中財綜合習題答案.doc

甲公司用于產(chǎn)品生產(chǎn)的某項固定資產(chǎn)的原值為100000元，使用年限為5年，凈殘值率為4。按雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算每年的折舊額并編制第三年的折舊分錄第一年折舊額=10000040%=40000元第二年折舊額=（100000-40000）40%=24000元第三年折舊額=（100000-40000-24000）40%=14400元第四年折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元第五年折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 分錄：借：制造費用 14400 貸：累計折舊 144002010年1月1日，甲公司以41730.8元購入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期債券一批，每年1月5日支付利息，到期一次還本，甲公司持有至到期，實際利率 r = 5。請甲公司每年的利息調(diào)整數(shù)并編制到期收回本金和最后一次利息的分錄。 07年利息調(diào)整=400006%-41730.85%=313.46元08年利息調(diào)整=400006%-41417.345%=329.13元09年利息調(diào)整=400006%-41088.215%=345.59元10年利息調(diào)整=400006%-40742.625%=362.87元11年利息調(diào)整=41730.8-40000-（313.46+329.13+345.59+362.87）=379.75元分錄：借：銀行存款 42400 貸：持有至到期投資成本 40000 應收利息 2400甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月L材料的消耗（計劃成本）為：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2,600,000元，車間管理部門領(lǐng)用250,000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用50,000元。甲公司該月月初結(jié)存L材料的計劃成本為1,000,000元，成本差異為超支30,740元；當月入庫L材料的計劃成本3,200,000元，成本差異為節(jié)約200,000元。請計算甲公司材料成本差異率、各個部門領(lǐng)用的材料應負擔的差異，編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異的分錄。材料成本差異率=（30740-200000）/（1000000+3200000）=-4.03%生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的差異=2600000（-4.03%）=-104780元車間管理部門領(lǐng)用材料的差異=250000（-4.03%）=-10075元企業(yè)管理部門領(lǐng)用材料的差異=50000（-4.03%）=-2015元結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異的分錄為：借：材料成本差異L材料116 870貸：生產(chǎn)成本 104 780制造費用10 075管理費用 2 0152010年1月1日，甲公司以9500元購買了一項債券，面值11000元。年限5年，劃分為持有至到期投資。票面利率可收得固定利息收入400元。每年1月5日支付利息，到期一次還本，該債券實際利率為6.96%。請計算甲公司每年的利息調(diào)整數(shù) ，編制購入時分錄。07年利息調(diào)整=95006.96%-400=261.2元08年利息調(diào)整=9761.26.96%-400=279.38元09年利息調(diào)整=10040.586.96%-400=298.82元10年利息調(diào)整=10339.46.96%-400=319.62元11年利息調(diào)整=10638.226.96%-400=341.87元購入時分錄：借：持有至到期投資成本 11000 貸:銀行存款 9500 持有至到期投資利息調(diào)整 1500某企業(yè)年末應收賬款余額為2000000元，提取壞賬準備的比例為3；第二年發(fā)生了壞賬損失12000元，年末應收賬款余額為2400000元；第三年，已經(jīng)沖銷的上年應收賬款10000元又收回，期末應收賬款余額為2600000元。要求：（1）計算第一年、第二年和第三年應提、補提或者沖回多提的壞賬準備（2）編制第一年記提壞賬的分錄第一年應提=20000003=6000元 第二年補提=24000003+12000-6000=13200元 第三年沖回=7200+100000-26000003=9400元分錄：借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：壞賬準備 6000 甲公司于10月31日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，銷售收入200000元，增值稅稅率為17%，乙公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給甲公司，期限為90天，票面利率為9%。