物流企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

精品文檔 1歡迎下載 物流企業(yè)應(yīng)收帳款的管理物流企業(yè)應(yīng)收帳款的管理 隨著我國市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展 市場競爭日益激烈 物流企業(yè)為保持或擴大市場占有率 大量運用商 業(yè)信用提供物流服務(wù) 造成應(yīng)收賬款日益膨脹 財務(wù)風(fēng)險也隨之上升 嚴(yán)重影響企業(yè)資金運轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù) 的開展 鑒于物流行業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位 本文將對物流企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹問題進行探討 以期降低物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 提高資金的使用效率 物流 企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析 近年來 物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹 尤其是掛帳問題日益嚴(yán)重 使得企 業(yè)普遍感到流動資金緊缺 究其原因 主要表現(xiàn)在以下四方面 1 物流企業(yè)缺乏風(fēng)險意識 目前 大量的物流企業(yè)進軍廣州 深圳 北京 寧波 上海等地 相對而言 客戶卻呈微量遞增的趨勢 為了擴大或保持原有的市場占有率 部分物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄 盲目采 取賒銷的策略去搶占市場 只注重營業(yè)收入 高利潤 忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收 回的問題 我國會計核算實行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制 無論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營業(yè)收入入賬 賒銷增加了企業(yè)的收入 實現(xiàn)了賬面利潤 但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加 這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤的虛增 物流企業(yè)按照賬面收入 核算經(jīng)濟效益 發(fā)放職工的工資 并且繳納各種稅金 就會造成物流企業(yè)占用其他流動資金 無形中造成 了企業(yè)資金困難 2 物流企業(yè)內(nèi)部管理不完善 部分物流企業(yè)實行銷售部門員工工資總額與銷售額掛鉤 銷售部門為了完成 銷售任務(wù) 往往采取賒銷的方式 并且很少簽訂還款合同 使得應(yīng)收賬款大幅上升 對于這部分存在壞帳 風(fēng)險的應(yīng)收賬款 即使要求相關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)催收 但由于沒有提前防范 大量款項仍無法及時 全額收 回 造成了賬面資金來源充足 實際可供調(diào)配的資金卻極其有限的虛盈實虧現(xiàn)象 3 物流企業(yè)間的競爭加劇 近幾年 物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛 特別是在廣州 深圳 北京 寧波 上海等 地 企業(yè)的增加 必然會加劇同業(yè)間的競爭 有些企業(yè)為了擴大自己的市場占有率 除了壓價外 還采取 賒銷的手段來吸引客戶 使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加 再加上物流企業(yè)提供的服務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品 客 戶選擇的余地比較大 因此大量客戶采用壓低價格 欠款及拖延付款的方式 使得物流企業(yè)不得不利用賒 銷方式相互競爭 4 信用制度不完善 目前 企業(yè)通常都是首先對賒銷企業(yè)進行信用調(diào)查 然后決定是否給予賒銷或給予多 大的賒銷額度 然而當(dāng)賒銷發(fā)生后 一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利 例如 甲企業(yè) 欠乙企業(yè) 100 萬元的貨款 乙給甲的信用條件是 10 天付清 給予 2 的現(xiàn)金折扣 如果 20 天付清 給 予 1 的現(xiàn)金折扣 超過 20 天不給折扣 假如此時甲企業(yè)正好有一個機會進行投資 而且投資的利率高 于 2 此時 甲企業(yè)可能會拿這筆錢去投資 而不是去還貨款 致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大 規(guī)范物流 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問題 給物流企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響 因此 加強對物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩 我們認(rèn)為 主要應(yīng)該從以下方面來進行規(guī)范 一 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范體系 1 建立完備的客戶資料檔案 應(yīng)收賬款的收回 主要是建立在對方單位的付款能力上 因此需要對同意 發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進行信用考查 建立必備檔案 加強對客戶的管理 減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng) 險 同時給予信用好的 還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜 適當(dāng)放寬信用限制 加大信用額度 有利于物流 企業(yè)建立強大營銷網(wǎng)絡(luò) 增加企業(yè)的銷售量 2 選擇合理的信用政策 