第一章-稅務(wù)稽查基本方法PPT課件.ppt

第一章稅務(wù)稽查基本方法 黃岡市國(guó)家稅務(wù)局稽查局高峰二OO九年二月十六日 1 稅務(wù)稽查基本方法是指稽查人員實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí) 為發(fā)現(xiàn)稅收違法問(wèn)題 通常采取的手段和措施的總稱(chēng) 本章主要介紹查賬方法 分析方法 調(diào)查方法 電子查賬方法等內(nèi)容 通過(guò)本章的學(xué)習(xí) 有助于稽查人員掌握稅務(wù)稽查的基本方法和技巧 為順利實(shí)施稅務(wù)稽查打好基礎(chǔ) 2 第一節(jié)查賬方法 了解 查賬方法是指對(duì)稽查對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)審查 據(jù)以確認(rèn)稽查對(duì)象履行納稅義務(wù) 扣繳稅款義務(wù) 的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一種方法根據(jù)不同的方式 查賬方法分類(lèi)如下 查賬方法按照審查方法分為審閱法和核對(duì)法按照審查的詳細(xì)程度分為詳查法和抽查法按照查賬順序分為順查法和逆查法 3 一 審閱法 審閱法是指對(duì)稽查對(duì)象有關(guān)書(shū)面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查 研究 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索 取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查 尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查審閱法的審查內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面 1 與會(huì)計(jì)核算組織有關(guān)的會(huì)計(jì)資料2 除了會(huì)計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料以及相關(guān)資料 4 一 審閱法 審閱的資料主要有 1 會(huì)計(jì)資料的審閱審閱原始憑證時(shí) 應(yīng)注意有無(wú)涂改或偽造的現(xiàn)象和痕跡 記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 是否有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 負(fù)責(zé)人的簽字2 記賬憑證的審閱審閱記賬憑證時(shí) 應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否符合 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 對(duì)照觀察原始憑證與記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目 明細(xì)科目和金額 分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況 有無(wú)錯(cuò)弊 掩飾等問(wèn)題 記賬憑證上的編制 復(fù)核 記賬 審批等簽字是否齊全 5 一 審閱法 審閱的資料主要有 3 賬簿的審閱審閱會(huì)計(jì)賬簿包括審閱稽查對(duì)象據(jù)以入賬的原始憑證是否齊全完備 賬簿記載的有關(guān)內(nèi)容與原始憑證的記載是否一致 會(huì)計(jì)分錄編制或賬戶運(yùn)用是否正確 貨幣收支金額是否正常 成本核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 是否符合檢查目標(biāo)的其他要求 如稅金核算的正確性要求 稅金的增減與企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力變化的關(guān)系 等4 會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱審閱會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不能僅僅局限于對(duì)資料本身的評(píng)價(jià) 更主要的是對(duì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果做出正確判斷或評(píng)價(jià)5 其他資料的審閱對(duì)于會(huì)計(jì)資料以外的其他資料進(jìn)行審閱 一般是為了進(jìn)一步獲取全面信息 6 二 核對(duì)法 核對(duì)法是指對(duì)書(shū)面資料的相關(guān)記錄 或是對(duì)書(shū)面資料的記錄和實(shí)物進(jìn)行相互核對(duì) 以驗(yàn)證其是否相符的一種檢查方法核對(duì)法在檢查中具有一定的局限性 必須結(jié)合其他檢查方法的運(yùn)用 才能達(dá)到檢查目標(biāo)的要求核對(duì)的內(nèi)容 1 會(huì)計(jì)資料之間的相互核對(duì)會(huì)計(jì)資料的核對(duì)是核對(duì)法最基本 也是最核心的內(nèi)容和步驟 通過(guò)會(huì)計(jì)資料之間的核對(duì) 可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的疑點(diǎn)和線索 有助于進(jìn)一步拓展檢查思路和方向 核對(duì)的主要方法包括證證核對(duì) 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬表核對(duì) 