公立醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀和建議.doc

公立醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀和建議財(cái)經(jīng)論壇公立醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀和建議安徽省立醫(yī)院汪潔安徽省心血管病研究所余平摘要】預(yù)算管理作為一種先進(jìn)有效的管理手段,已經(jīng)在企業(yè)得到廣泛應(yīng)用且被證明是行之有效的管理方法之一.隨著新一輪醫(yī)改方案的試運(yùn)行和國家不斷強(qiáng)化公立醫(yī)院嚴(yán)格預(yù)算管理的要求,醫(yī)院的預(yù)算管理工作日趨重要.目前公立醫(yī)院在參與醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中,逐漸開始嘗試和推行醫(yī)院預(yù)算管理工作.預(yù)算管理在這些醫(yī)院里得到了一定的運(yùn)用和發(fā)展,也取得了一些成效,但就整體發(fā)展水平而言仍不容樂觀.本文仔細(xì)分析了目前公立醫(yī)院預(yù)算管理發(fā)展的現(xiàn)狀和問題.并針對(duì)問題提出改進(jìn)的建議.關(guān)鍵詞】醫(yī)院預(yù)算管理體系預(yù)算編制信息系統(tǒng)一,公立醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀1,預(yù)算管理體系不嚴(yán)密建立預(yù)算組織,規(guī)范預(yù)算指標(biāo),制定預(yù)算報(bào)表,梳理預(yù)算流程,和確定預(yù)算主體這都是建立預(yù)算管理體系必須的工作.但是目前多數(shù)公立醫(yī)院還沒有建立獨(dú)立于行政機(jī)構(gòu)之外的預(yù)算管理和協(xié)調(diào)的常設(shè)機(jī)構(gòu);沒有建立從基層業(yè)務(wù)部門預(yù)算申報(bào)f調(diào)整)歸口管理部門預(yù)算審批(編制)預(yù)算常設(shè)管理部門預(yù)算匯總的預(yù)算編制體系.具體則表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1.1預(yù)算管理缺乏剛性約束.主要表現(xiàn)在預(yù)算編制過于松弛和預(yù)算執(zhí)行符合率偏低,在編制過程中,醫(yī)院各層級(jí)之間信息不對(duì)稱,預(yù)算執(zhí)行者可能會(huì)為了本位利益,利用參與編制預(yù)算的機(jī)會(huì)夸大本部門工作的能力將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬.1.2預(yù)算調(diào)整不能嚴(yán)格按規(guī)章執(zhí)行.由于預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的不健全.在預(yù)算調(diào)整時(shí)不能履行必要的審議程序,欲調(diào)整預(yù)算的部門直接請(qǐng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意交財(cái)務(wù)部門辦理.預(yù)算調(diào)整較為隨意.這就導(dǎo)致預(yù)算管理失去其嚴(yán)肅性.1-3預(yù)算管理的執(zhí)行控制與考核機(jī)制欠佳.預(yù)算管理是一個(gè)計(jì)劃和控制系統(tǒng),預(yù)算編制屬于計(jì)劃,預(yù)算執(zhí)行屬于控制.目前公立醫(yī)院的年度預(yù)算需要經(jīng)過職代會(huì)審議,因此對(duì)于預(yù)算的編制大家比較重視.但在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算執(zhí)行的考核上則存在關(guān)注不夠的情況,預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果普遍沒有一個(gè)有效的考核,評(píng)估機(jī)制,從而無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的激勵(lì)作用,使預(yù)算管理流于形式.2,預(yù)算管理的內(nèi)容不全面由于公立醫(yī)院的非盈利性質(zhì),使得醫(yī)院不能過分強(qiáng)調(diào)盈利和經(jīng)濟(jì)效益.所以預(yù)算管理的內(nèi)容普遍停留在院級(jí)收支預(yù)算上,沒有把預(yù)算管理充分運(yùn)用在醫(yī)院管理的各個(gè)方面,推行真正意義上的全面預(yù)算目前公立醫(yī)院的預(yù)算編制主要還是以財(cái)務(wù)部門和其他行政職能部門為主.基層業(yè)務(wù)部門參與度低,預(yù)算管理責(zé),權(quán),利不匹配,預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面,各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合,所以全面預(yù)算難以形成.在大多數(shù)公立醫(yī)院,預(yù)算管理不是被當(dāng)作一個(gè)由全部門組成,可運(yùn)行,可操作的管理控制系統(tǒng).