稅收籌劃在中小企業(yè)發(fā)展中的作用

在我國經(jīng)濟迅速發(fā)展以及市場化推進的過程中，稅務(wù)制度以及與其相關(guān)的稅務(wù)體系得到了良好的完善。并且在稅務(wù)中，進行稅務(wù)的籌劃通常是一個重點的內(nèi)容，不但很受到國家的政府機關(guān)的關(guān)心，就連企業(yè)本身也是把關(guān)注的重點聚集在稅務(wù)籌劃中。很大一部分國外的投資者在對我國的一些企業(yè)進行投資的時候，都是先想到我國有沒有什么優(yōu)惠的稅務(wù)政策，或者實惠的稅務(wù)方針，再來針對的進行有效的稅務(wù)籌劃。特別是在我們國家加入了WTO以后，世界經(jīng)濟體漸漸的被確立，企業(yè)之間的競爭也漸漸的轉(zhuǎn)成了能贏取多少利潤的最直接的競爭。為了不會在這樣的競爭中成為弱者，就需要根據(jù)企業(yè)自己的業(yè)務(wù)來進行合理的稅務(wù)籌劃，從而就可以達到減少稅負，增加企業(yè)的利潤的目標，這樣就可以很大的增長企業(yè)本身的競爭能力。因此，隨著現(xiàn)在的企業(yè)和國家對稅務(wù)這一塊的不斷重視，稅務(wù)籌劃是迎來了一個十分有利的發(fā)展時機。而我國的稅務(wù)監(jiān)管部門，也是由原來的不看好的態(tài)度漸漸的開始轉(zhuǎn)變，開始正視起來了，也就是說，我國的稅務(wù)環(huán)境也會漸漸的變成更加的公開透明化以及更加的高效率化。但是，其實稅務(wù)籌劃對于我們國內(nèi)的企業(yè)來說，其實目前在這一方面還是一個不斷的摸索和嘗試的過程，因為稅收籌劃的操作還是很具有風險性的，如果你能做得好，那稅收籌劃就是合法的避稅，這樣法律也是支持你的，這樣就是皆大歡喜；反而言之，如果你沒有做好的話，企業(yè)就會被帶上偷稅漏稅的帽子，這樣對于一個企業(yè)來說是十分不利的。由此看來，稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理以及經(jīng)濟發(fā)展中都有很重要的作用和意義，對其進行學習以及運用是非常有必要的。1.2 研究目的與意義如今，中小企業(yè)在我國企業(yè)組成中占據(jù)越來越大的比重，其發(fā)展形勢影響到我國經(jīng)濟的發(fā)展情況。所以怎么樣能夠增加中小企業(yè)的利潤，不斷的提高其的競爭的能力，也就是成為了現(xiàn)在的經(jīng)濟學研究的熱點的問題之一了，而對于任何一個企業(yè)來說，稅收會是你想不能夠避免的之處，如果在企業(yè)經(jīng)營情況不變?yōu)榍疤釛l件的情況下，通過合法的繳納稅款的減少，使得這個企業(yè)能夠從其中獲得更多的利潤。但是伴隨著我國經(jīng)濟市場的不斷完善和稅收政策的不斷健全，企業(yè)企圖用偷稅、漏稅等手段來減少稅收方面的支出面臨的風險在不斷的加大，成本也在不斷的加大。稅收籌劃作為一種行之有效的稅務(wù)方法，且符合我國相關(guān)的法律法規(guī)，逐漸引起了廣大中小企業(yè)重視。2 稅收籌劃的基本理論2.1 稅收籌劃的含義稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)中與稅收相關(guān)經(jīng)營活動利益最大化的一種稅務(wù)手段，其主要目的是為了減輕企業(yè)繳納稅款的的負擔的同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營以及利潤的最大化。在企業(yè)經(jīng)營的過程中實施稅收籌劃必須要在我國相反法律法規(guī)的指導下進行，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的與稅收有關(guān)的活動的合理安排，來減輕企業(yè)的稅收負擔，因此，“稅收籌劃”是一種企業(yè)整體的籌劃行為。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。因為稅收籌劃具有合法性，所以企業(yè)進行稅收籌劃是其自身的一種基本的權(quán)力?！爸行∑髽I(yè)”因其生產(chǎn)規(guī)模以及人員架構(gòu)和人員組成完善、公司規(guī)模較大的大型企業(yè)相比存在著明顯的差距而得名，中小企業(yè)的財政也具有明顯的特點，這類企業(yè)的資金往往由幾個股東提供。而這類企業(yè)的人員數(shù)量以及營業(yè)額都不是很大，因此在企業(yè)的經(jīng)營上大多數(shù)都是經(jīng)營者自己直接進行管理，這類企業(yè)所受外界的干涉特別的少。