表表核對(duì)等 7 二 核對(duì)法 核對(duì)的內(nèi)容 2 會(huì)計(jì)資料與其他資料之間的核對(duì)通過(guò)查證和核對(duì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他資料 對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的說(shuō)明和補(bǔ)充 全面 正確 客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)3 證證核對(duì)證證核對(duì)是指原始憑證與相關(guān)原始憑證 原始憑證與原始憑證匯總表 記賬憑證與原始憑證 記賬憑證與匯總憑證之間的核對(duì)4 賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指將會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)明細(xì)賬 日記賬或總賬進(jìn)行核對(duì) 通過(guò)賬證核對(duì)可以判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和可靠性 有助于發(fā)現(xiàn)和查證有無(wú)多記 少記或錯(cuò)記等問(wèn)題 值得注意的是 在進(jìn)行賬證核對(duì)之前 首先應(yīng)確定會(huì)計(jì)憑證的正確性 如果發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)誤 必須先糾正后才能進(jìn)行核對(duì) 8 二 核對(duì)法 核對(duì)的內(nèi)容 5 賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指將總賬與相應(yīng)的明細(xì)賬 日記賬進(jìn)行核對(duì) 其目的在于查明各總賬科目與其所屬明細(xì)賬 日記賬是否一致6 賬表核對(duì)賬表核對(duì)是指將報(bào)表與有關(guān)的賬簿記錄相核對(duì) 包括將總賬和明細(xì)賬的記錄與報(bào)表進(jìn)行相符性核對(duì) 也包括報(bào)表與明細(xì)賬 日記賬之間的核對(duì) 其目的在于查明賬表記錄是否一致 報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正常7 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指采用實(shí)物盤(pán)存與賬面數(shù)量比較 金額計(jì)算核對(duì)的方法 核實(shí)存貨的賬面記錄與實(shí)際庫(kù)存是否一致 查明實(shí)物是否真實(shí) 數(shù)量是否正確 賬面記錄是否真實(shí) 準(zhǔn)確 9 三 詳查法 詳查法 又稱(chēng)全查法或詳細(xì)審查法 是指對(duì)稽查對(duì)象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的部門(mén)及其經(jīng)濟(jì)信息資料 采取嚴(yán)密的審查程序 進(jìn)行詳細(xì)地審核檢查詳查法的適用范圍1 于規(guī)模較小 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少 會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單 核算對(duì)象比較單一的企業(yè)2 為了發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的專(zhuān)案檢查3 在整個(gè)檢查過(guò)程中對(duì)某些 某類(lèi) 特定項(xiàng)目 事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查詳查法的優(yōu)點(diǎn)對(duì)于管理混亂 業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)以及稅務(wù)稽查的重點(diǎn)項(xiàng)目 事項(xiàng)的檢查 一般都能取得較好的效果 10 四 抽查法 抽查法 亦稱(chēng)抽樣檢查法 是指從稽查對(duì)象總體中抽取部分資料或存貨進(jìn)行審查 再依據(jù)抽查結(jié)果推斷總體的一種方法抽查法的種類(lèi)1 重點(diǎn)抽查法 即根據(jù)檢查目的 要求或事先掌握的納稅人有關(guān)納稅情況 有目的地選擇一部分會(huì)計(jì)資料或存貨進(jìn)行重點(diǎn)檢查2 隨機(jī)抽查法 即以隨機(jī)方法 選擇納稅人某一特定時(shí)期或某一特定范圍的會(huì)計(jì)資料或存貨進(jìn)行檢查 11 四 抽查法 抽查法的程序1 制定抽查方案2 實(shí)施具體抽查3 分析和判斷抽查結(jié)果分析時(shí)應(yīng)注意進(jìn)行準(zhǔn)確性和可靠性的分析 12 五 順查法 順查法 又稱(chēng)正查法 是指按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 依次進(jìn)行檢查的方法順查法的適用范圍1 業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對(duì)象2 經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理混亂 存在重大問(wèn)題的稽查對(duì)象3 一些特別重要項(xiàng)目的檢查 13 五 順查法 順查法檢查的內(nèi)容1 審閱和分析原始憑證2 證證核對(duì)3 賬證核對(duì)4 賬賬核對(duì)5 賬表核對(duì)6 賬實(shí)核對(duì)7 