物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險的能力 選擇最有利的信用條件 衡量壞帳損失和 收帳費用的大小 確定采取怎樣的收帳政策 在正確評估賒購單位的信用時 主要應(yīng)該考慮三個方面的因 素 首先 物流企業(yè)應(yīng)該向賒購企業(yè)的開戶銀行了解賒購企業(yè)的信用狀況 看賒購企業(yè)是否存在還款不及 時的現(xiàn)象 其次 物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)詢問賒購企業(yè)是否存在偷逃稅的行為 最后 物流企業(yè)應(yīng)該對 賒購企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析 這里主要包括賒購企業(yè)的流動比率 速動比率 資產(chǎn)負(fù)債率 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率等一些財務(wù)比率 精品文檔 2歡迎下載 3 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款 可在簽訂協(xié)議時在協(xié)議上注明 2 10 1 20 n 30 等優(yōu)惠條件 允 許客戶如果在 10 天內(nèi)付款 可享受 2 的折扣 20 天內(nèi)付款 可享受 1 的折扣 30 天全部付清 這 樣做的目的是通過讓度一部分毛利 減少壞賬損失的風(fēng)險 4 建立分級審批制度 在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員 部門經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)限額 限額以上需 要報總經(jīng)理審批的分級管理制度 各級全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍 此外 實施賒銷策略時應(yīng)該結(jié)合市場的 供需狀況 當(dāng)市場上對物流企業(yè)的需求較大時應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法 反之 則采取賒銷的辦法 二 強化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 1 對賒銷 額度 的控制 物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性 一般是先提供服務(wù)后收款 雖然賒銷難以避 免 但企業(yè)內(nèi)部對此應(yīng)該把握一個 度 筆者認(rèn)為這個 度 具有雙重含義 一是賒銷累計壞帳不能夠影 響到企業(yè)正常的資金運營 二是應(yīng)收賬款不能夠超過臨界線 一旦接近這個線 則應(yīng)該立即停止賒銷 這 里存在著臨界線的問題 從理論上講 根據(jù)成本效益的原則 當(dāng)實現(xiàn)的銷售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生 的成本時 可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達到了最大 這個最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點 在實際工作中 應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個額度 2 提取壞帳準(zhǔn)備金 提取壞帳準(zhǔn)備金是物流企業(yè)防范賒銷賬款風(fēng)險 估計壞賬損失的一項安全措施 2001 年 我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)自身的情況提取壞賬準(zhǔn)備金 企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定 預(yù)計風(fēng)險 就能夠使壞帳實際發(fā)生時企業(yè)的經(jīng)營資金不受太大的影響 3 落實經(jīng)營責(zé)任制 對形成賒銷的業(yè)務(wù)部門和個人制定回收賒銷賬款與工資掛鉤 誰賒銷誰負(fù)責(zé) 的經(jīng) 濟責(zé)任制 對能夠及時收回款項的人員應(yīng)給予額外的獎勵 對不能及時收回款項的相關(guān)責(zé)任人員要給予處 罰并進行批評教育 做到獎懲分明 4 制定嚴(yán)密的內(nèi)部賒銷管理制度 首先 明確企業(yè)內(nèi)部分工及職責(zé) 規(guī)定賒銷的審批程序及審批期限 如 規(guī)定商品賒銷必須有經(jīng)手人 部門負(fù)責(zé)人簽名 數(shù)額大的應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 并且規(guī)定在賒銷合同中 經(jīng) 手人 部門負(fù)責(zé)人 企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任也應(yīng)該明確 其次 簽訂賒銷合同 建立和健全合同的管理制度 5 注重應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收 財務(wù)部門應(yīng)該做好如下工作 第一 賒銷發(fā)生后 不能坐等賒購方送款上門 在賒銷期限到期之前 財務(wù)部門會同賒銷經(jīng)辦人主動提醒賒購方準(zhǔn)備還款 讓賒購方有一個籌措資金的時 間 第二 對賒銷的客戶和經(jīng)辦部門的欠款及回收情況進行日常分析 以供管理部門考核本企業(yè)應(yīng)收賬款 的回收情況 作為放賬政策的信息資料 對遲遲不肯付款者應(yīng)及時注銷信用關(guān)系 以保證賒銷收入的收回 率 第三 詳細注明各項應(yīng)收賬款的單位 金額 有關(guān)協(xié)定 付款期限 除與客戶核對外 還應(yīng)該分別進 行單個客戶管理 總額管理及部門管理 以便及時發(fā)現(xiàn)問題 采取措施 第四 指派熟悉業(yè)務(wù)的財會人員 負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收帳期 以判斷流動資金是否處于正常水平 三 注重應(yīng)收賬款的保值增值 規(guī)避壞帳風(fēng)險 1 利用債轉(zhuǎn)股降低企業(yè)的風(fēng)險 加強應(yīng)收賬款的保值增值 物流企業(yè)通過債轉(zhuǎn)股 能夠減少資金的不合 理占用 