地方稅收欠稅管理辦法(試行).doc

地方稅收欠稅管理辦法（試行）第一章總則 第一條為加強(qiáng)欠稅管理，嚴(yán)密監(jiān)控和有效清繳欠稅，預(yù)防和減少欠稅發(fā)生，保障國(guó)家稅收收入及時(shí)、準(zhǔn)確、足額入庫(kù)，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）和欠繳稅金核算管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地方稅收的征管特點(diǎn)，制定本辦法。 第二條凡依法由河北省地方稅務(wù)系統(tǒng)管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅管理，均適用本辦法。 第三條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循依法征稅、應(yīng)收盡收、科學(xué)監(jiān)控、全面清繳的原則,從欠稅分類(lèi)、欠稅防范、欠稅監(jiān)管、欠稅追繳、欠稅核銷(xiāo)、監(jiān)督與考核，全方位、多角度對(duì)欠稅人欠稅情況實(shí)施有效管理。 第四條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)各自的工作職責(zé)，按照法定權(quán)限和程序，暢通內(nèi)部信息交流，共同做好欠稅管理工作。 （一）征管部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅管理的組織、監(jiān)督與考核； （二）稅政部門(mén)負(fù)責(zé)具體稅種的欠稅監(jiān)督管理； （三）政策法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅監(jiān)控管理過(guò)程中涉及稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策問(wèn)題的界定與處理； （四）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅的核算； （五）信息中心負(fù)責(zé)欠稅管理所需的技術(shù)支持。 第五條稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理過(guò)程中欠稅的防范、監(jiān)控、追繳、核銷(xiāo)；各級(jí)稽查局負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查過(guò)程中欠稅的防范、監(jiān)控、追繳。 第二章欠稅分類(lèi) 第六條本辦法所稱(chēng)欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過(guò)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括： （一）辦理納稅申報(bào)后，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款； （二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿(mǎn)，納稅人未在批準(zhǔn)的稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； （三）稅務(wù)檢查已查定的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅務(wù)處理決定書(shū)規(guī)定的稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款； （四）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； （五）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定繳納所擔(dān)保的稅款； （六）其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。 第七條教育費(fèi)附加、地方教育附加欠費(fèi)視同欠稅進(jìn)行管理。 第八條本辦法所稱(chēng)欠稅人是指有上述欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。 第九條按照計(jì)統(tǒng)核算口徑，欠稅分為本年新欠、往年陳欠、關(guān)停及空殼企業(yè)欠稅、呆賬稅金。 第十條按照征管統(tǒng)計(jì)口徑，對(duì)呆賬以外的欠稅，按照納稅人的狀態(tài)分為正常狀態(tài)納稅人欠稅和非正常狀態(tài)納稅人欠稅。 非正常狀態(tài)納稅人欠稅包括一般非正常納稅人欠稅、長(zhǎng)期非正常納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅、長(zhǎng)期停產(chǎn)企業(yè)欠稅和籌辦（建）期納稅人欠稅。 第十一條第九條、第十條所稱(chēng)各種欠稅之間的關(guān)系為： 計(jì)統(tǒng)口徑“本年新欠”為征管口徑的正常狀態(tài)納稅人本年新欠、一般非正常納稅人本年新欠、長(zhǎng)期停產(chǎn)企業(yè)本年新欠、籌辦（建）期納稅人本年新欠之和； 計(jì)統(tǒng)口徑“往年陳欠”為征管口徑的正常狀態(tài)納稅人往年陳欠、一般非正常納稅人往年陳欠、長(zhǎng)期非正常納稅人欠稅、長(zhǎng)期停產(chǎn)企業(yè)往年陳欠、籌辦（建）期納稅人往年陳欠之和； 計(jì)統(tǒng)口徑“關(guān)停及空殼企業(yè)欠稅”為征管口徑的關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅之和。 第三章欠稅防范 第十二條對(duì)下列可能形成欠稅的情形，稅源管理部門(mén)及稽查部門(mén)要及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，著重掌握納稅人的當(dāng)期銷(xiāo)售收入、貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、投資收益等項(xiàng)目的增減變化情況，督促納稅人按期足額繳納稅款，防范新欠發(fā)生，包括： （一）納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額大于其資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金余額的； （二）經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額超過(guò)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)繳稅額的； （三）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的； （四）由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的； （五）經(jīng)納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查確定應(yīng)納稅額的； （六）其他可能形成欠稅的。 