賬務(wù)自查應(yīng)注意事項.doc

賬務(wù)自查應(yīng)注意事項一、 看明細賬1、 從現(xiàn)金到所得稅依次檢查，發(fā)現(xiàn)問題與不足 （1）“現(xiàn)金”主要看有無出現(xiàn)貸方余額，若當(dāng)月出現(xiàn)可將憑證號調(diào)整一下，以后做賬注意先做借錢再做付現(xiàn)；還要注意現(xiàn)金余額不能過大或過小，余額過大的建意客戶寫單還款，還完款后還過大的建意還給老板，過小的每月做借款時多借點；借還款要求企業(yè)將憑證拿回去后要補單據(jù)（包憑證時可附白紙并折起來），另外現(xiàn)金不要出現(xiàn)有“分”的情況。 說明：因為記賬日期為每月的最后一天，建意大家按如下順序做，收入收款購料付款提現(xiàn)付現(xiàn)存現(xiàn)。這樣可保證現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收賬款原材料等不會出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)付賬款不會出現(xiàn)借方余額。 （2）“銀行存款”同現(xiàn)金一樣要注意不要出現(xiàn)貸方余額，另入賬的話要注意一定要和對賬單對得上確實對不上的不如不做（但有限公司和要出具報告的三來一補一定要對得上，至少12月份要對得上）。 說明：銀行存款最好一比比地做，這樣有利核對余額，年終打出的賬本也好看一點。 （3）“應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款”先自已檢查一下有無問題，調(diào)好后將明細科目余額打印給傳真給企業(yè)，和企業(yè)核對，讓企業(yè)對好后再傳真過來，與企業(yè)不符的下月做賬前先進行調(diào)整（企業(yè)答復(fù)后馬上結(jié)賬進行調(diào)整，不要等到做賬時又忘記了）出年報前一定要與企業(yè)進行核對，特別是要出報告的客戶否則到時詢證不好做，建議按季核對最后一個季度提前一個月核對這樣比較有規(guī)律一點也可以形成一種習(xí)慣。 說明：自己檢查時應(yīng)注意余額方向，應(yīng)收與收到、應(yīng)付與付款的尾數(shù)差異（有則調(diào)入財務(wù)費用），有無串客戶，有無是單邊發(fā)生及長期掛賬的客戶（有則分析原因，要求企業(yè)出具依據(jù)，并建議企業(yè)以后提供單據(jù)時注意，因為這樣明顯有未列入賬的收入及費用）。 另：A：查看幾位同事賬發(fā)現(xiàn)好多三來一補應(yīng)收復(fù)幣賬有問題，大多數(shù)是記了本位幣忘了記原幣（KHD），每位同事可以自已看一下應(yīng)收賬款明細賬（綜合本位幣） B：現(xiàn)在各作各價不是按合同約定匯率結(jié)匯，而是按當(dāng)期匯率扣除一定比例結(jié)匯，因此就讓客戶提供匯率或按最近一期結(jié)匯匯率入賬，并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，若是按以前的0.95/0.96記收入的話就會虛增收入，虛增應(yīng)收，也會多提外匯提成，多結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益最終的影響是多交稅。因此現(xiàn)在快到年底了，最好和客戶核對一下實際還有多少未結(jié)匯，先對應(yīng)收、再結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益最后調(diào)外匯提結(jié)余。 （4）“預(yù)提及待攤”注意不要長期提而不付，列待攤而不攤。也要注意攤銷期間，一般項目不是太多的最好是在年終攤完。預(yù)提與實際支付時不一致也要在支付時調(diào)整。另外三來一補企業(yè)的外匯留成檢查一下預(yù)提總數(shù)是否與收入對得上，同時檢查一下預(yù)提佘額是否與未結(jié)匯款項對得上，另未結(jié)匯外匯與人民幣是否對得上。 （5）“固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)”主要是注意折舊年限和殘值率。內(nèi)資不高于5%、外資不高于10%、房屋一般不少于20年機器不少于10年運輸及電子設(shè)備不少于5年。 說明：A：三來一補企業(yè)若有實收資本的都是開廠時不用計折舊的不作價設(shè)備，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入長期應(yīng)付款不作價設(shè)備，而不是列入實收資本。 