酒店會(huì)計(jì)核算.doc

酒店會(huì)計(jì)核算一、收入核算1、客房、餐飲收入核算酒店?duì)I業(yè)收入內(nèi)容較為復(fù)雜，客房營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表反映的收入項(xiàng)目較多，一般有房金、加床、洗衣、電話、食品、飲料、餐費(fèi)、賠償?shù)?，入賬時(shí)，必須細(xì)分這些收入的性質(zhì)，不能籠統(tǒng)地全部列作客房營(yíng)業(yè)收入；例如：賠償不屬于營(yíng)業(yè)收入，餐費(fèi)是餐廳收入，這些不能計(jì)入客房收入中，否則既是虛增了收入，又增加了稅負(fù)，酒店促銷用的早餐免費(fèi)券是在房?jī)r(jià)的折讓，應(yīng)抵消相應(yīng)的客房收入，真實(shí)反映酒店收入，合理核算酒店稅金。酒店客房、餐廳等經(jīng)營(yíng)部門為方便向顧客供應(yīng)酒水、香煙、食品等消費(fèi)品，分別設(shè)有吧臺(tái)，這些可以按部門核算，月末分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。1.1 客房營(yíng)業(yè)收入的核算客房前臺(tái)每天結(jié)算營(yíng)業(yè)收入和編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，有“應(yīng)收應(yīng)付制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”中不同的制度。（1）應(yīng)收應(yīng)付制度 規(guī)模較大的、房間較多的酒店都是采用這種制度，即當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入只要發(fā)生了，不論是否已收到款項(xiàng)，均作為當(dāng)天的收入處理。酒店對(duì)賓客房金消費(fèi)款結(jié)算有兩種方式：一、先付款后住店（即預(yù)收房金方式）；二、先住店后付款（即掛賬方式），這兩種方式的不同是賓客賬款的反映一個(gè)是“結(jié)存”，一個(gè)是“結(jié)欠”，會(huì)計(jì)核算并無(wú)區(qū)別。（2）收付實(shí)現(xiàn)制 規(guī)模較小的、房間不多的酒店多采用這種制度。即當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入不包括續(xù)住賓客尚未結(jié)算的房金等收入，營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表僅反映當(dāng)天結(jié)賬離店，并且已收到款項(xiàng)或者確認(rèn)掛賬的營(yíng)業(yè)收入。缺點(diǎn)：一、反映的營(yíng)業(yè)收入不夠真實(shí)；二、預(yù)收房金全部存放前臺(tái)，有時(shí)金額較大，影響酒店資金周轉(zhuǎn)，也不安全。有的酒店為彌補(bǔ)收付實(shí)現(xiàn)制的不足，月度終了也差明尚未結(jié)算的營(yíng)業(yè)收入，如此處理的月度收入可以接近實(shí)際，可是每天營(yíng)業(yè)收入仍舊不全。1.2餐飲收入管理和核算 （1）餐飲收入管理餐飲營(yíng)業(yè)過(guò)程特點(diǎn)是：供膳時(shí)間短、買單結(jié)算集中，所以要求收銀員業(yè)務(wù)熟練、頭腦清醒、結(jié)算收款操作迅速準(zhǔn)確，服務(wù)員點(diǎn)菜時(shí)按菜價(jià)記入賬單，背熟菜價(jià)，減少差價(jià)時(shí)間。餐飲結(jié)算如果手續(xù)不健全、制度不嚴(yán)密，還易產(chǎn)生以下弊端： a 跑單 有意丟賬單、侵吞收入b 跑數(shù) 有意改小或漏去賬單中的個(gè)別項(xiàng)目收入，侵吞差額；c 跑餐 對(duì)朋友或熟人用餐，故意不開賬單，不收錢款；d 跑物 吧臺(tái)實(shí)物走漏；e 涂改折扣率，侵吞差價(jià)； 所以要建立健全各種餐單的填制、使用和監(jiān)督管理制度，賬單不的任意涂改。