而只是通過財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié),被當(dāng)作控制支出的工具.預(yù)算對(duì)醫(yī)院資源整合和醫(yī)院管理流程再造的功能得不到發(fā)揮.3,預(yù)算騙制方法不合理預(yù)算編制方法選擇不當(dāng),導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性.目前大部分醫(yī)院的做法是今年預(yù)算數(shù)=上年實(shí)際數(shù)+計(jì)劃增長數(shù).這樣編制預(yù)算過于簡單,沒有做到依據(jù)醫(yī)院近期的戰(zhàn)略發(fā)展方向來確定預(yù)算目標(biāo),造成預(yù)算與實(shí)際工作脫節(jié),會(huì)出現(xiàn)某些項(xiàng)目超支嚴(yán)重而另一些項(xiàng)目執(zhí)行率很低的現(xiàn)象.不利于預(yù)算的執(zhí)行與分析.132財(cái)羥界A如ncChina4,預(yù)算管理在信息系統(tǒng)中的主線作用不明顯目前有些大型的公立醫(yī)院已成功將ERP系統(tǒng)引進(jìn)醫(yī)院的日常管理中.ERP是以預(yù)算為主線進(jìn)行管理的.它貫穿到醫(yī)院整個(gè)管理過程中:醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)要分解為預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各個(gè)科室.在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中,需要對(duì)物流,固定資產(chǎn),工程項(xiàng)目,會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行事前,事中控制,并進(jìn)行事后監(jiān)督.通過預(yù)算管理控制手段可以保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn),年度計(jì)劃的落實(shí),資源的合理調(diào)配,明確各部門的目標(biāo),運(yùn)營活動(dòng)的協(xié)調(diào),日?；顒?dòng)的控制和考核體系的建立.同時(shí)是醫(yī)院如何賺錢如何花錢的依據(jù).【1】但是在實(shí)際運(yùn)行中存在偏差,很多時(shí)候醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)是滯后的,另外要做到對(duì)物流,固定資產(chǎn),工程項(xiàng)目事前控制的前提是明細(xì)藥品,物資,固定資產(chǎn)分類編碼和對(duì)藥品,物資消耗定額預(yù)算進(jìn)行設(shè)置,但目前這些信息資源可能還做不到一體化共享,導(dǎo)致預(yù)算的主線作用無從發(fā)揮,更談不上控制.5,預(yù)算管理專業(yè)化人才匱乏公立醫(yī)院的預(yù)算管理雖然有了長足的進(jìn)步.信息化程度也有了質(zhì)的飛躍,但是具體從事預(yù)算管理工作的專業(yè)化人才很少.大多數(shù)醫(yī)院的預(yù)算編制和執(zhí)行工作由兼職預(yù)算員負(fù)責(zé),但是由于預(yù)算管理涉及的面很廣,需要組織協(xié)調(diào)的范圍很寬,預(yù)算員的職權(quán)和精力有限,所以公立醫(yī)院的預(yù)算管理專業(yè)化程度普遍不高.二,對(duì)公立醫(yī)院預(yù)算管理的建議1,早日建立嚴(yán)密的預(yù)算管理體系預(yù)算是一個(gè)完整體系,也是一張網(wǎng).大型公立醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部環(huán)境是復(fù)雜多變的.所以在預(yù)算管理實(shí)際操作中的首要任務(wù)就是要建立嚴(yán)密的預(yù)算管理體系,只有體系所涉及的工作落到實(shí)處,才能夠保證信息的唯一性,準(zhǔn)確性,及時(shí)性,才能夠保證全面預(yù)算管理效能得到發(fā)揮.較完整的預(yù)算管理體系應(yīng)包括預(yù)算管理機(jī)構(gòu),預(yù)算編制管理,預(yù)算控制管理,預(yù)算考核管理四個(gè)部分,它們之間的關(guān)系架構(gòu)如下圖所示:通過建立涵蓋全員,全額,全過程的預(yù)算管理體系,醫(yī)院可以實(shí)現(xiàn)提高預(yù)算編制效率.解決預(yù)算控制滯后,實(shí)現(xiàn)事中乃至財(cái)經(jīng)論壇事前控制,還可以利用預(yù)算編制數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)分析,建立起以預(yù)算體系為衡量標(biāo)準(zhǔn)的績效考核體系.當(dāng)然,最關(guān)鍵的還是體系中的各部必須責(zé)任明確,發(fā)揮職能,預(yù)算管理才有順利實(shí)施的基礎(chǔ)可言,否則一切都是無稽之談.2,積極嘗試全面預(yù)算全面預(yù)算應(yīng)服務(wù)于醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),結(jié)合醫(yī)院管理的需要可以將全面預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算和決策預(yù)算.