轉(zhuǎn)讓債權(quán)的同時也減輕了企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險 同時 物流企業(yè)成為賒購企業(yè)的合法管理者 有 利于對賒購企業(yè)實施財務(wù)監(jiān)督 并可以按投入資本分享紅利 增加了企業(yè)的獲利能力 債轉(zhuǎn)股時涉及到轉(zhuǎn) 換價格的問題 我們應(yīng)根據(jù)不同的情形分別采取如下的定價方法 1 按歷史賬面價值定價 對債務(wù)雙方 沒有爭議問題的欠賬 應(yīng)以賬面金額作為定價的依據(jù) 2 按帳齡的長短定價 大量的應(yīng)收賬款是經(jīng)過長 期積累而形成的 如按歷史賬面定價 債務(wù)人有不完全認(rèn)賬的可能 對此 應(yīng)按帳齡的長短來定價 即 3 年以內(nèi)的欠賬按原始價值計算 3 5 年的欠賬按原值的 90 計算 5 年以上的欠賬按原值的 80 計算 3 按評估價值定價 如果上述定價方法雙方無法達成共識 就應(yīng)委托社會中介評估機構(gòu) 資產(chǎn)評估師事 務(wù)所 出具資產(chǎn)評估報告 按評估價值作為定價的依據(jù) 2 利用融通的方式促進應(yīng)收賬款的保值增值 做法主要有兩種 1 應(yīng)收賬款抵借 應(yīng)收賬款抵借 即應(yīng)收 賬款所有者以應(yīng)收賬款為抵押 向融通公司貸入資金 通常 雙方應(yīng)簽訂一個具有法律效應(yīng)的協(xié)議 規(guī)定 貸款的最高比例 在這種方式下 融通公司不僅有應(yīng)收賬款債權(quán) 并且在該賬款的債務(wù)企業(yè)不付款時仍享 有對申請企業(yè)的追索權(quán) 申請企業(yè)必須承擔(dān)其損失 2 應(yīng)收賬款出售 同樣 融通雙方應(yīng)在事前簽訂法 精品文檔 3歡迎下載 律協(xié)議 通常 企業(yè)應(yīng)先申請 融通公司則對購貨方的信用由所委托的專門信用公司判斷 以決定是否 接受申請 融通公司同意后 申請企業(yè)方能發(fā)貨 并通知購貨方 直接付款給融通公司 而其中的壞帳風(fēng) 險根據(jù)協(xié)議由融通公司來承擔(dān) 即無追索權(quán)的出售 或由申請企業(yè)承擔(dān) 即有追索權(quán)的出售 企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析 近年來 物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹 尤其是掛帳問題日益嚴(yán)重 使得 企業(yè)普遍感到流動資金緊缺 究其原因 主要表現(xiàn)在以下四方面 1 物流企業(yè)缺乏風(fēng)險意識 目前 大量的物流企業(yè)進軍廣州 深圳 北京 寧波 上海等地 相對而言 客戶卻呈微量遞增的趨勢 為了擴大或保持原有的市場占有率 部分物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄 盲目采 取賒銷的策略去搶占市場 只注重營業(yè)收入 高利潤 忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收 回的問題 我國會計核算實行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制 無論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營業(yè)收入入賬 賒銷增加了企業(yè)的收入 實現(xiàn)了賬面利潤 但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加 這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤的虛增 物流企業(yè)按照賬面收入 核算經(jīng)濟效益 發(fā)放職工的工資 并且繳納各種稅金 就會造成物流企業(yè)占用其他流動資金 無形中造成 了企業(yè)資金困難 2 物流企業(yè)內(nèi)部管理不完善 部分物流企業(yè)實行銷售部門員工工資總額與銷售額掛鉤 銷售部門為了完成 銷售任務(wù) 往往采取賒銷的方式 并且很少簽訂還款合同 使得應(yīng)收賬款大幅上升 對于這部分存在壞帳 風(fēng)險的應(yīng)收賬款 即使要求相關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)催收 但由于沒有提前防范 大量款項仍無法及時 全額收 回 造成了賬面資金來源充足 實際可供調(diào)配的資金卻極其有限的虛盈實虧現(xiàn)象 3 物流企業(yè)間的競爭加劇 近幾年 物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛 特別是在廣州 深圳 北京 寧波 上海等 地 企業(yè)的增加 必然會加劇同業(yè)間的競爭 有些企業(yè)為了擴大自己的市場占有率 除了壓價外 還采取 賒銷的手段來吸引客戶 使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加 再加上物流企業(yè)提供的服務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品 客 戶選擇的余地比較大 因此大量客戶采用壓低價格 欠款及拖延付款的方式 使得物流企業(yè)不得不利用賒 銷方式相互競爭 4 信用制度不完善 目前 企業(yè)通常都是首先對賒銷企業(yè)進行信用調(diào)查 然后決定是否給予賒銷或給予多 大的賒銷額度 然而當(dāng)賒銷發(fā)生后 一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利 例如 甲企業(yè) 欠乙企業(yè) 100 萬元的貨款 乙給甲的信用條件是 10 天付清 給予 2 的現(xiàn)金折扣 如果 20 天付清 給 予 1 的現(xiàn)金折扣 超過 20 天不給折扣 假如此時甲企業(yè)正好有一個機會進行投資 而且投資的利率高 于 2 此時 甲企業(yè)可能會拿這筆錢去投資 而不是去還貨款 致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大 規(guī)范物流 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問題 給物流企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響 因此 