與財(cái)務(wù)結(jié)算有關(guān)的菜單種類：a 宴會(huì)菜單，一式四聯(lián)：賓客一聯(lián)，收銀一聯(lián)，廚房一聯(lián)，傳菜人員一聯(lián)；b 點(diǎn)菜單，用于散客點(diǎn)菜，一式三聯(lián)：收銀一聯(lián)，廚房一聯(lián)，傳菜人員一聯(lián)；c 加菜單，用于用餐過(guò)程中加菜，一式三聯(lián)：收銀一聯(lián)，廚房一聯(lián)，傳菜人員一聯(lián)；d 酒水單，吧臺(tái)發(fā)貨和登記付出實(shí)物的憑證，一式三聯(lián)：收銀一聯(lián)，吧臺(tái)一聯(lián)，吧臺(tái)送酒服務(wù)員一聯(lián)；e 餐費(fèi)賬單，一式兩聯(lián)：賓客一聯(lián)，收銀一聯(lián)，收銀員根據(jù)賓客消費(fèi)單登記后與賓客結(jié)算的賬單，其內(nèi)容與點(diǎn)菜單基本相同，如有折扣優(yōu)惠，賬單合計(jì)金額下面有實(shí)收金額欄，折扣應(yīng)備注。餐費(fèi)賬單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，使用時(shí)按順序，作廢單不能丟棄，注銷后予以保存，以備查對(duì)。（2） 餐飲收入核算 收銀員根據(jù)全部已結(jié)算的餐費(fèi)賬單匯總標(biāo)志“餐飲營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”，經(jīng)審核無(wú)誤兩天掛賬賓客賬單，送交財(cái)務(wù)部?？头抠e客在餐廳消費(fèi)掛賬餐廳收銀員應(yīng)填寫“賓客消費(fèi)掛賬通知單”，賓客確認(rèn)后送交前臺(tái)以便及時(shí)入賬，財(cái)務(wù)部門在做收入報(bào)表時(shí)，準(zhǔn)確認(rèn)餐飲和客房收入或應(yīng)收掛賬。2、酒店的一些項(xiàng)目如：美容美發(fā)、娛樂(lè)等非自營(yíng)項(xiàng)目，收取房租做為收入，并交納相應(yīng)稅費(fèi)。二、成本核算 酒店飲食制品和吧臺(tái)都要核算營(yíng)業(yè)成本，飲食制品成本核算與工業(yè)不同。飲食成本核算較為簡(jiǎn)單，成本要素僅為構(gòu)成飲食制品實(shí)體的原材料、輔料、調(diào)料等購(gòu)進(jìn)價(jià)格，其他費(fèi)用包括工資不計(jì)算進(jìn)成本；，其中月末對(duì)廚房未用完的原材料、輔料、調(diào)料僅需實(shí)地盤點(diǎn)，然后倒擠，計(jì)算出當(dāng)月的營(yíng)業(yè)成本。成本倒擠的公式為： 本月餐飲實(shí)際成本=上月末原材料盤存金額 + 本月購(gòu)進(jìn)和領(lǐng)用金額 本月末原材料盤存金額餐廳、客房的吧臺(tái)的酒水、香煙、食品等成本核算與零售商業(yè)相似。三、費(fèi)用核算酒店費(fèi)用分營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用要分經(jīng)營(yíng)部門設(shè)立明細(xì)分類賬核算，管理費(fèi)用月末按一定的分配率分配各部門。1、 酒店幾項(xiàng)主要費(fèi)用核算：2.1 營(yíng)業(yè)部門從經(jīng)理到服務(wù)員的工資及費(fèi)用都列入該部門的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；行政后勤部門則從總經(jīng)理至工作員工的工資及相關(guān)費(fèi)用都列入相關(guān)部門的管理費(fèi)用中。2.2 酒店的能源費(fèi)用如：電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、燃油費(fèi)，各酒店可以根據(jù)本酒店分?jǐn)偡椒ㄔ碌追峙洹?.3 酒店固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可按各部門實(shí)際占用量分配，如果無(wú)法分配的，則列入管理費(fèi)用核算。2.4 酒店大額的裝修費(fèi)不但數(shù)額巨大，而且翻新間隔期較短，一般在三年左右的，裝修費(fèi)用可以預(yù)提，如沒(méi)有預(yù)提，大額裝修費(fèi)用發(fā)生時(shí)，列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶分期攤銷。2.5 客房布草（即床上用品等布件），如果一次購(gòu)買數(shù)額很大，約三年左右遍要大量更新，大批量購(gòu)進(jìn)時(shí)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶分期核算。2.6 餐飲的小餐具、酒店制服和客房布草的處理是一樣的。