11月30日因資金周轉(zhuǎn)需要，甲公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。要求：計算到期值、貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額，并編制甲公司貼現(xiàn)會計分錄。（7分）到期值=234000（1+9%90/360）=239265元貼現(xiàn)天數(shù)=60天貼現(xiàn)息=23926510%60/360=3987.75元貼現(xiàn)凈額=239265-3987.75=235277.25元分錄： 借：銀行存款 235 277.25 貸： 應收票據(jù) 234 000財務(wù)費用 1 277.25丙公司于9月10日銷售產(chǎn)品一批給丁公司，銷售收入200000元，增值稅稅率為17%，丁公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給丙公司，期限為60天，票面利率為9%。9月20日因資金周轉(zhuǎn)需要，丙公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。要求：計算到期值、貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額，并編制丙公司貼現(xiàn)會計分錄。（8分）到期值=234000（1+9%60/360）=237510元貼現(xiàn)天數(shù)=50天貼現(xiàn)息=23751012%50/360=3958.5元貼現(xiàn)凈額=237510-3958.5=233551.5元分錄：借：銀行存款 233551.5 財務(wù)費用 448.5 貸： 應收票據(jù) 234 000某企業(yè)年末應收賬款余額為2000000元，提取壞賬準備的比例為3；第二年發(fā)生了壞賬損失2000元，年末應收賬款余額為2200000元；第三年，已經(jīng)沖銷的上年應收賬款1000元又收回，期末應收賬款余額為2600000元。要求：計算第一年、第二年和第三年應提、補提或者沖回多提的壞賬準備并編制第二年相關(guān)分錄 第一年應提=20000003=6000元 第二年補提=22000003+2000-6000=2600元 第三年補提=26000003-6600-1000=200元分錄：借：壞賬準備 2000 貸：應收賬款 2000 借：資產(chǎn)減值損失 2600 貸：壞賬準備 2600某廠材料按照計劃成本計價，8月初，原材料賬戶余額28000元，材料成本差異為節(jié)約560元，本月收入材料計劃成本140000元，收入材料成本差異為超支7280元，8月份共發(fā)出材料134000元。要求：列式計算下列項目，并編制分錄。材料成本差異率=（-560+7280）/（28000+140000）=4%發(fā)出材料應負擔的成本差異額=1340004%=5360元發(fā)出材料的實際成本=134000+5360=139360元發(fā)出材料的分錄：借：生產(chǎn)成本 134000 貸：原材料 134000結(jié)轉(zhuǎn)差異的分錄：借：生產(chǎn)成本 5360 貸：材料成本差異 5360公司2010年3月1日從二級市場購入某公司股票10000股，每股市價11元，在初始確認時，確認為交易性金融資產(chǎn)，2007年4月7日收到分配的現(xiàn)金股利，每股2元。6月30日，股價下跌到每股10元。12月31日，股價每股13元。2011年3月8日以每股12元將該股票出售?！疽蟆繉救〉谩⒊钟?、出售該股票進行賬務(wù)處理。（答案以萬元為單位）(1)2010年3月1日取得該股票借：交易性金融資產(chǎn)成本 11 貸：銀行存款 11(2)4月7日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 2 貸：投資收益 2(3)6月30日股價下跌借：公允價值變動損益 1 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動1（4）12月31日,股價每股13元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 3 貸：公允價值變動損益 3 (5)2011年3月8日出售股票借：公允價值變動損益 2 銀行存款 12 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 11 公允價值變動 2 投資收益 1 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：（1）2010年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2011年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2012年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2014年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：分別編制甲公司2010年12月31日債券發(fā)行、2011年12月31日、2013年12月31日年末確認債券利息以及2014年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案以萬元為單位）2010年12月31日發(fā)行債券：借：銀行存款 7 755 應付債券利息調(diào)整 245 貸：應付債券面值 8 0002011年12月31日計提利息：借：在建工程 437.38 貸：應付債券利息調(diào)整 77.38 應付利息 3602013年12月31日計提利息：借：財務(wù)費用 445.87 貸：應付債券利息調(diào)整 85.87 應付利息 3602014年1月10日付息還本：借：應付債券面值 8 000 應付利息 360 貸：銀行存款 8 360甲公司于2010年1月1日向銀行借入80萬元用于某項工程，期限3年，利率10%，合同規(guī)定每年末付息一次，到期支付本金，工程于2010年底達到預計可使用狀態(tài)。