第十三條針對(duì)第十二條列舉的情形，采取對(duì)應(yīng)的防范措施。 （一）督促、提醒納稅人積極籌措資金，按期繳納稅款。 （二）對(duì)通過(guò)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查確定應(yīng)納稅額的，負(fù)責(zé)評(píng)估及稽查部門(mén)要同時(shí)對(duì)納稅人稅款繳納能力進(jìn)行評(píng)估，對(duì)可能形成欠稅的要制定防范預(yù)案。 （三）對(duì)征期內(nèi)存款余額不足批扣不成功的納稅人，征期結(jié)束前三天提醒納稅人及時(shí)補(bǔ)足存款。 第十四條稽查局、稅源管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，可以采取稅收保全措施。 第四章欠稅監(jiān)管 第十五條對(duì)正常狀態(tài)納稅人及籌辦（建）期納稅人的當(dāng)期欠稅，稅源管理部門(mén)在征期結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)制作限期繳納（解繳）稅款通知書(shū)，送達(dá)欠稅人，責(zé)令限期繳納稅款。 對(duì)于未按限期繳納（解繳）稅款通知書(shū)規(guī)定期限繳納稅款的欠稅人，稅源管理部門(mén)停供其發(fā)票。欠稅人繳清欠稅后，稅源管理部門(mén)于確認(rèn)稅款入庫(kù)后的當(dāng)日，恢復(fù)對(duì)欠稅人正常的發(fā)票供應(yīng)。 第十六條對(duì)正常狀態(tài)納稅人及籌辦（建）期納稅人的非當(dāng)期欠稅，稅源管理部門(mén)通過(guò)征管應(yīng)用系統(tǒng)查詢(xún)欠稅人信息，向欠稅人送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，內(nèi)容包括欠稅人欠稅稅種、欠稅時(shí)間、欠稅金額，同時(shí)告知欠稅人如不及時(shí)清繳欠稅和滯納金，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)擬采取的清繳欠稅措施。 稅源管理部門(mén)要求欠稅人對(duì)欠繳稅款的稅種、稅款所屬期、金額進(jìn)行確認(rèn)，積極籌措資金繳納所欠稅款、滯納金。對(duì)因資金困難等原因暫時(shí)不能繳納欠稅的，要求其報(bào)送欠稅清繳計(jì)劃，按月報(bào)送欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告表。 稅源管理部門(mén)可采取限量供票措施，督促欠稅人繳納欠稅。 第十七條對(duì)一般非正常狀態(tài)納稅人欠稅，稅源管理部門(mén)要隨時(shí)監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，全力清繳欠稅，并按規(guī)定加收滯納金。發(fā)現(xiàn)已發(fā)生欠稅的非正常納稅人有可執(zhí)行資產(chǎn)的，按照有關(guān)程序依法強(qiáng)制執(zhí)行，追繳其欠稅。 第十八條對(duì)長(zhǎng)期非正常狀態(tài)納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅、長(zhǎng)期停產(chǎn)企業(yè)欠稅，稅源管理部門(mén)要明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，加大日常巡查力度，最大限度避免形成死欠。 第十九條對(duì)欠稅人經(jīng)常變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，稅源管理部門(mén)可采取限量供票措施，防止其走逃失蹤。 第二十條對(duì)欠稅人有合并、分立、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)行為的，稅源管理部門(mén)要求其提前提出書(shū)面報(bào)告；對(duì)欠稅人欠稅超過(guò)5萬(wàn)元且有處置5萬(wàn)元以上不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)行為的，稅源管理部門(mén)要求其報(bào)送稅務(wù)事項(xiàng)報(bào)告書(shū)。 第二十一條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）規(guī)定的權(quán)限和期限進(jìn)行欠稅公告。 第二十二條任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施。 第二十三條納稅信用等級(jí)評(píng)定時(shí)，參評(píng)當(dāng)期有欠稅的納稅人不得評(píng)為A級(jí)信用等級(jí)。 第五章欠稅追繳 第二十四條欠稅人在超過(guò)限期繳納（解繳）稅款通知書(shū)規(guī)定的期限仍未繳清欠稅的，經(jīng)縣級(jí)以上地方稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 第二十五條欠稅人的到期債權(quán)超過(guò)半年不予行使又無(wú)正當(dāng)理由的，或放棄到期債權(quán)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，或以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)或撤銷(xiāo)權(quán)。 第二十六條欠稅人即將解散、撤銷(xiāo)或依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算過(guò)程中依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。 