2.7 客房一次性用品，即向賓客提供的牙具、梳子、拖鞋等一次性用品，根據(jù)客房部統(tǒng)計(jì)使用情況計(jì)入客房賓客用品費(fèi)用賬戶核算。2.8 綠化費(fèi)事酒店必不可少的支出，規(guī)模大的酒店擁有大面積的樹木花草場(chǎng)地，應(yīng)配有專門人員養(yǎng)護(hù)，費(fèi)用較大；較小酒店也會(huì)購(gòu)買或者租用一定數(shù)量的花卉盆景，開支略小。綠化費(fèi)岸實(shí)際支出列入管理費(fèi)用核算； 2.9 酒店財(cái)務(wù)費(fèi)用核算與其他行業(yè)相同，無(wú)貸款利息支出的企業(yè)，發(fā)生的存款利息收入在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的貸方反映，月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶。 3、餐飲費(fèi)用核算和管理 3.1餐飲費(fèi)用管理 餐飲利潤(rùn)公式： 營(yíng)業(yè)收入 原料成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 稅金 = 餐飲利潤(rùn)當(dāng)餐飲收入和成本實(shí)現(xiàn)后，稅金是按稅率不變的，唯一變數(shù)是營(yíng)業(yè)費(fèi)用；直接影響著餐飲利潤(rùn)水平，餐飲營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括：工資支出、能耗費(fèi)用、工具用具攤銷、一次性用品費(fèi)用等主要大類。 3.2 餐飲費(fèi)用核算 飲各項(xiàng)費(fèi)用，如：工資、物料消耗、水費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等，均與客房核算方法基本相同，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目各明細(xì)項(xiàng)目?jī)?nèi)歸集和核算。4、其他經(jīng)營(yíng)性部門核算 4.1 商場(chǎng)的管理和核算 店商場(chǎng)部獨(dú)立核算，也不直接向外進(jìn)貨，商品收入渠道僅是酒店總倉(cāng)庫(kù)，商品銷售時(shí)“一手錢一手貨”的現(xiàn)金結(jié)算方式。酒店對(duì)商品的銷售，也是通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，分別反映商品銷售金額和已銷售商品的進(jìn)價(jià)成本。 酒店商場(chǎng)是以自營(yíng)業(yè)務(wù)為主，但也會(huì)由于各種原因而接受部分單位或者個(gè)人代銷一下價(jià)值昂貴的工藝品等商品，商場(chǎng)這些東西的銷售不納入自營(yíng)商品管理方式，銷售后由委托方提供銷貨發(fā)票，商場(chǎng)按協(xié)議收取一定費(fèi)用。5、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 5.1 政管理方面的核算 政管理方面核算主要包括：工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、服裝費(fèi)、印花稅等5.2 工程維修費(fèi)用的算 酒店會(huì)設(shè)置工程倉(cāng)，財(cái)務(wù)根據(jù)工程向總倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用器材的領(lǐng)料單登記入賬，按工程部交來(lái)的維修施工單耗料登記付出賬，并分配給給接受維修的部門，列作修理費(fèi)處理。5.3 車隊(duì)的核算 酒店車隊(duì)有轎車、中巴、大巴、小巴和小型貨車等類型，酒店自用車應(yīng)與車隊(duì)的車輛分開管理，自用車的一切費(fèi)用在管理費(fèi)用賬戶核算，與車隊(duì)核算無(wú)關(guān)。車隊(duì)既有營(yíng)運(yùn)收入，就必須計(jì)算相應(yīng)的營(yíng)運(yùn)成本并獨(dú)立核算。 三、稅金核算酒店主營(yíng)業(yè)務(wù)是交營(yíng)業(yè)稅，但涉及的稅種和稅率較多。例如：客房、餐飲、娛樂(lè)、蒸氣浴等交營(yíng)業(yè)稅，商場(chǎng)要按小規(guī)模納稅人增值稅的征收率納稅，娛樂(lè)稅率在5%20%范圍內(nèi)核定。酒店出租的營(yíng)業(yè)場(chǎng)地的房租收入，除繳納營(yíng)業(yè)稅外，尚要繳納1