加強對物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩 我們認(rèn)為 主要應(yīng)該從以下方面來進行規(guī)范 一 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范體系 1 建立完備的客戶資料檔案 應(yīng)收賬款的收回 主要是建立在對方單位的付款能力上 因此需要對同意 發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進行信用考查 建立必備檔案 加強對客戶的管理 減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng) 險 同時給予信用好的 還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜 適當(dāng)放寬信用限制 加大信用額度 有利于物流 企業(yè)建立強大營銷網(wǎng)絡(luò) 增加企業(yè)的銷售量 2 選擇合理的信用政策 物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險的能力 選擇最有利的信用條件 衡量壞帳損失和 收帳費用的大小 確定采取怎樣的收帳政策 在正確評估賒購單位的信用時 主要應(yīng)該考慮三個方面的因 素 首先 物流企業(yè)應(yīng)該向賒購企業(yè)的開戶銀行了解賒購企業(yè)的信用狀況 看賒購企業(yè)是否存在還款不及 時的現(xiàn)象 其次 物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)詢問賒購企業(yè)是否存在偷逃稅的行為 最后 物流企業(yè)應(yīng)該對 賒購企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析 這里主要包括賒購企業(yè)的流動比率 速動比率 資產(chǎn)負(fù)債率 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率等一些財務(wù)比率 3 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款 可在簽訂協(xié)議時在協(xié)議上注明 2 10 1 20 n 30 等優(yōu)惠條件 允 許客戶如果在 10 天內(nèi)付款 可享受 2 的折扣 20 天內(nèi)付款 可享受 1 的折扣 30 天全部付清 這 樣做的目的是通過讓度一部分毛利 減少壞賬損失的風(fēng)險 精品文檔 4歡迎下載 4 建立分級審批制度 在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員 部門經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)限額 限額以上需 要報總經(jīng)理審批的分級管理制度 各級全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍 此外 實施賒銷策略時應(yīng)該結(jié)合市場的 供需狀況 當(dāng)市場上對物流企業(yè)的需求較大時應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法 反之 則采取賒銷的辦法 二 強化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 1 對賒銷 額度 的控制 物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性 一般是先提供服務(wù)后收款 雖然賒銷難以避 免 但企業(yè)內(nèi)部對此應(yīng)該把握一個 度 筆者認(rèn)為這個 度 具有雙重含義 一是賒銷累計壞帳不能夠影 響到企業(yè)正常的資金運營 二是應(yīng)收賬款不能夠超過臨界線 一旦接近這個線 則應(yīng)該立即停止賒銷 這 里存在著臨界線的問題 從理論上講 根據(jù)成本效益的原則 當(dāng)實現(xiàn)的銷售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生 的成本時 可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達到了最大 這個最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點 在實際工作中 應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個額度 2 提取壞帳準(zhǔn)備金 提取壞帳準(zhǔn)備金是物流企業(yè)防范賒銷賬款風(fēng)險 估計壞賬損失的一項安全措施 2001 年 我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)自身的情況提取壞賬準(zhǔn)備金 企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定 預(yù)計風(fēng)險 就能夠使壞帳實際發(fā)生時企業(yè)的經(jīng)營資金不受太大的影響 3 落實經(jīng)營責(zé)任制 對形成賒銷的業(yè)務(wù)部門和個人制定回收賒銷賬款與工資掛鉤 誰賒銷誰負(fù)責(zé) 的經(jīng) 濟責(zé)任制 對能夠及時收回款項的人員應(yīng)給予額外的獎勵 對不能及時收回款項的相關(guān)責(zé)任人員要給予處 罰并進行批評教育 做到獎懲分明 4 制定嚴(yán)密的內(nèi)部賒銷管理制度 首先 明確企業(yè)內(nèi)部分工及職責(zé) 規(guī)定賒銷的審批程序及審批期限 如 規(guī)定商品賒銷必須有經(jīng)手人 部門負(fù)責(zé)人簽名 數(shù)額大的應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 并且規(guī)定在賒銷合同中 經(jīng) 手人 部門負(fù)責(zé)人 企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任也應(yīng)該明確 其次 簽訂賒銷合同 建立和健全合同的管理制度 5 注重應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收 財務(wù)部門應(yīng)該做好如下工作 第一 賒銷發(fā)生后 不能坐等賒購方送款上門 在賒銷期限到期之前 