對(duì)會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)進(jìn)行審查 14 六 逆查法 逆查法 又稱(chēng)倒查法 是指按照會(huì)計(jì)處理程序的相反方向 由報(bào)表 賬簿到憑證的一種檢查方法逆查法的適用范圍1 大型企業(yè)2 內(nèi)部控制制度健全 內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)3 不適用于某些特別重要項(xiàng)目的檢查 15 六 逆查法 逆查法檢查的內(nèi)容1 會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱分析2 賬表核對(duì)3 賬賬核對(duì)4 賬證核對(duì)5 原始憑證的審查分析6 賬實(shí)核對(duì)逆查法主要運(yùn)用審閱和分析方法進(jìn)行檢查 16 第二節(jié)分析方法 了解 分析方法是指運(yùn)用不同的分析技術(shù) 對(duì)與企業(yè)會(huì)計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息 以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析 以確定涉稅疑點(diǎn)和線索 進(jìn)行追蹤檢查的一種方法分析方法的類(lèi)別1 控制計(jì)算法2 比較分析法3 推理分析法4 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法5 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法6 因素分析法7 趨勢(shì)分析法 17 一 控制計(jì)算法 控制計(jì)算法 又稱(chēng)數(shù)學(xué)計(jì)算法或平衡分析法 是指運(yùn)用可靠的或科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù) 利用數(shù)學(xué)等式原理來(lái)推測(cè) 證實(shí)賬面資料是否正確 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一種檢查方法控制計(jì)算法的種類(lèi)以產(chǎn)控耗 以耗控產(chǎn) 以產(chǎn)控銷(xiāo)和以支控銷(xiāo)控制計(jì)算法的基本程序1 確定需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)2 確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)3 建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型4 數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較 18 一 控制計(jì)算法 運(yùn)用控制計(jì)算法應(yīng)注意的問(wèn)題1 對(duì)需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo) 必須首先進(jìn)行復(fù)核 確保其正確并符合會(huì)計(jì)核算原理2 對(duì)需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo) 必須是可以建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型 即關(guān)鍵在于確定分析事項(xiàng)或目標(biāo)之間是否存在內(nèi)在的依存關(guān)系 如果不存在相互依存關(guān)系 運(yùn)用控制計(jì)算法進(jìn)行審查不可能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)3 運(yùn)用控制計(jì)算法的目的 是為了檢查和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不平衡狀況 以幫助稽查人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題4 為了提高控制計(jì)算法運(yùn)用的正確性和工作效率 在確定進(jìn)行審查前 稽查人員必須了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常識(shí) 被審查事項(xiàng)或目標(biāo)的特點(diǎn)和內(nèi)在關(guān)系 掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程和規(guī)律 否則很難達(dá)到預(yù)期目的 19 二 比較分析法 比較分析法是指將企業(yè)會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目 數(shù)據(jù) 在相關(guān)的時(shí)期之間 指標(biāo)之間 企業(yè)之間及地區(qū) 行業(yè)之間 進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)的對(duì)比分析 從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 獲取檢查線索的一種分析方法比較分析方法的種類(lèi)1 絕對(duì)數(shù)比較分析法2 相關(guān)比率比較分析法3 構(gòu)成比率比較分析法 20 二 比較分析法 一 絕對(duì)數(shù)比較分析法絕對(duì)數(shù)比較分析法是指通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)絕對(duì)數(shù)的直接比較分析來(lái)衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果和差異的方法在稅務(wù)稽查過(guò)程中 