業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括收入預(yù)算,成本預(yù)算,管理費(fèi)用預(yù)算,存貨預(yù)算,材料消耗和采購預(yù)算,應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算等;財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金流預(yù)算,財(cái)務(wù)狀況預(yù)算和利潤預(yù)算;決策預(yù)算主要包括醫(yī)院不經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng),如固定資產(chǎn)的構(gòu)建,擴(kuò)建,改建,更新等都必須在項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算.此外,應(yīng)將醫(yī)院發(fā)展總目標(biāo)分解到醫(yī)院各責(zé)任部門,將院級(jí)預(yù)算細(xì)化到責(zé)任部門預(yù)算,使各部門,各科室明確各自的工作目標(biāo)和方向.3,選擇合理的預(yù)算編制方法由于預(yù)算是工作計(jì)劃的貨幣表現(xiàn),而工作計(jì)劃是預(yù)算的基礎(chǔ),基于這種關(guān)系,我們可以嘗試把預(yù)算編制與工作計(jì)劃緊密地結(jié)合.具體操作可以是這樣的:大型公立醫(yī)院一般在年初或年末都會(huì)要求各部門上報(bào)下年度的工作計(jì)劃,那么可以利用此時(shí)要求各部門在擬定下年度工作計(jì)劃的同時(shí),上報(bào)下年度預(yù)算,由最基層的預(yù)算責(zé)任單元,將本單元的全年工作計(jì)劃詳細(xì)地逐一地列出來.如全年的醫(yī)療計(jì)劃,科研計(jì)劃,教學(xué)計(jì)劃,行政管理計(jì)劃,采購計(jì)劃,后勤保障計(jì)劃等,再根據(jù)這些計(jì)劃確定需要多少人員成本,需要多少科研經(jīng)費(fèi),需要培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi),需要多少衛(wèi)生耗材,需要多少藥品,需采購多少設(shè)備,需要多少行政管理經(jīng)費(fèi)等.然后根據(jù)這些工作計(jì)劃及所需支出,分類向歸口管理部門上報(bào),由各部門進(jìn)行分類匯總.最后財(cái)務(wù)部門集中各部門的預(yù)算材料,就可以統(tǒng)一歸類整理形成醫(yī)院的預(yù)算方案草稿.這種結(jié)合工作計(jì)劃的預(yù)算編制方法是最真實(shí)的,有充分的客觀依據(jù),是零基預(yù)算的一種表現(xiàn)形式.同時(shí)這種辦法也將促進(jìn)各責(zé)任部門詳細(xì)的,具體的,客觀的擬定年度工作計(jì)劃,使工作計(jì)劃更具可操作性.但這種方法由于要求的依據(jù)過于詳細(xì),其編制起來會(huì)很繁瑣,需要花費(fèi)很多的時(shí)間和精力.但不能否認(rèn)它是一個(gè)非常合理的預(yù)算編制方法,相信通過不斷的摸索和調(diào)整.會(huì)被越來越多的人認(rèn)同.(上接第131頁)會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,橫向覆蓋面廣,縱向深入徹底,是一項(xiàng)全新的事物.如何實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付順利轉(zhuǎn)軌,現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議:1,轉(zhuǎn)變支付中心職能,適應(yīng)國庫集中支付需要.過去會(huì)計(jì)核算中心以資金支付和會(huì)計(jì)核算作為其日常主要的工作.隨著部門預(yù)算和國庫集中支付的實(shí)行,中心將其核算職能還給預(yù)算單位,更需加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和控制,更需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督.通過核對(duì)各單位預(yù)算指標(biāo)情況.可以嚴(yán)格控制各單位的用款進(jìn)度,杜絕超預(yù)算計(jì)劃用款,加強(qiáng)預(yù)算資金支付的事前控制.會(huì)計(jì)核算中心職能要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變要對(duì)全年的資金計(jì)劃,分配和使用有一個(gè)全面的考慮.統(tǒng)籌使用,合理安排,切實(shí)提高資金使用效益.2,加強(qiáng)支付中心和預(yù)算單位會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),建立監(jiān)督控制體系.實(shí)行國庫集中支付制度后,應(yīng)加強(qiáng)支付中心和對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育,提高其專業(yè)水平和職業(yè)道德水平.建立健全監(jiān)督控制體系.具體如下:(1)是制定切實(shí)可行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度.