財務(wù)部門會同賒銷經(jīng)辦人主動提醒賒購方準(zhǔn)備還款 讓賒購方有一個籌措資金的時 間 第二 對賒銷的客戶和經(jīng)辦部門的欠款及回收情況進行日常分析 以供管理部門考核本企業(yè)應(yīng)收賬款 的回收情況 作為放賬政策的信息資料 對遲遲不肯付款者應(yīng)及時注銷信用關(guān)系 以保證賒銷收入的收回 率 第三 詳細注明各項應(yīng)收賬款的單位 金額 有關(guān)協(xié)定 付款期限 除與客戶核對外 還應(yīng)該分別進 行單個客戶管理 總額管理及部門管理 以便及時發(fā)現(xiàn)問題 采取措施 第四 指派熟悉業(yè)務(wù)的財會人員 負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收帳期 以判斷流動資金是否處于正常水平 三 注重應(yīng)收賬款的保值增值 規(guī)避壞帳風(fēng)險 1 利用債轉(zhuǎn)股降低企業(yè)的風(fēng)險 加強應(yīng)收賬款的保值增值 物流企業(yè)通過債轉(zhuǎn)股 能夠減少資金的不合 理占用 轉(zhuǎn)讓債權(quán)的同時也減輕了企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險 同時 物流企業(yè)成為賒購企業(yè)的合法管理者 有 利于對賒購企業(yè)實施財務(wù)監(jiān)督 并可以按投入資本分享紅利 增加了企業(yè)的獲利能力 債轉(zhuǎn)股時涉及到轉(zhuǎn) 換價格的問題 我們應(yīng)根據(jù)不同的情形分別采取如下的定價方法 1 按歷史賬面價值定價 對債務(wù)雙方 沒有爭議問題的欠賬 應(yīng)以賬面金額作為定價的依據(jù) 2 按帳齡的長短定價 大量的應(yīng)收賬款是經(jīng)過長 期積累而形成的 如按歷史賬面定價 債務(wù)人有不完全認(rèn)賬的可能 對此 應(yīng)按帳齡的長短來定價 即 3 年以內(nèi)的欠賬按原始價值計算 3 5 年的欠賬按原值的 90 計算 5 年以上的欠賬按原值的 80 計算 3 按評估價值定價 如果上述定價方法雙方無法達成共識 就應(yīng)委托社會中介評估機構(gòu) 資產(chǎn)評估師事 務(wù)所 出具資產(chǎn)評估報告 按評估價值作為定價的依據(jù) 2 利用融通的方式促進應(yīng)收賬款的保值增值 做法主要有兩種 1 應(yīng)收賬款抵借 應(yīng)收賬款抵借 即應(yīng)收 賬款所有者以應(yīng)收賬款為抵押 向融通公司貸入資金 通常 雙方應(yīng)簽訂一個具有法律效應(yīng)的協(xié)議 規(guī)定 貸款的最高比例 在這種方式下 融通公司不僅有應(yīng)收賬款債權(quán) 并且在該賬款的債務(wù)企業(yè)不付款時仍享 有對申請企業(yè)的追索權(quán) 申請企業(yè)必須承擔(dān)其損失 2 應(yīng)收賬款出售 同樣 融通雙方應(yīng)在事前簽訂法 律協(xié)議 通常 企業(yè)應(yīng)先申請 融通公司則對購貨方的信用由所委托的專門信用公司判斷 以決定是否 接受申請 融通公司同意后 申請企業(yè)方能發(fā)貨 并通知購貨方 直接付款給融通公司 而其中的壞帳風(fēng) 險根據(jù)協(xié)議由融通公司來承擔(dān) 即無追索權(quán)的出售 或由申請企業(yè)承擔(dān) 即有追索權(quán)的出售 精品文檔 5歡迎下載 企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析 近年來 物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹 尤其是掛帳問題日益嚴(yán)重 使得企 業(yè)普遍感到流動資金緊缺 究其原因 主要表現(xiàn)在以下四方面 1 物流企業(yè)缺乏風(fēng)險意識 目前 大量的物流企業(yè)進軍廣州 深圳 北京 寧波 上海等地 相對而言 客戶卻呈微量遞增的趨勢 為了擴大或保持原有的市場占有率 部分物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄 盲目采 取賒銷的策略去搶占市場 只注重營業(yè)收入 高利潤 忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收 回的問題 我國會計核算實行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制 無論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營業(yè)收入入賬 賒銷增加了企業(yè)的收入 實現(xiàn)了賬面利潤 但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加 這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤的虛增 物流企業(yè)按照賬面收入 核算經(jīng)濟效益 發(fā)放職工的工資 并且繳納各種稅金 就會造成物流企業(yè)占用其他流動資金 無形中造成 了企業(yè)資金困難 2 物流企業(yè)內(nèi)部管理不完善 部分物流企業(yè)實行銷售部門員工工資總額與銷售額掛鉤 銷售部門為了完成 銷售任務(wù) 往往采取賒銷的方式 并且很少簽訂還款合同 使得應(yīng)收賬款大幅上升 對于這部分存在壞帳 風(fēng)險的應(yīng)收賬款 即使要求相關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)催收 但由于沒有提前防范 大量款項仍無法及時 全額收 回 造成了賬面資金來源充足 實際可供調(diào)配的資金卻極其有限的虛盈實虧現(xiàn)象 3 物流企業(yè)間的競爭加劇 近幾年 物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛 特別是在廣州 深圳 北京 寧波 上海等 地 企業(yè)的增加 必然會加劇同業(yè)間的競爭 有些企業(yè)為了擴大自己的市場占有率 除了壓價外 還采取 賒銷的手段來吸引客戶 使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加 再加上物流企業(yè)提供的服務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品 客 戶選擇的余地比較大 因此大量客戶采用壓低價格 欠款及拖延付款的方式 使得物流企業(yè)不得不利用賒 銷方式相互競爭 4 