增值稅相關(guān)操作及月底賬務處理

一般納稅人增值稅相關(guān)操作及月底賬務處理一、 增值稅基本知識1、企業(yè)登記為一般納稅人的，發(fā)票分兩種：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 專用發(fā)票只能對一般納稅人客戶開具且服務內(nèi)容屬于可抵扣增值稅范圍內(nèi)的，其他（開具給絕大部分業(yè)主）均開具增值稅普通發(fā)票。 2、一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額; 當期銷項稅額=含稅銷售額(1+稅率)*稅率 3、每月月底前必須進行增值稅進項稅金認證，進項稅金認證期限為180天，超期不得抵扣。一般進項稅額要抵扣需滿足業(yè)務流、資金流、發(fā)票流、合同流四流合一 。4、企業(yè)要減輕稅負，應盡量選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的服務商和供應商，這樣企業(yè)才可以通過進項抵稅，降低稅負，提升效益。二、賬務處理方面：1、企業(yè)所開具和取得的發(fā)票不同，涉及的憑證處理，例如：收入： 借：銀行存款 5000貸：主營業(yè)務收入 4716.98 （按發(fā)票上的不含稅金額）貸：應交稅金應交增值稅-銷項稅額 283.02 （按發(fā)票上的稅額）支出（取得專用發(fā)票的按每筆費用分別編制憑證）： 借：主營業(yè)務成本 （發(fā)票上的不含稅金額） 借：應交稅金應交增值稅-進項稅額 （ 按發(fā)票上的稅額） 貸：銀行存款 支出：取得一些普通費用類發(fā)票入賬：賬務處理與以往一致。2、不得抵扣的進項稅額（此類費用可以取得普通發(fā)票）大致涉及內(nèi)容：集體福利性支出（取得增值稅專用發(fā)票情況下）對于此部分不得抵扣進項稅額的月末再做進項稅額轉(zhuǎn)出： 借：主營業(yè)主成本/管理費用借：應交稅金應交增值稅-進項稅金 貸：銀行存款/現(xiàn)金 借：應交稅金應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 貸： 應交稅金應交增值稅-進項稅額 借：主營業(yè)主成本/管理費用貸：應交稅金應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出1、企業(yè)購金稅盤憑證處理借： 管理費用-辦公費應交稅金應交增值稅-進項稅金 （取得專票情況下）貸：銀行存款/現(xiàn)金借：應交稅金應交增值稅-減免稅金（普票時為發(fā)票上價稅合計總金額，專票時為發(fā)票上的價款） 貸：營業(yè)外收入（與管理費用-辦公費數(shù)據(jù)一致） 3、 月底轉(zhuǎn)賬憑證（一般納稅人的做法）結(jié)轉(zhuǎn)應交增值稅時先把銷項稅和進項稅結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：借：應交稅金應交增值稅-銷項稅金（本月科目余額） 貸：應交稅金應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：借：應交稅金應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅-進項稅金（本月科目余額）結(jié)轉(zhuǎn)減免稅金借：應交稅金應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅-減免稅金(本月科目余額) 結(jié)轉(zhuǎn)應交增值稅： 借：應交稅金應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅（本月科目余額）貸：應交稅金未交增值稅未結(jié)轉(zhuǎn)應交增值稅之前,若“應交稅金應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目余額在貸方則需結(jié)轉(zhuǎn)，次月需繳納增值稅，若科目余額在借方則無需做結(jié)轉(zhuǎn)憑證，次月不需要繳納增值稅。4、 次月繳納增值稅憑證借：應交稅金未交增值稅 貸：銀行存款三、 其他方面1、登記相關(guān)租金、物業(yè)費臺賬按價稅合計的金額登記。2、正規(guī)機構(gòu)采購好掃描儀。3、各類采購等盡量選擇企業(yè)供貨商，因為對方可以可提供增值稅專用發(fā)票，部分采購確實涉及一些個體工商戶（簡易增收的），盡量取得專用發(fā)票（可以要求對方單位至稅務局代開，可抵扣稅率3%）。4、支付服裝費用的入管理費用辦公費，月報表統(tǒng)計到“勞動保護費”里。四、 報表方面1、租金、物業(yè)費實際收取情況表的編制，按價稅合計金額填寫。2、實際經(jīng)營情況表的編制按照帳套主營業(yè)務收入的不含稅價填寫，如有收取18年的預收賬款余額不含稅價當月報表內(nèi)部增加收入。五、發(fā)票管理方面1、參加當?shù)叵嚓P(guān)開票培訓，熟悉掌握開票系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置功能等、學會如何正確填開發(fā)票、紅沖、月初報稅、發(fā)票繳銷等。2、不得虛開代開發(fā)票，按實際收取相關(guān)收入的金額開具發(fā)票，最后的價格合計金額就是我們要收取的金額，而不是開不含稅金額。3、發(fā)票上鎖管理登記好票據(jù)臺賬，項目涉及財務以外人員開票必須做好培訓與交接工作。4、發(fā)票管理出了問題，后果很嚴重，刑法對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用等的處罰措施都做了專門的規(guī)定。新型法第205條第1款，虛開增值稅發(fā)票最高刑為無期徒刑；沒有經(jīng)濟行為，虛開發(fā)票，幫助取得方逃稅，觸犯刑法，后果嚴重； 虛開包括雖有實際經(jīng)營行為，但受票人不是實際承受人的情況。 六、相關(guān)文件（搜索下載學習） 1、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）2、