從制度上保證國庫支付中心規(guī)范化,程序化,使財(cái)務(wù)監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn),管理有依據(jù).(2)是規(guī)定報(bào)賬時(shí)間,明確審查內(nèi)容,說明審查方法,簡化報(bào)賬程序.(3)是強(qiáng)化預(yù)算約束,建立支出審批制度,實(shí)行財(cái)務(wù)公開,提高財(cái)務(wù)管理工作透明度.3,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行,改革收支分類,實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)督.按照各核算單位部門預(yù)算的數(shù)據(jù)資料,并結(jié)合單位實(shí)際需要.統(tǒng)一為各單位編報(bào)月度用款計(jì)劃;統(tǒng)一為各單位辦理資金使用的網(wǎng)上申請(qǐng)和資金結(jié)算工作,編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表;統(tǒng)一根據(jù)各單位的資金使用狀況,提供相關(guān)資料,辦理追加預(yù)算手續(xù),申請(qǐng)用款額4,優(yōu)化信息系統(tǒng)建議信息軟件運(yùn)營商根據(jù)各個(gè)醫(yī)院的管理水平情況具體分析,優(yōu)化整合該醫(yī)院的信息資源,打造出操作性強(qiáng),適應(yīng)性高的ERP系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)信息一體化.通過軟件的更新升級(jí),打通預(yù)算編制,執(zhí)行,分析,考核的壁壘,將會(huì)是醫(yī)院預(yù)算管理水平檔次提升的關(guān)鍵所在.另外系統(tǒng)數(shù)字處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性是預(yù)算管理的生命線.只有數(shù)據(jù)準(zhǔn)確才能保障預(yù)算執(zhí)行,分析,考核等一系列工作的進(jìn)行.否則預(yù)算管理就成了無本之木.5,持續(xù)培育預(yù)算文化對(duì)醫(yī)院來說,預(yù)算管理還屬于新鮮事物,醫(yī)院的一些工作人員甚至包括財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理普遍不太熟悉和了解,目前公立醫(yī)院的預(yù)算編制多數(shù)由財(cái)務(wù)部門的預(yù)算員代編,先進(jìn)一點(diǎn)的由經(jīng)費(fèi)歸口管理部門的兼職預(yù)算員編好本部門的支出預(yù)算后交財(cái)務(wù)部門匯總.但實(shí)際工作中由于信息的不對(duì)稱,財(cái)務(wù)部門對(duì)醫(yī)院的人員增減計(jì)劃,醫(yī)療計(jì)劃,科研教育計(jì)劃,物資采購計(jì)劃及固定資產(chǎn)更新計(jì)劃等具體情況均不了解.從而無法編制出全面的預(yù)算;另外那些相關(guān)部門的兼職預(yù)算員由于工作精力有限和預(yù)算編制工作本身專業(yè)性較強(qiáng)的原因,編制出來的預(yù)算可能不夠合理準(zhǔn)確,該編的沒編,不該編的卻編了,基于以上情況,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算專業(yè)化人才的培養(yǎng)將勢(shì)在必行.首先是建立起科室兼職預(yù)算員的制度,定期對(duì)這些人員進(jìn)行預(yù)算管理業(yè)務(wù)培訓(xùn),每年至少一次;其次是擴(kuò)大財(cái)務(wù)部門預(yù)算員的隊(duì)伍,為其提供外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),否則難免會(huì)出現(xiàn)閉門造車出門不合轍的尷尬;最后是對(duì)預(yù)算文化的持續(xù)推廣,讓更多的人知道預(yù)算,了解預(yù)算參考文獻(xiàn):【1張雪燕.預(yù)算系統(tǒng)在醫(yī)院運(yùn)營管理中的應(yīng)用.中國醫(yī)院院長2008;212眾行管理資訊研發(fā)中心.預(yù)算管理一點(diǎn)通.廣東經(jīng)濟(jì)出版社.2004-4-1【3】朱胤,彭望清.醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)務(wù).廣東人民出版社,200908一O1(責(zé)任編輯:袁曉軍)度,以便根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)的追加預(yù)算和調(diào)整預(yù)算,以便申報(bào)用款計(jì)劃;統(tǒng)一為各單位做好定期財(cái)務(wù)分析和年終財(cái)產(chǎn)清理工作,編好年度會(huì)計(jì)報(bào)表.重新設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目,有效監(jiān)督各單位的經(jīng)費(fèi)收支,強(qiáng)化部門預(yù)算的執(zhí)行力,提高預(yù)算資金使用的計(jì)劃性.會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建立現(xiàn)代公共財(cái)政體系,由中央自上而