絕對(duì)數(shù)比較分析法適用于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表 損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目真實(shí)性的核查 以及成本計(jì)算表 單 納稅申報(bào)表 有關(guān)賬戶余額和有關(guān)明細(xì)賬戶特定項(xiàng)目的檢查 當(dāng)這些項(xiàng)目的增減變動(dòng)超出了正常的變化幅度和曲線值時(shí) 便可以認(rèn)為這種變動(dòng)存在某種涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題 21 二 比較分析法 二 相關(guān)比率比較分析法相關(guān)比率比較分析法 又稱(chēng)相對(duì)數(shù)比較分析法 是指利用會(huì)計(jì)資料中有關(guān)兩個(gè)內(nèi)容不同但又相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)求出新的指標(biāo)比率 再與這種指標(biāo)的計(jì)劃比率或上期比率進(jìn)行比較分析 以觀察其性質(zhì)和大小 從而發(fā)現(xiàn)異常情況的方法在稅務(wù)稽查中 有時(shí)運(yùn)用相關(guān)比率比較分析法比絕對(duì)數(shù)比較分析法更容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 比如 稽查人員在運(yùn)用絕對(duì)數(shù)比較分析法對(duì)被查項(xiàng)目進(jìn)行分析后 為了確保分析判斷的客觀和正確 可以運(yùn)用相關(guān)比率分析法予以驗(yàn)證 22 二 比較分析法 三 構(gòu)成比率比較分析法構(gòu)成比率比較分析法是指通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重 分析其構(gòu)成內(nèi)容的變化 從中發(fā)現(xiàn)異常變化和升降情況的方法 四 運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意的問(wèn)題1 應(yīng)確認(rèn)被查項(xiàng)目的有關(guān)資料所涉及內(nèi)容的正確性2 要分析的各項(xiàng)目之間必須具有可比性3 明確選定需要比較的項(xiàng)目 內(nèi)容和所要達(dá)到的目的4 比較分析的差異應(yīng)經(jīng)過(guò)分析 驗(yàn)證和核實(shí) 23 三 相關(guān)分析法 相關(guān)分析法是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比 揭示其中的差異 判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能存在問(wèn)題的一種分析方法相關(guān)分析法的基本程序是 1 分析和判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收關(guān)系2 分析和判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系3 找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)4 分析和把握問(wèn)題的本質(zhì) 24 第三節(jié)調(diào)查方法 調(diào)查方法是指在稅務(wù)稽查過(guò)程中 采用觀察 查詢 外部調(diào)查和盤(pán)點(diǎn)等方法 對(duì)稽查對(duì)象與稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況 營(yíng)銷(xiāo)策略 財(cái)務(wù)管理 庫(kù)存等進(jìn)行檢查 核實(shí)方法的總稱(chēng)調(diào)查方法分為 了解 1 觀察法2 查詢法3 外調(diào)法4 盤(pán)存法 25 一 觀察法 觀察法是指稽查人員通過(guò)深入檢查現(xiàn)場(chǎng) 如車(chē)間 倉(cāng)庫(kù) 包括外部倉(cāng)庫(kù) 營(yíng)業(yè)場(chǎng)所以及基建工地等 對(duì)被查事項(xiàng)或需要核實(shí)的事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地視察和了解 考察企業(yè)產(chǎn) 供 銷(xiāo) 運(yùn)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理狀況 控制程序和各方面的實(shí)際情況 從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題 獲取相關(guān)證據(jù)的一種方法觀察法的實(shí)施程序1 制定調(diào)查方案2 實(shí)施調(diào)查方案3 比較觀察結(jié)果4 收集和固定證據(jù) 26 二 查詢法 查詢法是指對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題 通過(guò)調(diào)查 詢問(wèn)的方式 查實(shí)某些問(wèn)題 取得必要的資料 以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法查詢法的具體方法1 面詢法程序 擬定提綱 發(fā)出通知 實(shí)施詢問(wèn)詢問(wèn)中應(yīng)注意 