信用制度不完善 目前 企業(yè)通常都是首先對賒銷企業(yè)進行信用調(diào)查 然后決定是否給予賒銷或給予多 大的賒銷額度 然而當(dāng)賒銷發(fā)生后 一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利 例如 甲企業(yè) 欠乙企業(yè) 100 萬元的貨款 乙給甲的信用條件是 10 天付清 給予 2 的現(xiàn)金折扣 如果 20 天付清 給 予 1 的現(xiàn)金折扣 超過 20 天不給折扣 假如此時甲企業(yè)正好有一個機會進行投資 而且投資的利率高 于 2 此時 甲企業(yè)可能會拿這筆錢去投資 而不是去還貨款 致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大 規(guī)范物流 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問題 給物流企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響 因此 加強對物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩 我們認(rèn)為 主要應(yīng)該從以下方面來進行規(guī)范 一 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范體系 1 建立完備的客戶資料檔案 應(yīng)收賬款的收回 主要是建立在對方單位的付款能力上 因此需要對同意 發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進行信用考查 建立必備檔案 加強對客戶的管理 減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng) 險 同時給予信用好的 還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜 適當(dāng)放寬信用限制 加大信用額度 有利于物流 企業(yè)建立強大營銷網(wǎng)絡(luò) 增加企業(yè)的銷售量 2 選擇合理的信用政策 物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險的能力 選擇最有利的信用條件 衡量壞帳損失和 收帳費用的大小 確定采取怎樣的收帳政策 在正確評估賒購單位的信用時 主要應(yīng)該考慮三個方面的因 素 首先 物流企業(yè)應(yīng)該向賒購企業(yè)的開戶銀行了解賒購企業(yè)的信用狀況 看賒購企業(yè)是否存在還款不及 時的現(xiàn)象 其次 物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)詢問賒購企業(yè)是否存在偷逃稅的行為 最后 物流企業(yè)應(yīng)該對 賒購企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析 這里主要包括賒購企業(yè)的流動比率 速動比率 資產(chǎn)負(fù)債率 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率等一些財務(wù)比率 3 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款 可在簽訂協(xié)議時在協(xié)議上注明 2 10 1 20 n 30 等優(yōu)惠條件 允 許客戶如果在 10 天內(nèi)付款 可享受 2 的折扣 20 天內(nèi)付款 可享受 1 的折扣 30 天全部付清 這 樣做的目的是通過讓度一部分毛利 減少壞賬損失的風(fēng)險 4 建立分級審批制度 在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員 部門經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)限額 限額以上需 要報總經(jīng)理審批的分級管理制度 各級全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍 此外 實施賒銷策略時應(yīng)該結(jié)合市場的 供需狀況 當(dāng)市場上對物流企業(yè)的需求較大時應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法 反之 則采取賒銷的辦法 二 強化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 精品文檔 6歡迎下載 1 對賒銷 額度 的控制 物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性 一般是先提供服務(wù)后收款 雖然賒銷難以避 免 但企業(yè)內(nèi)部對此應(yīng)該把握一個 度 筆者認(rèn)為這個 度 具有雙重含義 一是賒銷累計壞帳不能夠影 響到企業(yè)正常的資金運營 二是應(yīng)收賬款不能夠超過臨界線 一旦接近這個線 則應(yīng)該立即停止賒銷 這 里存在著臨界線的問題 從理論上講 根據(jù)成本效益的原則 當(dāng)實現(xiàn)的銷售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生 的成本時 可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達到了最大 這個最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點 在實際工作中 應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個額度 2 提取壞帳準(zhǔn)備金 提取壞帳準(zhǔn)備金是物流企業(yè)防范賒銷賬款風(fēng)險 估計壞賬損失的一項安全措施 2001 年 我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)自身的情況提取壞賬準(zhǔn)備金 企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定 預(yù)計風(fēng)險 就能夠使壞帳實際發(fā)生時企業(yè)的經(jīng)營資金不受太大的影響 3 落實經(jīng)營責(zé)任制 對形成賒銷的業(yè)務(wù)部門和個人制定回收賒銷賬款與工資掛鉤 誰賒銷誰負(fù)責(zé) 的經(jīng) 濟責(zé)任制 對能夠及時收回款項的人員應(yīng)給予額外的獎勵 