出口退稅相關(guān)問題.doc

出口退稅相關(guān)問題1、什么是出口退稅?答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2、享受退(免)稅的出口貨物范圍有哪些?答：出口貨物退(免)稅管理辦法規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。3、享受退(免)稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些?答：享受退(免)稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。4、享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)有哪些?答：目前享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)具體有下列幾類：第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的獨立核算的分支機構(gòu)。第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團公司。第三類是外商投資企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：(1)將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司;(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè);(3)將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司;(4)在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè);(5)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產(chǎn)品的企業(yè);(6)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè);(7)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè);(8)對外進行補償貿(mào)易項目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè);(9)按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè);(10)國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店;(11)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備;(12)為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司;(13)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。5、享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件?答：享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;(2)必須是報關(guān)離境的貨物;(3)必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。6、出口貨物退(免)稅的計算方法有哪些?答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有四種：(1)“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外(工)貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法。應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率或 = 出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價退稅率其中從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物的應(yīng)退稅額計算：應(yīng)退稅額 = 普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額/(1+征收率)6%或5%(2)“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實行此辦法。(3)“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實行此辦法。(4)免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法。出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：(1)對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅。(2)對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅。從價定率征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售收入消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售數(shù)量消費稅單位稅額7、特準退(免)稅的業(yè)務(wù)包括哪些?答：(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;(3)外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物;(5)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品;(6)對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件;(7)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;(8)對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物;(9)對港澳臺貿(mào)易的貨物;(10)列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材;(11)從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅;(12)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物;(13)對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物;(14)從1995年7月1日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目，被代理出口的貨物可給予退(免)稅;如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅;(15)從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品(包括藥品)等六大類國產(chǎn)品;從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物(除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外)。(16)從1997年12月23日起，對外國駐華使(領(lǐng))館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品;(17)從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內(nèi)出口的原油;(18)從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備;(19)從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物;從2004年1月1日起，48種農(nóng)藥出口準予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用11%的出口退稅率;上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。(20)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、*柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。(21)從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品;(22)從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。8、享受出口退稅的稅種包括哪些?答：我國出口貨物退(免)稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種?答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有 17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行;規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。10、什么是出口貨物退(免)稅登記?答：出口貨物退(免)稅登記是出口貨物退(免)稅管理的一個重要組成部分。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法和出口貨物退(免)稅管理辦法的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理出口企業(yè)退稅登記證。辦理出口企業(yè)退(免)稅登記是退稅機關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退(免)稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退(免)稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退(免)稅。11、出口貨物退(免)稅登記時限是如何規(guī)定的?答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記證。12、辦理出口企業(yè)退(免)稅登記需提供哪些資料?答：根據(jù)國稅發(fā)1994031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，領(lǐng)取填報出口企業(yè)退稅登記表，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退(免)稅登記證：(1)有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準并授予其進出口經(jīng)營權(quán)的批件;外商投資企業(yè)需提供中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書;實行進出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)自營進出口權(quán)登記證書;(2)國家工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本);(3)主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證(副本);(4)主管海關(guān)核發(fā)的自理報關(guān)單位注冊登記證明書;(5)出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明;(6)外經(jīng)貿(mào)部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文(援外出口企業(yè)用);(7)委托出口協(xié)議(無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用);(8)中標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的中標證明通知書(無進出口經(jīng)營權(quán)的中標企業(yè)用);(9)分部門申報退稅的部門代碼書面申請;(10)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。上述1-5項資料為取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6-8項資料為特許辦理退(免)稅登記的企業(yè)提供，第9項為分部門申報退稅的企業(yè)提供，第10項為所有辦理退(免)稅登記的企業(yè)均需提供。13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退(免)稅登記?怎樣辦理?答：根據(jù)國稅發(fā)1994031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退(免)稅登記事項的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請表，辦理退稅變更登記手續(xù)。需提供的資料如下：(1)列明變更內(nèi)容的出口企業(yè)退稅登記表;(2)批準文件、證明資料;(3)主管國稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證(副本);(4)工商營業(yè)執(zhí)照;(5)原核發(fā)的出口企業(yè)退稅登記證正、副本;(6)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他證件、資料。14、什么情況下需辦理注銷退(免)稅登記?怎樣辦理?答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當終止退稅事項的情況，須在批準撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退(免)稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原出口企業(yè)退稅登記證申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的出口企業(yè)退稅登記證。15、退(免)稅登記證的驗證、換證是如何規(guī)定的?答：主管稅務(wù)機關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。16、出口企業(yè)遺失出口企業(yè)退稅登記證怎么辦?答：出口企業(yè)遺失出口企業(yè)退稅登記證，應(yīng)當書面報告主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)并登報公告聲明作廢，同時申請補發(fā)。17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰?答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)199820號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。18、什么是“免、抵、退”稅?答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)?答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)