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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題 3三、計(jì)算題。1. 1A公司欠B公司貨款500萬(wàn)元。按合同規(guī)定,A公司應(yīng)于月日前付清貨款,但A公司未按期付款。為此,B公司向法院提起訴訟。月日,一審判決A公司應(yīng)向B公司全額支付貨款,并按每日萬(wàn)分之五的利率支付貨款延付期間的利息萬(wàn)元;此外,還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬(wàn)元,三項(xiàng)合計(jì)5萬(wàn)元。A公司不服,認(rèn)為B公司所提供的貨物不符合雙方原來(lái)約定條款的要求,并因此向B公司提出索賠要求,金額為0萬(wàn)元。截至月31日,該訴訟尚在審理當(dāng)中。要求:(1)編制A公司將或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄;如果根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)時(shí)的情況,A公司有充分的理由說(shuō)明反訴B公司很可能勝訴,請(qǐng)說(shuō)明A公司在月31日的資產(chǎn)負(fù)債表附注中如何披露; (2)B公司對(duì)上述或有事項(xiàng)是否確認(rèn)?假定B公司判斷,A公司反訴B公司這一事項(xiàng)A公司可能勝訴,B公司應(yīng)如何披露。【正確答案】(1)月日,A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:管理費(fèi)用-訴訟費(fèi) 20000 營(yíng)業(yè)外支出-罰息支出 0000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟 0000 A公司應(yīng)在月31日的資產(chǎn)負(fù)債表附注中作如下披露: “預(yù)計(jì)負(fù)債和或有資產(chǎn)”:本公司欠B公司貨款500萬(wàn)元,因本公司認(rèn)為B公司所提供的貨物不符合雙方原來(lái)約定條款的要求,故到期末付。為此,B公司向XXX法院起訴本公司。月日,法院一審判決本公司應(yīng)向B公司全額支付所欠貨款,按每日萬(wàn)分之五的利率支付貨款延付期間的利息萬(wàn)元,以及訴訟費(fèi)2萬(wàn)元,三項(xiàng)合計(jì)5萬(wàn)元。本公司不服,反訴B公司,要求B公司賠償損失0萬(wàn)元。目前,案件正在審理當(dāng)中。 (2)B公司不應(yīng)將上述或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn),只須作出相關(guān)披露即可。 “或有資產(chǎn)和或有負(fù)債:A公司欠本公司貨款500萬(wàn)元,因認(rèn)為本公司所提供的貨物不符合雙方原來(lái)約定條款的要求,故到期未還。為此,本公司向法院起訴A公司。月日,法院一審判決本公司勝訴,要求A公司全額償還本公司貨款500萬(wàn)元,同時(shí)按每日百分之五的利率支付貨款延付期間的利息萬(wàn)元,以及訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。A公司不服,反訴本公司,要求本公司賠償損失0萬(wàn)元。目前,案件正在審理當(dāng)中?!?.甲公司于月5日受到乙公司的起訴,乙公司聲稱(chēng)甲公司侵犯了乙公司的軟件版權(quán),要求甲公司予以賠償,賠償金額為60萬(wàn)元。在應(yīng)訴過(guò)程中,甲公司發(fā)現(xiàn),訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托丙公司開(kāi)發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問(wèn)題,丙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,對(duì)甲公司予以賠償。企業(yè)在末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn),認(rèn)為對(duì)乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%,最有可能發(fā)生的賠償金額為40萬(wàn)元(不包括訴訟費(fèi));從丙公司得到補(bǔ)償基本上可以確定,最有可能獲得的賠償金額為30萬(wàn)元。假定訴訟費(fèi)為2萬(wàn)元。要求:(1)對(duì)甲公司發(fā)生的上述或有事項(xiàng)是否應(yīng)確認(rèn)和計(jì)量?若需確認(rèn)和計(jì)量,請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄; (2)對(duì)甲公司發(fā)生的上述或有事項(xiàng)是否應(yīng)披露?【正確答案】(1)甲公司賠償乙公司這一或有事項(xiàng)符合將其確認(rèn)為負(fù)債的條件,甲公司從丙公司得到補(bǔ)償這一或有事項(xiàng)符合將其確認(rèn)為資產(chǎn)的條件,因此,這兩項(xiàng)或有事項(xiàng)均應(yīng)確認(rèn)。 借:管理費(fèi)用 20000 營(yíng)業(yè)外支出-賠償支出 400000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟 420000 借:其他應(yīng)收款 300000 貸:營(yíng)業(yè)外支出-賠償支出 300000 (2)對(duì)上述或有事項(xiàng)均應(yīng)披露四、綜合題。1.A公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)。度生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲、乙兩種機(jī)床。對(duì)甲機(jī)床,A公司作出承諾:機(jī)床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換);對(duì)乙機(jī)床,A公司作出承諾:機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。A公司第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷(xiāo)售甲機(jī)床400臺(tái),600臺(tái),800臺(tái)和700臺(tái),每臺(tái)售價(jià)為5萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者,根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),甲機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的11.5之間。 A公司四個(gè)季度甲機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為4萬(wàn)元,40萬(wàn)元,36萬(wàn)元和70萬(wàn)元(假定用銀行存款支付50,另50為耗用的原材料)。A公司于第一季度銷(xiāo)售乙機(jī)床5臺(tái),第二季度銷(xiāo)售乙機(jī)床2臺(tái),乙機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為40萬(wàn)元,乙機(jī)床于第二季度末停止生產(chǎn)和銷(xiāo)售,根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),乙機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的24之間,A公司四個(gè)季度乙機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為2萬(wàn)元,4萬(wàn)元,2萬(wàn)元和1萬(wàn)元(假定用銀行存款支付50,另50為耗用的原材料)。假定月31日,“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)”科目年末余額為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)”科目年末余額為5萬(wàn)元 要求: (1)對(duì)甲機(jī)床:分別每個(gè)季度完成: 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄; 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄; 計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇康挠囝~。 (2)對(duì)乙機(jī)床:分別每個(gè)季度完成: 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄; 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄; 計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇康挠囝~?!菊_答案】 (1)甲機(jī)床第一季度: 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 40000 貸:銀行存款 20000 原材料 20000 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額40050000(0.0.5)2250000元 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 250000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 250000 第一季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額24000025000040000450000元。 第二季度: 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 400000 貸:銀行存款 200000 原材料 200000 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額60050000(0.0.5)2375000元 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 375000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 375000 第二季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額450000375000400000425000元。 第三季度: 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 360000 貸:銀行存款 0000 原材料 0000 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額80050000(0.0.5)2500000元 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 500000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 500000 第三季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~425000500000360000565000元。 第四季度: 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 700000 貸:銀行存款 350000 原材料 350000 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額70050000(0.0.5)2437500元 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 437500 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 437500 第四季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~5650004375007000003500元。 (2)乙機(jī)床 第一季度: 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床) 20000 貸:銀行存款 000 原材料 000 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額5400000(24)260000元 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 60000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床) 60000 第一季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~50000600002000090000元。 第二季度: 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床) 40000 貸:銀行存款 20000 原材料 20000 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額2400000(24)224000元 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 24000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床) 24000 第二季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~900002400040000 74000元。 第三季度: 發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保
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