基層工會會計科目說明.doc

會 計 科 目 說 明一、資產(chǎn)部類1、庫存現(xiàn)金：核算工會庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金增加時記借方，現(xiàn)金減少時記貸方，余額在借方。2、銀行存款：核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的款項。存款增加時記借方，減少時記貸方，余額在借方。3、借出款：核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。借出時記借方，收回借款款項時記貸方，余額一般在借方。4、應(yīng)收上級經(jīng)費：核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。根據(jù)上級工會補助通知的相關(guān)金額，借記本科目，收到補助時貸記本科目，余額在借方。5、應(yīng)收下級經(jīng)費：核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報表中的相關(guān)金額,借記本科目，收到下級工會上解經(jīng)費時貸記本科目，余額在借方。6、其他應(yīng)收款：核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。7、庫存物品：核算工會取得的將在日常生活中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。購入物品，借記本科目，貸記銀行存款科目；領(lǐng)用物品時，貸記本科目，借記各種支出。8、投資：核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資時記借方，收回時記貸方。9、固定資產(chǎn)：核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。增加時記借方，減少時記貸方，余額在借方。二、負(fù)債部類1、借入款：本科目核算工會借入的款項。借入款時，借記銀行存款，貸記本科目。歸還則相反。2、應(yīng)付上級經(jīng)費：核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。收到行政撥付工會經(jīng)費時，借記銀行存款等科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，及按規(guī)定應(yīng)上解上級工會經(jīng)費部分貸記本科目。3、應(yīng)付下級經(jīng)費：核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。4、其他應(yīng)付款：核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。發(fā)生應(yīng)付款時，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款，貸記本科目，支付時則相反。三、凈資產(chǎn)部類1、固定基金：核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。固定基金增加時，借記固定資產(chǎn)，貸記固定基金。反之亦然。2、投資基金：核算工會對外投資占用的基金。發(fā)生投資時記入貸方,收回投資時記入借方。3、結(jié)余：核算工會各項收入與支出相抵后的余額。年終結(jié)帳時，各收入科目的累計數(shù)轉(zhuǎn)入本科目的貸方，各支出科目的累計數(shù)轉(zhuǎn)入本科目借方。四、收入部類1、會費收入：核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。收到會費時記入貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，記入本科目借方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2、撥繳經(jīng)費收入：核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。下級工會收到經(jīng)費時，借記銀行存款等科目，貸記本科目、應(yīng)付上級經(jīng)費科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。3、上級補助收入：核算本級工會收到的上級工會補助的款項。收到補助時記入貸方。年終結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費時記入本科目借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4、政府補助收入：核算各級人民政府按照工會法和國家有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費火和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。收到補助時記入貸方,期末結(jié)轉(zhuǎn)記入借方，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。5、行政補助收入：核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。收到時記入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)時記入借方。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6、事業(yè)收入：核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。收到時記貸方，結(jié)轉(zhuǎn)時記借方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7、投資收益：核算工會對外投資發(fā)生的損益。收到收益時記入貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時記入本科目借方。8、其他收入：核算除上述以外的各項收入。收到收入時記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)時記入本科目借方。五、支出部類1、職工活動支出：核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。 -職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。 -文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。 -宣傳活動費：核算工會開展職教育宣傳活方面動的各項支出。 -其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的的各項支出。2、維權(quán)支出：核算工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。-勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。-勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。-法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。、-困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。-送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。、-其他維權(quán)支出。核算工會各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等。3、業(yè)務(wù)支出：核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。-培訓(xùn)費：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。-會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及專業(yè)工作會議的各項支出。-專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。-其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。4、行政支出：核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。5、資本性支出：核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本支出等。購置時記入借方，結(jié)轉(zhuǎn)時記入貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6、補助下級支出：核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。包括回?fù)苎a助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助等。發(fā)生補助記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)記貸方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7、事業(yè)支出