所以中小型企業(yè)是人們創(chuàng)業(yè)和不斷創(chuàng)新的一個平臺，并且它為人們增加了很多就業(yè)的機會、促進了經(jīng)濟發(fā)展的增長以及促進了科技和技術(shù)的不斷的研發(fā)和創(chuàng)新，它在這些方面都起到了不可替代的作用，對國家的經(jīng)濟發(fā)展和促進社會的發(fā)展有著不可取代的地位。2.2 稅收籌劃的特征稅收籌劃具有法律性以及稅務(wù)性兩方面的特性，主要包括以下幾個方面：第一，稅收籌劃具有合法性；第二，稅收籌劃具有目的性；第三，稅收籌劃具有專業(yè)性；第四，稅收籌劃具有時效性。納稅籌劃有其固有的特征，主要表現(xiàn)在：2.2.1 合法性 稅收籌劃作為相關(guān)企業(yè)的一種基本權(quán)利，其進行的過程必須符合相關(guān)稅收法律政策的條款規(guī)定，否則就構(gòu)成了違法，面臨偷稅漏稅的風險。因此，稅收籌劃具有合法性這一特點，相關(guān)企業(yè)以及操作人員必須首先對相關(guān)法律進行深入的理解，在此基礎(chǔ)之上結(jié)合企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營情況，對稅后相關(guān)的企業(yè)活動進行合理規(guī)劃。所以，納稅人應該具有一定的法律知識，在一定程度上了解法律，特別是要很清楚相關(guān)的稅收法律的知識，明確的知道違法和不違法的界限在哪里。并且稅收籌劃的合法性不是說采用隱瞞或者是欺騙等等的違法手段進行的，而是按照這不違反現(xiàn)行的國家的法律法規(guī)來進行的。因此，合法性是稅收籌劃的最基本特征，是企業(yè)稅收籌劃實施過程中應當首要遵循的原則。但是，也應該注意到，稅收籌劃之所以得以開展和進行，其原因依然是我國目前與稅收相關(guān)的法律法規(guī)處于不完善的階段。國家只有采取有效的措施，不斷的對相關(guān)的法律與法規(guī)進行完善和建立、修改，堵住納稅人利用這樣的稅法的漏洞得到減輕稅負和減低納稅成本的結(jié)果。在應對類似的企業(yè)稅收籌劃的過程中，相關(guān)政府部門沒有合理的理由和相關(guān)法律對其實施處罰等，因此，相關(guān)部門應該有針對性對我國現(xiàn)存的稅法中的漏洞和不完善的地方進行及時的補充和完善，以前少類似情況的出現(xiàn)。當然，人們進行納稅籌劃是合法的，但不一定是合理的。通過對相關(guān)稅收法律法規(guī)的充分了解，在法律允許范圍內(nèi)進行企業(yè)稅收的相關(guān)籌劃，著就是稅收合法性的基本內(nèi)涵，它要求操作人員能夠很準確、清晰的知道合法與不合法的界限在哪。2.2.2目的性 稅收籌劃是一種具有明確目的企業(yè)行為，其根本目的表現(xiàn)在減少企業(yè)納稅、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營更大的利益。在具體實施的過程中，稅收籌劃的目的性表現(xiàn)在，企業(yè)對其各類生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排，都按照稅收籌劃的計劃實施，已達到最終的籌劃目的。2.2.3 專業(yè)性由于稅收籌劃是一個對專業(yè)的技術(shù)要求是很強的計劃活動，它是在于納稅人是否能很好的對稅法進行靈活的運用起來。而且稅收籌劃也必須要在滿足法律法規(guī)的規(guī)定下進行，因此稅收籌劃對具體實施的人員在法律、稅務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營方面的相關(guān)理論和實踐都很高，相關(guān)工作人員要時時刻刻的知道在既定的納稅的環(huán)境之中，要怎么樣的安排、計劃才能夠達到企業(yè)的財務(wù)管理的目標。2.2.4 時效性國家的稅收政策法令是納稅人進行理財?shù)囊粋€外部環(huán)境，它實際上給納稅人的行為提供空間，納稅人只能適應它，而無法改變它，納稅籌劃受現(xiàn)行的稅收政策法令所約束。然而，納稅人面對的行為空間并不是一成不變的。所有的事物都是隨著時間不斷的發(fā)展和改變、完善的，當然國家的稅收法政策和法規(guī)也不會例外，隨著國家經(jīng)濟的不斷的發(fā)展，國家的稅收法律也要隨之進行不停的修改、不停的完善。而稅收作為國家掌控的一個很重的經(jīng)濟杠桿，稅收政策必然是根據(jù)這一時期國家經(jīng)濟市場的需要而制定的，也是根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟而制定的。