付職工薪酬（按實(shí)際支付數(shù)）5、焦油、粗苯、硫銨根據(jù)本月實(shí)際產(chǎn)量，按外銷月末平均移動(dòng)價(jià)格沖減全焦成本；廢舊油苯渣根據(jù)本月銷售的數(shù)量和單價(jià)沖減全焦成本。借：庫存商品-標(biāo)準(zhǔn)/004-焦油貸：生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品回收-焦油收入/W5-成本中心/001-焦炭借：庫存商品-標(biāo)準(zhǔn)/005-粗苯貸：生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品回收-粗苯收入/W5-成本中心/001-焦炭借：庫存商品-標(biāo)準(zhǔn)/007-硫銨貸：生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品回收-硫銨收入/W5-成本中心/001-焦炭 借：；庫存商品-標(biāo)準(zhǔn)/010-廢舊油苯渣貸：生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品回收-廢舊油苯渣收入/W5-成本中心/001-焦炭6、制造費(fèi)用中各科目發(fā)生的費(fèi)用直接記入相應(yīng)成本中心（1） 綜合管理室所發(fā)生的人工成本計(jì)入制造費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用-工資/W5-成本中心貸：應(yīng)付職工薪酬-固定工資/W5-焦炭（2） 福利費(fèi)按實(shí)際支付數(shù)額借：制造費(fèi)用-福利費(fèi)/W5-成本中心貸：應(yīng)付職工薪酬（3） 計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按其使用部門歸集，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算使用平均年限法，由會(huì)計(jì)室固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)每月計(jì)提。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)/W5-成本中心貸：累計(jì)折舊 （4） 水電費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水電費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)小車費(fèi)等其他的核算，根據(jù)審核后的記賬憑證歸集費(fèi)用。借：制造費(fèi)用-各項(xiàng)費(fèi)用/W5-成本中心貸：銀行存款-xx銀行-賬號(hào) 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-xx員工(5) 年修費(fèi)用按內(nèi)控預(yù)算設(shè)備處大修計(jì)劃的月平均額預(yù)提計(jì)入制造費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)提費(fèi)用，當(dāng)預(yù)提費(fèi)用出現(xiàn)赤字時(shí)，將赤字額轉(zhuǎn)到待攤費(fèi)用，并在年內(nèi)攤銷完。年終預(yù)提費(fèi)用有余額時(shí)，通過調(diào)整制造費(fèi)用使之結(jié)零。按月預(yù)提費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用-大年修費(fèi)用-大年修備件/W5-成本中心貸：預(yù)提費(fèi)用年修費(fèi)用/001-焦炭實(shí)際發(fā)生年修費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用年修費(fèi)用/001-焦炭 貸：原材料-輔助材料赤字額轉(zhuǎn)到待攤費(fèi)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（6） 勞動(dòng)保護(hù)的核算的會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)/W5-成本中心 貸：原材料-輔助材料（7） 化產(chǎn)作業(yè)區(qū)用的各種藥劑進(jìn)入環(huán)保費(fèi)用中，分錄如下：借：制造費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)用/W5-成本中心 貸：原材料-輔助材