對不能及時收回款項的相關(guān)責(zé)任人員要給予處 罰并進行批評教育 做到獎懲分明 4 制定嚴(yán)密的內(nèi)部賒銷管理制度 首先 明確企業(yè)內(nèi)部分工及職責(zé) 規(guī)定賒銷的審批程序及審批期限 如 規(guī)定商品賒銷必須有經(jīng)手人 部門負(fù)責(zé)人簽名 數(shù)額大的應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 并且規(guī)定在賒銷合同中 經(jīng) 手人 部門負(fù)責(zé)人 企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任也應(yīng)該明確 其次 簽訂賒銷合同 建立和健全合同的管理制度 5 注重應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收 財務(wù)部門應(yīng)該做好如下工作 第一 賒銷發(fā)生后 不能坐等賒購方送款上門 在賒銷期限到期之前 財務(wù)部門會同賒銷經(jīng)辦人主動提醒賒購方準(zhǔn)備還款 讓賒購方有一個籌措資金的時 間 第二 對賒銷的客戶和經(jīng)辦部門的欠款及回收情況進行日常分析 以供管理部門考核本企業(yè)應(yīng)收賬款 的回收情況 作為放賬政策的信息資料 對遲遲不肯付款者應(yīng)及時注銷信用關(guān)系 以保證賒銷收入的收回 率 第三 詳細注明各項應(yīng)收賬款的單位 金額 有關(guān)協(xié)定 付款期限 除與客戶核對外 還應(yīng)該分別進 行單個客戶管理 總額管理及部門管理 以便及時發(fā)現(xiàn)問題 采取措施 第四 指派熟悉業(yè)務(wù)的財會人員 負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收帳期 以判斷流動資金是否處于正常水平 三 注重應(yīng)收賬款的保值增值 規(guī)避壞帳風(fēng)險 1 利用債轉(zhuǎn)股降低企業(yè)的風(fēng)險 加強應(yīng)收賬款的保值增值 物流企業(yè)通過債轉(zhuǎn)股 能夠減少資金的不合 理占用 轉(zhuǎn)讓債權(quán)的同時也減輕了企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險 同時 物流企業(yè)成為賒購企業(yè)的合法管理者 有 利于對賒購企業(yè)實施財務(wù)監(jiān)督 并可以按投入資本分享紅利 增加了企業(yè)的獲利能力 債轉(zhuǎn)股時涉及到轉(zhuǎn) 換價格的問題 我們應(yīng)根據(jù)不同的情形分別采取如下的定價方法 1 按歷史賬面價值定價 對債務(wù)雙方 沒有爭議問題的欠賬 應(yīng)以賬面金額作為定價的依據(jù) 2 按帳齡的長短定價 大量的應(yīng)收賬款是經(jīng)過長 期積累而形成的 如按歷史賬面定價 債務(wù)人有不完全認(rèn)賬的可能 對此 應(yīng)按帳齡的長短來定價 即 3 年以內(nèi)的欠賬按原始價值計算 3 5 年的欠賬按原值的 90 計算 5 年以上的欠賬按原值的 80 計算 3 按評估價值定價 如果上述定價方法雙方無法達成共識 就應(yīng)委托社會中介評估機構(gòu) 資產(chǎn)評估師事 務(wù)所 出具資產(chǎn)評估報告 按評估價值作為定價的依據(jù) 2 利用融通的方式促進應(yīng)收賬款的保值增值 做法主要有兩種 1 應(yīng)收賬款抵借 應(yīng)收賬款抵借 即應(yīng)收 賬款所有者以應(yīng)收賬款為抵押 向融通公司貸入資金 通常 雙方應(yīng)簽訂一個具有法律效應(yīng)的協(xié)議 規(guī)定 貸款的最高比例 在這種方式下 融通公司不僅有應(yīng)收賬款債權(quán) 并且在該賬款的債務(wù)企業(yè)不付款時仍享 有對申請企業(yè)的追索權(quán) 申請企業(yè)必須承擔(dān)其損失 2 應(yīng)收賬款出售 同樣 融通雙方應(yīng)在事前簽訂法 律協(xié)議 通常 企業(yè)應(yīng)先申請 融通公司則對購貨方的信用由所委托的專門信用公司判斷 以決定是否 接受申請 融通公司同意后 申請企業(yè)方能發(fā)貨 并通知購貨方 直接付款給融通公司 而其中的壞帳風(fēng) 險根據(jù)協(xié)議由融通公司來承擔(dān) 即無追索權(quán)的出售 或由申請企業(yè)承擔(dān) 即有追索權(quán)的出售 企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹的原因分析 近年來 物流企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹 尤其是掛帳問題日益嚴(yán)重 使得企 業(yè)普遍感到流動資金緊缺 究其原因 主要表現(xiàn)在以下四方面 1 物流企業(yè)缺乏風(fēng)險意識 目前 大量的物流企業(yè)進軍廣州 深圳 北京 寧波 上海等地 相對而言 精品文檔 7歡迎下載 客戶卻呈微量遞增的趨勢 為了擴大或保持原有的市場占有率 部分物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄 盲目采 取賒銷的策略去搶占市場 只注重營業(yè)收入 高利潤 忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收 回的問題 我國會計核算實行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制 無論是否收到現(xiàn)款都應(yīng)該作為營業(yè)收入入賬 賒銷增加了企業(yè)的 收入 實現(xiàn)了賬面利潤 但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加 這樣就可能導(dǎo)致收入或利潤的虛增 物流企業(yè)按照賬 面收入核算經(jīng)濟效益 發(fā)放職工的工資 并且繳納各種稅金 就會造成物流企業(yè)占用其他流動資金 無形 中造成了企業(yè)資金困難 2 物流企業(yè)內(nèi)部管理不完善 部分物流企業(yè)實行銷售部門員工工資總額與銷售額掛鉤 銷售部門為了完成 銷售任務(wù) 往往采取賒銷的方式 并且很少簽訂還款合同 使得應(yīng)收賬款大幅上升 對于這部分存在壞帳 風(fēng)險的應(yīng)收賬款 即使要求相關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)催收 