要求：編制2010和2012年的會計分錄1月1日借入時：借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000該筆借款每年應付利息=800 000*10%=80 000（元）本年屬于施工期，發(fā)生的借款利息應計入工程成本：借：在建工程 80 000 貸： 應付利息 80 000支付利息時借：應付利息 80 000 貸： 銀行存款 80 00012年因工程達到預計可使用狀態(tài)，所發(fā)生的利息作為財務(wù)費用處理，借款到期，甲公司償還本金80萬元和09年利息：借：財務(wù)費用 80 000長期借款 800 000 貸：銀行存款 880 000 某股份公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月份將稅后利潤56000萬元，按80的比例分配給投資者，該公司國家投資70，長江公司投資30。（2）將盈余公積15000萬元轉(zhuǎn)增資本金。（3）收到A公司投入的設(shè)備一臺，設(shè)備原價12000萬元，經(jīng)評估確認為11000萬元，該設(shè)備已支付使用。（4）接受B企業(yè)捐贈的全新設(shè)備一臺，該設(shè)備市場價75000萬元。（5）年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細賬戶，其中”利潤分配提取盈余公積”賬戶的借方余額52000萬元，“利潤分配應付利潤”賬戶的借方余頓為27000萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應會計分錄。（答案以萬元為單位）（1）借：利潤分配應付利潤 44800 貸：應付股利國家 31360 長江公司 13440（2）借：盈余公積 15000 貸：股本 15000（3）借：固定資產(chǎn) 11000 貸：股本 11000（4）借：固定資產(chǎn) 75000 貸：營業(yè)外收入 75000（5）借：利潤分配未分配利潤 79000 貸：利潤分配提取盈余公積 52000 應付利潤 27000AS公司為一般納稅企業(yè)。10月3日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3900萬元，增值稅進項稅額為663萬元，支付的運輸費為37.50萬元，款項已通過銀行支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值363萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅率17%；應付安裝工人的職工薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費。12月16日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。使用年限為10年。要求：1）編制AS公司2006年有關(guān)會計分錄。（答案以萬元為單位） 2）AS公司采用直線法提折舊，凈殘值率為4。使用2年后2008年底將該固定資產(chǎn)捐贈給某福利廠。以銀行存款支付相關(guān)稅費120萬元。請作出AS公司捐贈的會計處理。（答案以萬元為單位，保留到小數(shù)點后面2位）（1）支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等：借：在建工程 4600.5 貸：銀行存款 4600.5（2）領(lǐng)用本公司原材料、應付安裝工人職工薪酬：借：在建工程 496.71 貸： 原材料 363應交稅費應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 61.71應付職工薪酬 72（3）設(shè)備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 509721 貸：在建工程 509721（4）2年后對外捐贈借：固定資產(chǎn)清理 4238.55累計折舊 978.66貸：固定資產(chǎn) 5097.21 銀行存款 120借：營業(yè)外支出捐贈支出 4238.55貸：固定資產(chǎn)清理 4238. 55上海向陽公司2008年7月的工資結(jié)算匯總表如下：基本工資獎金津貼應發(fā)工資四金所得稅實發(fā)工資車間生產(chǎn)工人45,0008,0002,00055,000車間管理人員15,0004,0001,00020,000企業(yè)管理人員30,0007,0003,00040,000企業(yè)銷售人員10,0003,0002,00015,000合計100,00022,0008,000130,000企業(yè)會計人員以職工上年月平均工資為基數(shù)分別按照8%、7%、2%、1%代扣養(yǎng)老保險、住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險。