國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).doc

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。1000.A1 向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1000.C1 咨詢服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中中確定。1010-在內(nèi)部審計(jì)章程中確認(rèn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性必須在內(nèi)部審計(jì)章程中得到確認(rèn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)解釋和討論“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。1100-獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀的開展工作。1110-組織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。1110.A1 內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，必須免受干預(yù)。1111-與董事會(huì)的直接互動(dòng)首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。1120-個(gè)人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。1130-對(duì)獨(dú)立性和客觀性的損害如果獨(dú)立性和客觀性受到實(shí)質(zhì)和形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶?duì)象披露損害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損害情況而定。1130.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須避免評(píng)價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)時(shí)，則其客觀性視為受到損害。1130.A2-確認(rèn)服務(wù)涉及到審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方進(jìn)行監(jiān)督。1130.C1內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。1130.C2若內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性和客觀性時(shí)，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。1210-專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必需的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必需的知識(shí)、技能和其他能力。1210.A1-當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必需的知識(shí)、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。1210.A2-內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員所具備的專門技能。1210.A3-內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制以及可以獲得的利用技術(shù)的審計(jì)方法，以開展工作，但不期望所有內(nèi)部審計(jì)師均掌握專門從事信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師所具備的專門技能。1210.C1-當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必需的知識(shí)、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯(cuò)。1220.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：l 為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍；l 所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性和嚴(yán)重性；l 治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；l 發(fā)生重大錯(cuò)誤、舞弊或不合法的可能性；l 與潛在效益相對(duì)的確認(rèn)成本。1220.A2-在履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3-內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。1220.C1-開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：l 客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果溝通；l 實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要開展工作的相對(duì)復(fù)雜性和范圍；l 與潛在效益相對(duì)的咨詢業(yè)務(wù)成本。1230-持續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增加知識(shí)、提高技能和其他能力。1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。1310-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估。1311-內(nèi)部評(píng)估內(nèi)部評(píng)估必須包括：l 對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；l 通過自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行的定期檢查。1312-外部評(píng)估外部評(píng)估必須至少每五年開展一次，必須由來(lái)自組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)討論：更為頻繁地開展外部評(píng)估的必要性；檢查人員與檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。1320-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果。1321-對(duì)“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的聲明。1322-對(duì)未遵循情況的披露若未遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況影響到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體范圍或運(yùn)作，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露未遵循事項(xiàng)及其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)2000-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值。2010-計(jì)劃首席審計(jì)執(zhí)行官必須以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。2010.A1-內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在計(jì)劃制定過程中，必須考慮高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見。2010.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮是否接受擬開展的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)等方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務(wù)必須納入計(jì)劃。2020-溝通與批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官必須將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源需求，包括重大的臨時(shí)性變化，報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響與高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。2030-資源管理首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并得到有效配置，以完成獲得批準(zhǔn)的計(jì)劃。2040-政策與程序首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)。2050-協(xié)調(diào)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。2060-向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力、職責(zé)及其計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。2100-工作性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須應(yīng)有系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。2110-治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)價(jià)并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)的治理過程：l 在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀；l 確保整個(gè)組織開展有效的業(yè)績(jī)管理、建立有效的問責(zé)機(jī)制；l 向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；l 協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間的工作和信息溝通。2110.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須針對(duì)組織內(nèi)與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、計(jì)劃和業(yè)務(wù)，評(píng)估其設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果。2110.A2-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估組織的信息技術(shù)治理是否持續(xù)支持組織的戰(zhàn)略目和目標(biāo)。2110.C1-咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須與組織的總體價(jià)值和目標(biāo)保持一致。2120-風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并地其改善作出貢獻(xiàn)。2120.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：l 財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；l 運(yùn)營(yíng)的效率與效果；l 資產(chǎn)的安全；l 對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2120.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2120.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)的存在。2120.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。2120.C3-協(xié)助管理層建立或改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須避免在實(shí)際工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任。2130-控制內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的控制。2130.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列針對(duì)組織內(nèi)部治理、運(yùn)營(yíng)和信息系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)的控制的適當(dāng)性和有效性：l 財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；l 運(yùn)營(yíng)的效率和效果；l 資產(chǎn)的安全；l 對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2130.A2-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)及程序的目標(biāo)和目的制定的情況及其與組織目標(biāo)和目的符合的程序。2130.A3-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)和程序，以確定其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的保持一致的程度，并確定運(yùn)營(yíng)和程序按計(jì)劃實(shí)施或執(zhí)行。2130.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的控制，并警惕重大的控制問題。2130.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的控制知識(shí)，運(yùn)用于評(píng)估組織的控制過程。2200-業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)師開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。2201-制定計(jì)劃時(shí)的考慮因素制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到：2210.A2-內(nèi)部審計(jì)師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必須考慮存在重大差錯(cuò)、舞弊、違規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2210.A3-評(píng)估控制需要依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以確定目標(biāo)和目的是否實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師必須確認(rèn)管理層制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須與管理層制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。2210.C1-咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須在客戶同意的范圍內(nèi)，針對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程等確定。2220-業(yè)務(wù)范圍確定業(yè)務(wù)范圍必須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求。2220.A1-確定業(yè)務(wù)范圍必須考慮相關(guān)的制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，包括由第三方控制的，相關(guān)制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。2220.A2-在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，如果出現(xiàn)重要的咨詢機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)與客戶達(dá)成具體的書面協(xié)議，規(guī)定業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，并遵循咨詢業(yè)務(wù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)溝通業(yè)務(wù)的結(jié)果。2220.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須確保業(yè)務(wù)范圍足以實(shí)現(xiàn)與客戶協(xié)商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開展咨詢業(yè)務(wù)過程中對(duì)該范圍有所保留，必須與客戶進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2230-業(yè)務(wù)資源的分配內(nèi)部審計(jì)師必須根據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時(shí)間限制以及可獲資源的評(píng)估，確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的適當(dāng)、充分的資源。2240-業(yè)務(wù)工作方案內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書面工作方案。2240.A1-工作方案中必須包括識(shí)別、分析、評(píng)估和記錄信息的程序。工作方案必須在實(shí)施前得到批準(zhǔn)，對(duì)方案的任何調(diào)整都必須及時(shí)報(bào)批。2240.C1-咨詢業(yè)務(wù)工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2300-業(yè)務(wù)的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2310-識(shí)別信息內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別充分、可靠、相關(guān)且有用的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2320-分析與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師必須基于適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)，得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330-記錄信息內(nèi)部審計(jì)師必須記錄相關(guān)信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須控制對(duì)業(yè)務(wù)記錄的接觸。在對(duì)外界提供記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官必須征得高