但由于沒有提前防范 大量款項仍無法及時 全額收 回 造成了賬面資金來源充足 實際可供調(diào)配的資金卻極其有限的虛盈實虧現(xiàn)象 3 物流企業(yè)間的競爭加劇 近幾年 物流企業(yè)發(fā)展異常迅猛 特別是在廣州 深圳 北京 寧波 上海等 地 企業(yè)的增加 必然會加劇同業(yè)間的競爭 有些企業(yè)為了擴大自己的市場占有率 除了壓價外 還采取 賒銷的手段來吸引客戶 使得物流企業(yè)的應(yīng)收賬款增加 再加上物流企業(yè)提供的服務(wù)屬于同質(zhì)的產(chǎn)品 客 戶選擇的余地比較大 因此大量客戶采用壓低價格 欠款及拖延付款的方式 使得物流企業(yè)不得不利用賒 銷方式相互競爭 4 信用制度不完善 目前 企業(yè)通常都是首先對賒銷企業(yè)進行信用調(diào)查 然后決定是否給予賒銷或給予多 大的賒銷額度 然而當(dāng)賒銷發(fā)生后 一些債務(wù)人總是想方設(shè)法鉆信用制度的空子獲取私利 例如 甲企業(yè) 欠乙企業(yè) 100 萬元的貨款 乙給甲的信用條件是 10 天付清 給予 2 的現(xiàn)金折扣 如果 20 天付清 給 予 1 的現(xiàn)金折扣 超過 20 天不給折扣 假如此時甲企業(yè)正好有一個機會進行投資 而且投資的利率高 于 2 此時 甲企業(yè)可能會拿這筆錢去投資 而不是去還貨款 致使乙企業(yè)的應(yīng)收賬款增大 規(guī)范物流 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 物流企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在著許多問題 給物流企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響 因此 加強對物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理刻不容緩 我們認(rèn)為 主要應(yīng)該從以下方面來進行規(guī)范 一 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范體系 1 建立完備的客戶資料檔案 應(yīng)收賬款的收回 主要是建立在對方單位的付款能力上 因此需要對同意 發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進行信用考查 建立必備檔案 加強對客戶的管理 減少應(yīng)收賬款的壞帳和呆帳風(fēng) 險 同時給予信用好的 還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜 適當(dāng)放寬信用限制 加大信用額度 有利于物流 企業(yè)建立強大營銷網(wǎng)絡(luò) 增加企業(yè)的銷售量 去哪寄 2 選擇合理的信用政策 物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身承受風(fēng)險的能力 選擇最有利的信用條件 衡量壞帳損失和 收帳費用的大小 確定采取怎樣的收帳政策 在正確評估賒購單位的信用時 主要應(yīng)該考慮三個方面的因 素 首先 物流企業(yè)應(yīng)該向賒購企業(yè)的開戶銀行了解賒購企業(yè)的信用狀況 看賒購企業(yè)是否存在還款不及 時的現(xiàn)象 其次 物流企業(yè)應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)詢問賒購企業(yè)是否存在偷逃稅的行為 最后 物流企業(yè)應(yīng)該對 賒購企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析 這里主要包括賒購企業(yè)的流動比率 速動比率 資產(chǎn)負(fù)債率 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率等一些財務(wù)比率 3 利用現(xiàn)金折扣促使客戶早日還款 可在簽訂協(xié)議時在協(xié)議上注明 2 10 1 20 n 30 等優(yōu)惠條件 允 許客戶如果在 10 天內(nèi)付款 可享受 2 的折扣 20 天內(nèi)付款 可享受 1 的折扣 30 天全部付清 這 樣做的目的是通過讓度一部分毛利 減少壞賬損失的風(fēng)險 4 建立分級審批制度 在物流企業(yè)內(nèi)應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)員 部門經(jīng)理可批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)限額 限額以上需 要報總經(jīng)理審批的分級管理制度 各級全權(quán)負(fù)責(zé)自己管轄的范圍 此外 實施賒銷策略時應(yīng)該結(jié)合市場的 供需狀況 當(dāng)市場上對物流企業(yè)的需求較大時應(yīng)采取現(xiàn)款現(xiàn)收的辦法 反之 則采取賒銷的辦法 二 強化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理 1 對賒銷 額度 的控制 物流企業(yè)由于其提供產(chǎn)品的特殊性 一般是先提供服務(wù)后收款 雖然賒銷難以避 免 但企業(yè)內(nèi)部對此應(yīng)該把握一個 度 筆者認(rèn)為這個 度 具有雙重含義 一是賒銷累計壞帳不能夠影 響到企業(yè)正常的資金運營 二是應(yīng)收賬款不能夠超過臨界線 一旦接近這個線 則應(yīng)該立即停止賒銷 這 精品文檔 8歡迎下載 里存在著臨界線的問題 從理論上講 根據(jù)成本效益的原則 當(dāng)實現(xiàn)的銷售收益等于持有應(yīng)收賬款所發(fā)生 的成本時 可以認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款達到了最大 這個最大值就是應(yīng)收賬款的臨界點 在實際工作中 應(yīng)收賬款應(yīng)該小于這個額度 2 提取壞帳準(zhǔn)備金 提取壞帳準(zhǔn)備金是物流企業(yè)防范賒銷賬款風(fēng)險 估計壞賬損失的一項安全措施 2001 年 我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)自身的情況提取壞賬準(zhǔn)備金 企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定 預(yù)計風(fēng)