第二十七條欠稅人或其法定代表人需要出境的，稅源管理部門(mén)應(yīng)責(zé)令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅源管理部門(mén)逐級(jí)（特殊情況下直接上報(bào)省局）上報(bào)省局，由省局函請(qǐng)同級(jí)公安機(jī)關(guān)阻止其出境。 第二十八條欠稅人有逃避追繳欠稅行為的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)除按稅收法律、法規(guī)查處外，對(duì)達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理。 第二十九條欠稅人發(fā)生退稅情形時(shí)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先將應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息抵頂欠稅和滯納金，抵頂后仍有余額的，方可辦理退稅。 第六章欠稅核銷(xiāo) 第三十條破產(chǎn)、撤銷(xiāo)企業(yè)經(jīng)過(guò)法定清算后，已被國(guó)家機(jī)關(guān)依法注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)法人資格，對(duì)無(wú)法追繳的欠稅及滯納金，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核銷(xiāo)欠稅。 第三十一條核銷(xiāo)欠稅必須按以下程序辦理核銷(xiāo)手續(xù)： （一）稅源管理部門(mén)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)后，按戶(hù)填報(bào)核銷(xiāo)死欠申請(qǐng)表，并附法院裁定書(shū)或法定清算報(bào)告復(fù)印件。 （二）將核銷(xiāo)死欠申請(qǐng)表及附送資料逐級(jí)上報(bào)至省局。 （三）省局負(fù)責(zé)對(duì)核銷(xiāo)死欠申請(qǐng)進(jìn)行審批，并將審批結(jié)果逐級(jí)傳遞縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)會(huì)部門(mén)和稅源管理部門(mén)。 第三十二條對(duì)核銷(xiāo)后的死欠，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)保留追繳稅款的權(quán)利。 第七章欠稅考核 第三十三條欠稅監(jiān)控管理納入稅源與征管狀況監(jiān)控分析，定期通報(bào)監(jiān)控分析結(jié)果。 第三十四條具體考核指標(biāo)： （一）催繳率按期進(jìn)行催繳戶(hù)數(shù)應(yīng)進(jìn)行催繳的戶(hù)數(shù)100%； （二）催繳入庫(kù)率=考核期內(nèi)催繳后入庫(kù)的戶(hù)數(shù)（金額）考核期內(nèi)因催繳制作并生效限期繳納（解教）稅款通知書(shū)的戶(hù)數(shù)（金額）100%； （三）新欠發(fā)生率=考核期內(nèi)發(fā)生欠稅額考核期內(nèi)應(yīng)征稅款100%； （四）陳欠清理率=考核期清理陳欠稅額年初欠稅余額100%；其中陳欠稅額及年初欠稅余額中不包括長(zhǎng)期非正常狀態(tài)納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅和長(zhǎng)期停產(chǎn)企業(yè)欠稅； （五）欠稅增減率（考核期末欠稅余額考核期初欠稅余額）考核期初欠稅余額100%；其中考核期末欠稅余額及考核期初欠稅余額中不包括長(zhǎng)期非正常狀態(tài)納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅和長(zhǎng)期停產(chǎn)企業(yè)欠稅； （六）強(qiáng)制執(zhí)行率=采取強(qiáng)制執(zhí)行措施戶(hù)數(shù)（金額）經(jīng)催繳仍未繳稅納稅人戶(hù)數(shù)（金額）100%。 第八章相關(guān)責(zé)任 第三十五條欠稅人有下列情形之一的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理： （一）未按時(shí)填報(bào)“欠稅清繳計(jì)劃”以及欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告表； （二）未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)前履行報(bào)告義務(wù)的； （三）未按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求如實(shí)反映情況或拒絕提供有關(guān)資料的。 第三十六條欠稅人及其開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人有下列情形之一的，依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)條款進(jìn)行處理： （一）欠稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的，按照稅收征管法第六十五條規(guī)定處理； （二）欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，按照稅收征管法第六十七條規(guī)定處理； （三）欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款的，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍未繳納的，按照稅收征管法第六十八條規(guī)定處理； （四）欠稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓地方稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，按照稅收征管法第七十條規(guī)定處理； （五）欠稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查欠稅人的存款賬戶(hù)，或拒絕執(zhí)行地方稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或在接到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的