所以說，隨著不斷的發(fā)展和改變，國家的稅法政策也會隨之不斷的改變和完善，而當過國家的稅收政策改變以后，稅收籌劃的做法也要及時的根據(jù)國家稅收政策的改變來進行改變和調(diào)整。2.3 稅收籌劃的基本方法2.3.1 選擇有利的市場主體稅收籌劃的進行必須選擇有利的市場主體，首先，因為任何的稅種都是僅僅只是對這個稅種指定的納稅人進行征收稅款，其次，在現(xiàn)在，我國的納稅人性質(zhì)多種多樣，不同規(guī)模、不同性質(zhì)的各類企業(yè)組織性質(zhì)很多，不同的稅務(wù)制度也有很多，因此，企業(yè)要防止繳納了一種類型的稅，還要交另外一種稅，這個是的選擇標準就是，我們需要交納那一種稅得到的稅后利潤較高，則選擇成為該種稅的納稅人。這種情況在實際的案例中有很多，例如：由三到五個人組建的一家中小企業(yè)，他們就面臨著公司模式還是合伙企業(yè)模式的抉擇，這兩個模式所要承擔的稅負就是完全不同的，如果甲、乙、丙三人采取了公司制的模式，那他們就要按企業(yè)所得稅進行納稅。但是如果他們?nèi)瞬扇×撕匣镏破髽I(yè)，他們就是要按照個人所得稅來進行納稅。2.3.2 適用較低稅率在稅收的計算體系中，根據(jù)不同的法律依據(jù)和相關(guān)規(guī)定，稅額的計算方式存在著很大的差別。例如，根據(jù)企業(yè)的銷售額和營業(yè)額的差異可以分為增值稅、營業(yè)稅以及消費稅這三種形式，而這三種形式的計稅方式在計算企業(yè)稅收中都存在著明顯的差異，不同的計算方式可以對最終計算出的企業(yè)賦稅產(chǎn)生很大的影響。因此，企業(yè)可以通過對計稅依據(jù)進行系統(tǒng)的分析，通過有效的籌劃使得計稅最小。在稅收籌劃中，為得到較低的稅率計算方式可以采用比例稅率、定額稅率的計算方式來實現(xiàn)企業(yè)繳納稅收減少的目的。2.3.3稅率的籌劃在我國現(xiàn)在實行的稅法規(guī)定之中，稅率的類型主要是有：定額稅率、比例稅率、超額累進稅率和超累進稅率。一般情況的稅額計算是用稅率和計稅依據(jù)進行想成，而當計稅依據(jù)在保持不變的情況下，而應該要繳納的稅額隨著稅率的不斷的降低而降級，就可以實現(xiàn)稅收籌劃降低稅額的目的。即便是同一種稅收種類，在其對企業(yè)稅收進行計算的過程中也存在著不同的計算依據(jù)，而這恰恰是企業(yè)可以對此加以利用的地方，通過選擇較低的計算方式來減少賦稅。例如，對于在我國稅收的相關(guān)法律規(guī)定中，一般對企業(yè)的基本稅率為25%，而對于小微型企業(yè)則可以享受到5%的優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)可以享受到10%的優(yōu)惠政策。除此之外，在我國稅收的其他方面里，也有對不同企業(yè)、不同稅種的征收優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)可以根據(jù)稅后的最大的利潤來為目標，從而進行找到最優(yōu)的合理的負稅點。而對于累進稅率。關(guān)鍵就在于防止稅率的提高，因此。我們可以通過計稅依據(jù)的平衡來尋找稅率的最優(yōu)的負稅區(qū)間。例如：個人所得稅中的勞務(wù)報酬為超額累進稅率，勞務(wù)報酬收入高于2萬，則這樣的勞務(wù)報酬一遍分月進行發(fā)放的稅負就小于了一次性進行發(fā)放2.3.4 利用稅收優(yōu)惠根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展以及國家政策的需求，不同的時期政府部門都會對某些行業(yè)或者特定的區(qū)域、企業(yè)類型實施一系列的稅收優(yōu)惠政策。這樣的收稅優(yōu)惠政策通常情況下都是一些關(guān)于減稅和免稅的條款和規(guī)定，稅收優(yōu)惠政策一般都是具有時期性的、也是具有行業(yè)性和一定的區(qū)域性的特征。稅收的優(yōu)惠政策種類繁多，既可以通過減少或者免除的方式來實現(xiàn)，也可以通過提起征點、減少稅收比例的方式來實現(xiàn)。因此，我們作為納稅人，我們進行稅收籌劃的關(guān)鍵就是在于能夠充分的利用國家所給予我們的這些優(yōu)惠的政策，如果無法適用這些政策的時候，我么可以通過創(chuàng)造條件去享受國家給予我們的這些優(yōu)惠政策，充分的利用國家的優(yōu)惠政策來達到我們節(jié)稅的目的。稅收籌劃不在僅僅是很多的企業(yè)、和稅務(wù)人員關(guān)心的熱點問題，而在將來的很長一段時間里面，也會受到更多的關(guān)注和更多的進行運用。