選擇適當(dāng)?shù)脑儐?wèn)地點(diǎn) 營(yíng)造恰當(dāng)?shù)脑儐?wèn)氣氛 選擇需要詢問(wèn)的內(nèi)容 靈活運(yùn)用詢問(wèn)技巧2 函詢法將需要詢證的問(wèn)題 事項(xiàng)制成規(guī)定格式的函件 27 三 外調(diào)法 外調(diào)法是指對(duì)有疑點(diǎn)的憑證 賬項(xiàng)記錄或者其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 通過(guò)派出稽查人員到稽查對(duì)象以外 與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相聯(lián)系的單位 或個(gè)人 進(jìn)行實(shí)地調(diào)查 或者委托對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查 以查實(shí)問(wèn)題的一種檢查方法外調(diào)法的適用范圍1 外部證據(jù)的核實(shí)2 取證外調(diào)法的種類(lèi)1 函調(diào)2 派人外調(diào) 28 四 盤(pán)存法 熟悉 盤(pán)存法是指通過(guò)對(duì)貨幣資產(chǎn) 實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查 確定其形態(tài) 數(shù)量 價(jià)值 權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的一種檢查方法盤(pán)存法的類(lèi)型1 實(shí)地盤(pán)存法2 數(shù)學(xué)盤(pán)存法3 賬面盤(pán)存法4 委托盤(pán)存法5 全面盤(pán)存法 29 實(shí)地盤(pán)存法 一 實(shí)地盤(pán)存法實(shí)施程序1 做好盤(pán)點(diǎn)前準(zhǔn)備2 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)3 確定盤(pán)點(diǎn)結(jié)果4 分析盤(pán)點(diǎn)差異 二 采用盤(pán)存法應(yīng)注意的問(wèn)題1 注意盤(pán)點(diǎn)方式的運(yùn)用2 加強(qiáng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)的監(jiān)督3 充分考慮盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)特點(diǎn)4 選擇適當(dāng)?shù)谋P(pán)點(diǎn)時(shí)間5 有效組合盤(pán)點(diǎn)人員6 正確調(diào)整盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 30 第四節(jié)電子查賬 了解 一 會(huì)計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件及應(yīng)用簡(jiǎn)介企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化是指由硬件 軟件 數(shù)據(jù) 規(guī)程和人員在內(nèi)構(gòu)建起的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 功能完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心 也是稽查人員實(shí)行電子查賬應(yīng)必備的基本知識(shí) 目前 企業(yè)使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件主要有用友 金蝶 新中大 浪潮國(guó)強(qiáng) 金算盤(pán) 速達(dá) 管家婆 靈狐 遠(yuǎn)光 遠(yuǎn)方等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件 其中 用友 金蝶的使用面較廣 31 二 電子查賬軟件系統(tǒng) 為應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)手工檢查方式提出的挑戰(zhàn) 近年來(lái)全國(guó)部分省 市在稽查電子查賬方面做了大量工作 積極探索開(kāi)發(fā)查賬軟件并在實(shí)際工作中加以推廣應(yīng)用電子查賬軟件系統(tǒng)功能1 電子數(shù)據(jù)采集功能2 自動(dòng)查賬功能 1 會(huì)計(jì)分錄比對(duì)模型 2 賬戶分析模型 3 指標(biāo)分析模型 4 表表核對(duì)模型3 自主查賬功能4 輔助功能 1 文檔處理功能 2 查賬指南功能 32 三 電子查賬的工作步驟與方法 一 電子數(shù)據(jù)采集1 電子數(shù)據(jù)采集前的準(zhǔn)備工作2 電子數(shù)據(jù)采集過(guò)程中的控制重點(diǎn) 控制計(jì)算機(jī)等設(shè)備 控制財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù) 控制進(jìn) 銷(xiāo) 存等部門(mén)的電子數(shù)據(jù) 控制有關(guān)主管人員的電子數(shù)據(jù) 二 電子數(shù)據(jù)的整理 三 電子數(shù)據(jù)的疑點(diǎn)分析1 稽查軟件系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 會(huì)計(jì)科目與分錄比對(duì) 表表核對(duì) 指標(biāo)分析 科目余額比對(duì) 模糊查詢及頻率抽樣和經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ吞崾?