最新施工項目一般納稅人會計核算流程

施工企業(yè)項目會計核算流程 一 一般計稅項目會計核算 購進原材料 借 原材料 應(yīng)交稅費 待認證進項稅額 貸 銀行存款 分包工程驗收結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 分包工程費用 應(yīng)交稅費 待認證進項稅額 貸 銀行存款 機械租賃結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 機械使用費 應(yīng)交稅費 待認證進項稅額 貸 銀行存款 其他直接費的核算 如設(shè)計和技術(shù)援助費用 施工現(xiàn)場材料的二次搬運費 生產(chǎn)工具和用具使用費 臨時設(shè)施 攤銷 檢驗試驗費 工程定位復測費 工程點交費用 場地清理費用 水電費等 計入其 他直接費科目 借 工程施工 合同成本 其他直接費 應(yīng)交稅費 待認證進項稅額 貸 銀行存款 間接費用的核算 項目部的管理人員工資 獎金 職工福利費 勞動保護費 固定資產(chǎn)折舊費及修理費 物 料消耗 低值易耗品攤銷 取暖費 辦公費 差旅費 財產(chǎn)保險費 工程保修費 排污費 等費用 借 工程施工 合同成本 間接費用 應(yīng)交稅費 待認證進項稅額 貸 銀行存款 累計折舊 應(yīng)付職工薪酬 月末認證進項發(fā)票 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 貸 應(yīng)交稅費 待認證進項稅額 月末領(lǐng)用材料 借 工程施工 合同成本 貸 原材料 與甲方結(jié)算開票 借 應(yīng)收賬款 貸 工程結(jié)算 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 或應(yīng)交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 收入或利得的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計時收入與成本的確認 當期確認的合同收入 合同總收入 完工進度 以前會計期間累計確認的收入 目前許多施工企業(yè)采用以開票金額確認收入金額的方式 有比較大的涉稅風險 當期確認的合同費用 合同預計總成本 完工進度 以前會計期間累計已確認的費用 目前許多施工企業(yè)按賬面實際成本減以前會計期間累計已確認合同費用的方式確認當期 合同費用 有比較大的涉稅風險 當期確認的合同毛利 當期確認的合同收入 當期確認的合同費用 借 主營業(yè)務(wù)成本 工程施工 合同毛利 貸 主營業(yè)務(wù)收入 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅科目余額為借方不需此項賬務(wù)處理 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸 應(yīng)交稅費 未交增值稅 月末根據(jù)未交增值稅費計提附加稅費 借 稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育費附加 月末損益結(jié)轉(zhuǎn) 工程完工時 將工程施工科目的余額與工程結(jié)算科目的余額對沖 借 工程結(jié)算 貸 工程施工 合同毛利 合同成本 預交增值稅的賬務(wù)處理 企業(yè)預交增值稅時 借 應(yīng)交稅費 預交增值稅 貸 銀行存款 月末 企業(yè)應(yīng)將預交增值稅余額結(jié)轉(zhuǎn) 借 應(yīng)交稅費 未交增值稅 貸 應(yīng)交稅費 預交增值稅 2 一般納稅人施工企業(yè)簡易計稅項目會計核算 購進原材料 借 原材料 貸 銀行存款 分包工程驗收結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 分包工程費用 貸 銀行存款 取得分包發(fā)票且達到納稅義務(wù)發(fā)生時點 差額計稅允許抵扣的稅額 分包發(fā)票價稅合計金額 1 3 3 借 應(yīng)交稅費 簡易計稅 允許抵扣的稅額 貸 工程施工 合同成本 分包工程費用 機械租賃結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 機械使用費 貸 銀行存款 其他直接費的核算 如設(shè)計和技術(shù)援助費用 施工現(xiàn)場材料的二次搬運費 生產(chǎn)工具和用具使用費 臨時設(shè)施 攤銷 檢驗試驗費 工程定位復測費 工程點交費用 場地清理費用 水電費等 計入其 他直接費科目 借 工程施工 合同成本 其他直接費 貸 銀行存款 間接費用的核算 項目部的管理人員工資 獎金 職工福利費 勞動保護費 固定資產(chǎn)折舊費及修理費 物 料消耗 低值易耗品攤銷 取暖費 辦公費 差旅費 財產(chǎn)保險費 工程保修費 排污費 等費用 借 工程施工 合同成本 間接費用 貸 銀行存款 累計折舊 應(yīng)付職工薪酬 月末領(lǐng)用材料 借 工程施工 合同成本 貸 原材料 與甲方結(jié)算開票 借 應(yīng)收賬款 貸 工程結(jié)算 應(yīng)交稅費 簡易計稅 或應(yīng)交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 收入或利得的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計時收入與成本的確認 當期確認的合同收入 合同總收入 完工進度 以前會計期間累計確認的收入 目前許多企業(yè)采用以開票金額確認收入金額的方式 涉稅風險較大 當期確認的合同費用 合同預計總成本 完工進度 以前會計期間累計已確認的費用 差額計 稅允許抵扣的稅額 目前許多企業(yè)按賬面實際成本減以前會計期間累計已確認合同費用的方式確認當期合同 費用 涉稅風險較大 當期確認的合同毛利 當期確認的合同收入 當期確認的合同費用 借 主營業(yè)務(wù)成本 工程施工 合同毛利 貸 主營業(yè)務(wù)收入 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅 應(yīng)交稅費 簡易計稅科目余額為借方不需此項賬務(wù)處理 借 應(yīng)交稅費 簡易計稅 貸 應(yīng)交稅費 未交增值稅 月末根據(jù)未交增值稅費計提附加稅費 借 稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育費附加 月末損益結(jié)轉(zhuǎn) 工程完工時 將工程施工科目的余額與工程結(jié)算科目的余額對沖