前文的論述分析可明顯的表明，當前我國的稅收體系存在著一些不足和有待完善的地方，不論是針對各類企業(yè)還是對個人的稅收法律體系中，都存在著不同的征稅計算依據(jù)以及不同稅收政策。而且在很多企業(yè)稅收計算的過程中存在著模棱兩可的現(xiàn)象，不同的部門以及具體實施計算人員往往會采取不同的計算依據(jù)和計算方式。納稅人應該和稅務(wù)機關(guān)進行更多的溝通和了解，這樣不僅僅能加強稅收籌劃的預測的準確性還能夠加強稅收籌劃的合法性，幫助企業(yè)和個人獲得合法的利益。其中，很多企業(yè)都會合理安排企業(yè)注冊地點，以此來達到企業(yè)籌劃的目的，這是對稅收政策的一種最為基本的利用形式。在很多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中都會利用國家政府的相關(guān)優(yōu)惠政策，在低稅區(qū)進行注冊，能有效的降低企業(yè)的稅收負擔。在我國當前的發(fā)展形勢下，低稅區(qū)主要分布在一些經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和工業(yè)園區(qū)。我國近幾年興起了一種總部經(jīng)濟招商的優(yōu)惠政策，在北京、廣州、深圳以及上海等地廣泛的開展。這種稅收的優(yōu)惠政策是指，企業(yè)可以通過分公司或者新公司在政策實施的地點進行注冊，就可以享受到當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策和扶植獎勵政策，而整個過程不需要企業(yè)實體入住。這就大大節(jié)約了企業(yè)的人力物力方面的支出，同時能夠有效利用國家的相關(guān)政策減少企業(yè)的稅收負擔。重慶正陽工業(yè)總部經(jīng)濟園區(qū)是我國政府大力扶植開發(fā)的重點工業(yè)園區(qū)，在該園區(qū)進行注冊的企業(yè)可以享受到很多的優(yōu)惠政策，例如可以達到稅收三成到五成的獎勵以及企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。接下來，本文對重慶的正陽工業(yè)園區(qū)的相關(guān)企業(yè)進行分析，通過數(shù)據(jù)來驗證我國稅收的優(yōu)惠政策為企業(yè)帶來的巨大利益。在重慶的正陽工業(yè)園區(qū)中，當?shù)卣畬υ谡柟I(yè)園區(qū)進行注冊經(jīng)營的企業(yè)有很大力度的扶植政策，某公司的分公司在該工業(yè)園區(qū)進行注冊之后，可以享受到30%的稅收獎勵，其過去五年得到的獎勵以及扶植資金見下表：某企業(yè)注冊到正陽工業(yè)園區(qū)所得稅后利潤對比（單位：萬元）年份銷售額成本毛利所得稅凈利潤稅收獎勵凈利潤累計第一年第二年191.75575.2523.01598.26第三年212.25636.7525.47662.22第四年206.5619.524.78644.28第五年85269.25915.7532.31948.06通過相關(guān)的數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)利用國家相關(guān)的優(yōu)惠政策對自身的注冊地址進行變更，能夠為企業(yè)帶來極其豐厚的收益。該公司通過對注冊地的變更，實現(xiàn)了企業(yè)賦稅籌劃的最終目的，在過去的五年中得到累計的獎勵可以達到126.57萬元。除此之外，企業(yè)在所得稅以及增值稅方面均得到了較大比例的返還。因此通過對政府稅收優(yōu)惠政策的研究，可以有效降低企業(yè)的稅收負擔、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。3 中小企業(yè)的特點及稅收籌劃現(xiàn)狀與對策3.1 中小企業(yè)的特點3.1.1 數(shù)量大，分布以及所涉行業(yè)廣泛中小型企業(yè)的創(chuàng)辦條件要求較低，對資金、人員的要求都相對較少，因此，中小企業(yè)的建立相對容易，其運行生存要求也相對簡單。因此，在不同的國家地區(qū)中中小企業(yè)都有著廣泛的數(shù)量。我國具有規(guī)模龐大的中小型企業(yè)，這些企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟以及市場組成中占有很大的比重，對我國經(jīng)濟的發(fā)展和綜合國力的提升發(fā)揮著重要的作用，根據(jù)相關(guān)的統(tǒng)計資料，我國的中小企業(yè)在2016年已經(jīng)多達四千多萬，而這還不包