B：還有部分同事固定資產(chǎn)按大類入賬而不是按固定資產(chǎn)名稱入賬，致使固定資產(chǎn)清單上看不出是什么資產(chǎn)，也不知及賬及計折舊有沒有錯誤，要查到底是什么資產(chǎn)只有一個辦法查看入賬時的發(fā)票。 （6）“應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款”主要看佘額是否是本月應(yīng)交數(shù)。要是因為企業(yè)未去銀行打單的，可以先記賬然后讓企業(yè)打單附上去。另一般納稅人的增埴稅明細科目設(shè)置是否應(yīng)設(shè)的都有設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)增埴稅是否正確。 （7）應(yīng)付工資佘額是否為當(dāng)月計提而未發(fā)數(shù)，實發(fā)數(shù)與上月計提數(shù)對不對得上若對不上的下月計提時記得調(diào)整。另注意企業(yè)有扣除的伙食費、個人所得稅、社保是否有在工資表及記賬中反映，工資表中有扣除的項目做賬時一定要反映。 （8）收入與成本費用是否配比，成本費用各明細設(shè)置是否合理。成本費用最好一年保持一致不要相同的費用這個月記入這個明細科目下個月記入另外一個明細科目。還要注意其它業(yè)務(wù)支出是否只有單邊記賬，特別是只有費用而沒有收入的。 說明：所看賬中大部分都是成本過大費用過少，甚至還有成本倒掛的，建議從明年開始將幾個大額的，如工資、水電、廠租、伙食等按一定比例分攤記入成本費用中當(dāng)然已有部分同事的部分賬是已分攤的。但大部分都是計入生產(chǎn)成本或制造費用中。二、 看數(shù)量金額賬 主要注意單價不要相差太大，不要做出負數(shù)，不要有時記數(shù)量，有時不記數(shù)量，領(lǐng)料依移動平均單價記賬。不要長期掛賬（有入庫而無出庫）另外三資的最好年終結(jié)佘數(shù)量要和合同實際庫存及海關(guān)對得上。 說明：一般納稅人原材料最好做數(shù)量金額賬，要出具報告的成品也最好做數(shù)量金額賬。有做數(shù)量金額賬的最好每月讓企業(yè)提供材料/成品進出存匯總表（只反映數(shù)量），領(lǐng)料單。三、 看報表1、 資產(chǎn)負債表未分配利潤年初數(shù)與年未數(shù)差額是否等于利潤表本年利潤累計數(shù)（當(dāng)然有進行以前年度損益調(diào)整的要考慮調(diào)整數(shù)才能對得上）2、 利潤表利潤總額當(dāng)月及本年累計數(shù)與本月報表利潤總額當(dāng)月及本年累計數(shù)是否對得上。3、 資產(chǎn)負合債表一些項目別長期持賬，三來一補借款太多虧損又大更本還不起借款的，可考慮將部借款轉(zhuǎn)入未分配利潤中，當(dāng)然不要轉(zhuǎn)得出現(xiàn)盈利。4、 另外最好看一下賬表是否相符，軟件做的只要工式正確一般是會相符的。四、 其它應(yīng)注意事項1、 憑證字號有記及收付轉(zhuǎn)兩種，選擇其中一種，不要既用記又用轉(zhuǎn)。建議全用記，這樣寫憑證封面也比轉(zhuǎn)簡單。2、 有營業(yè)用的從明年開始一定不要全部列入制造費用及管理費用中，特別是要出報告的客戶。3、 要做所得稅報告的企業(yè)要注意幾個費用標(biāo)準：計稅工資（外交無標(biāo)準，內(nèi)資1600元/人），三項經(jīng)費（福利費：計稅工資的14%，職工教育經(jīng)費計稅工次的2.5%。工會經(jīng)費：計稅工資的2%）招待費（內(nèi)資及外資工業(yè)：收入1500萬以下部分0.5%，1500萬以上部分0.3%；若為外資服務(wù)業(yè)收入500萬以下的部分1%，500萬以上的部分0.5%）其它一些標(biāo)準企業(yè)很少涉及到，在此就不一一列舉了。4、 注意要做所得稅的不要虧損太多，如果白條單（伙食費及村委收費除外）及要調(diào)整金額較大的企業(yè)可做得多虧點。5、 裝訂憑證時附上憑證匯總表及二級科目佘額表（這樣裝訂時可從佘額表上發(fā)現(xiàn)一點問題，如有無現(xiàn)金銀行負數(shù)，現(xiàn)金分，應(yīng)收應(yīng)付材料一點點結(jié)尾數(shù)或反方向的佘額等一經(jīng)發(fā)現(xiàn)及時調(diào)整）有復(fù)幣及數(shù)量金額的打印憑證時一定要顯示。另外憑證打印格式要調(diào)整一下，好多都是下半頁看不到企業(yè)名稱。6、 沖賬時用原來的錯的相同科目相同記賬方向的負數(shù)金額沖，特別是成本費用類科目一定不要反相沖也不要反方向記賬，科目代碼以4及5開頭的發(fā)生時一定是記借方，要記代方的就記入借方紅字。7、 一般納稅人有限公司購入材料收入盡量附送貨單，費