企業(yè)社會保險費及住房公積金基數(shù)匯總?cè)缦拢河嬏峄鶖?shù)車間生產(chǎn)人員40,000車間管理人員20,000企業(yè)管理人員30,000企業(yè)銷售人員10,000合計100,000企業(yè)會計人員按照職工應發(fā)工資扣除四金后的余額為基準代扣個人所得稅，計算表明職工中超過個人所得稅起征點3500元的人員如下表所示：部門及崗位姓名應稅所得個人所得稅總經(jīng)理張曉軍3,000車間主任王剛400銷售經(jīng)理陳非1,200二)上海向陽公司按照基數(shù)的37%交納五項社會保險費，按照7%為職工繳納住房公積金。同時按工資的2%、2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，企業(yè)職工福利費按照實際發(fā)生數(shù)列支，本月未發(fā)生福利費支出。公司于月末以銀行轉(zhuǎn)帳方式向職工支付了相應工資。要求：1、說明新準則下職工薪酬內(nèi)涵職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括：1、職工工資、獎金、津貼和補貼；2、職工福利費；3、醫(yī)療保險費用、養(yǎng)老保險費用、失業(yè)保障費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；4、住房公積金；5、公會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；6、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，以及其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出扣四金扣所得稅車間生產(chǎn)工人7200車間管理人員360012企業(yè)管理人員5400195企業(yè)銷售人員180036合計180002432、請計算企業(yè)為車間生產(chǎn)工人、車間管理人員、企業(yè)管理人員和企業(yè)銷售人員代扣四金和個人所得稅款的金額。大地化工公司經(jīng)常使用現(xiàn)金采購材料， 2月17日需要50000元采購材料，公司采購員張強讓出納王華開具現(xiàn)金支票，并由王華在支票上蓋大地化工公司財務(wù)專用章與法人代表張小軍私章，由王華到銀行提取現(xiàn)金50000元，采購員張強辦理領(lǐng)款手續(xù)。案例要求：1、對簽發(fā)現(xiàn)金支票及取款的業(yè)務(wù)流程進行說明。由出納開具現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票上加蓋公司財務(wù)專用章，由財務(wù)主管蓋法人章，出納到銀行提取現(xiàn)金2、指出現(xiàn)金支票的正面和反面的填寫要求。現(xiàn)金支票正面填上出票日期、收款人、人民幣大寫、小寫金額、用途、出票人簽章（企業(yè)財務(wù)專用章、法人代表私章）；同時在左邊支票存根聯(lián)上逐一填上出票日期、收款人、金額、用途?，F(xiàn)金支票反面背書人簽章上方蓋企業(yè)財務(wù)專用章、法人代表私章，填上日期。3、 指出該案例業(yè)務(wù)中的違規(guī)行為。違反現(xiàn)金管理暫行條例中的現(xiàn)金開支范圍，使用大額現(xiàn)金采購材料。違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范中關(guān)于建立嚴格的授權(quán)批準制度的規(guī)定，沒有建立支票申請審核批準制度。違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范中關(guān)于空白支票與印章不得由同一人保管、財務(wù)裝用在與法人代表私章不得由同一人保管的相關(guān)規(guī)定。違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范中關(guān)于不得由一人完成貨幣資金業(yè)務(wù)全過程的規(guī)定。上海大地化工公司在固定資產(chǎn)折舊使用平均年限法， 6月初使用的固定資產(chǎn)如下所示：名稱部門原值凈殘值率使用年限月折舊額廠房生產(chǎn)車間1,200,0005%204,750.00化工設(shè)備生產(chǎn)車間800,0005%106,333.33辦公樓管理部門1,000,0005%253166.67家具管理部門50,0005%10395.83電腦管理部門30,0005%5475.00家具銷售部門40,0005%10316.67電腦銷售部門20,0005%5316.676月10日建造的倉庫完工投入使用，倉庫原值600000元，預計使用年限20年，預計凈殘值率5%；6月19日，管理部門的電腦使用年限屆滿予以報廢，取得舊電腦出售收入5000元，現(xiàn)金支付清理支出1000元；6月20日，購買的生產(chǎn)流水線開始安裝調(diào)試，該生產(chǎn)流水線買價300000元，稅金51000元，運輸裝卸費、保險費共10000元，款項均已支付。