《聯(lián)行往來業(yè)務》PPT課件.ppt

第七章聯(lián)行往來業(yè)務 第一節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務概述 一 聯(lián)行往來的意義P195 概念 聯(lián)行 聯(lián)行往來 廣義 狹義 銀行系統(tǒng)之間的資金賬務往來 某一銀行內總分支行之間的資金賬務往來 聯(lián)行往來發(fā)生在兩個行處之間 雙方各以對方行為往來前提 一方收入資金 另一方必定付出資金 一方記借 貸 聯(lián)行往賬 另一方必定貸 借 聯(lián)行來賬 有往有來 有借有貸 缺一不可 充分體現(xiàn)了行處之間相互配合 相互制約的關系 任何一方的短缺 都不能構成聯(lián)行往來 任何一方的核算差錯都直接影響聯(lián)行往來的賬務平衡 各聯(lián)行系統(tǒng)內的分支機構應由總行批準 統(tǒng)一編制聯(lián)行行號 納入聯(lián)行往來業(yè)務網(wǎng)絡管理體系 才可具備聯(lián)行資格 其他因尚未形成各自的分支機構網(wǎng)絡而不能構成聯(lián)行系統(tǒng)的銀行 其聯(lián)行業(yè)務委托具備資格的銀行代理 聯(lián)行系統(tǒng)構筑了資金往來的主要渠道 并通過郵遞 專遞 電訊等手段而聯(lián)系起來 具體來說 聯(lián)行往來就是由一筆轉帳結算及其信息的傳遞而聯(lián)系的相關聯(lián)行間 在不同的時間與空間里通過借記或貸記往來帳戶而達到為客戶辦理轉帳結算的目的 其本質就是銀行間各分支機構間的資金應收應付關系 二 聯(lián)行往來的管理體制P196 1 全國聯(lián)行往來2 分行轄內往來3 支行轄內往來 一 各大銀行都建有自己的聯(lián)行系統(tǒng) 二 我國現(xiàn)行的聯(lián)行制度 三 三級往來體系 三 聯(lián)行往來的基本做法P197 1 直接往來 2 集中監(jiān)督 3 劃清資金 4 年度結平 發(fā)報行 收報行 四 聯(lián)行往來核算的特點與要求1 聯(lián)行往來業(yè)務是與銀行相互之間辦理結算等業(yè)務結合進行的 因此 聯(lián)行往來的核算是相關業(yè)務的基礎 必須加強聯(lián)行內部管理 嚴密組織核算 以保證相關業(yè)務的順利進行 2 聯(lián)行帳務一方面是各行帳務的重要組成部分 另一方面又相互聯(lián)系構成一個完整的核算體系 必須樹立全局觀念 認真負責 相互配合 保證憑證報單填寫準確 傳遞及時 差錯查詢迅速回復 以達到整個聯(lián)行系統(tǒng)帳務的平衡 3 聯(lián)行往來的核算是在不同的時間與地點分別進行的 要想使分散在各地的聯(lián)行帳務核算能夠準確快速完成 聯(lián)行系統(tǒng)內各銀行必須嚴格遵守核算制度 不能隨便變通處理 以免造成帳務上的混亂 4 聯(lián)行往來并非實在的資金往來 而是聯(lián)行間相互代收代付款項 按照聯(lián)行往來制度的規(guī)定 各銀行必須在總行存足備用金 及時進行清算 不準拖欠他行資金 以保證信貸資金順暢地周轉 第二節(jié)全國聯(lián)行往來的核算 一 賬戶設置 聯(lián)行報單和報告表 一 設置賬戶P198 1 聯(lián)行往賬 2 聯(lián)行來賬 3 上年聯(lián)行往賬 4 上年聯(lián)行來賬 資產負債共同類 二 聯(lián)行報單P199 1 郵劃報單 2 電劃報單 3 電劃補充報單 郵劃貸方報單 郵劃借方報單 電劃貸方報單 電劃貸方補充報單 電劃借方報單 電劃借方補充報單 發(fā)報行專用 收報行專用 總行對賬中心 發(fā)報行 收報行 寄收報行 往賬報告表附 來賬報告表附 以郵劃報單為例 三 全國聯(lián)行往來報告表 四 聯(lián)行往來的幾項措施P200 1 聯(lián)行行號2 聯(lián)行專用章3 聯(lián)行密押 1 全國聯(lián)行往賬報告表 發(fā)報行填 2 全國聯(lián)行來賬報告表 收報行填 一式兩份 一份上報管轄行 一份留存 二 全國聯(lián)行往來的日常核算 一 發(fā)報行的核算 1 聯(lián)行報單的編制 發(fā)報行任務P200 發(fā)報行是聯(lián)行往來的起始行 負責處理往賬 報單的選擇 借報 貸報 郵劃 電劃 劃入款項 填發(fā)借方報單 借 聯(lián)行往賬貸 有關科目 劃出款項 填發(fā)貸方報單 借 有關科目貸 聯(lián)行往賬 2 聯(lián)行往賬報告表的編制 P202 時間 每日營業(yè)終了 依據(jù) 當日發(fā)出聯(lián)行報單的第 聯(lián) 聯(lián)行往賬報告表的意義 3條 樣張 P202 二 收報行的處理 收報行是聯(lián)行報單的接收行 負責處理來賬 收報行的任務P203 1 聯(lián)行報單的審核 2 聯(lián)行報單的處理 1 完整報單的處理 完整報單的概念 賬務處理 收到借方報單 借 有關科目貸 聯(lián)行來賬 收到貸方報單 借 聯(lián)行來賬貸 有關科目 例P203 借報 貸報 借 聯(lián)行往賬貸 有關科目 借 有關科目貸 聯(lián)行來賬 借 有關科目貸 聯(lián)行往賬 借 聯(lián)行來賬貸 有關科目 發(fā)報行 收報行 直接往來 2 不完整報單的處理 不完整報單的概念 四種情況的處理 報單的收報行行名 行號是本行的 但報單的內容和附件是他行的 遵循以行號為準的原則 處理來賬 同時發(fā)一份同方向報單給正確的收報行 賬務處理 借 聯(lián)行來賬貸 聯(lián)行往賬 借 聯(lián)行往賬貸 聯(lián)行來賬 收借報發(fā)借報 收貸報發(fā)貸報 報單的行號不是本行的 但行名和附件是本行的 遵循以行號為準的原則 不處理聯(lián)行來賬 但留下附件作賬務處理 同時填制一份反方向報單連同原收到的報單一并發(fā)給行號行 賬務處理 借 有關科目貸 聯(lián)行往賬 借 聯(lián)行來賬貸 聯(lián)行來賬 收借報發(fā)貸報 行號行 收報行 賬務處理 借 聯(lián)行往賬貸 有關科目 收貸報發(fā)借報 借 聯(lián)行來賬貸 聯(lián)行來賬 行號行 收報行 報單上的收報行行名不是本行 行號及附件是本行的 收報行自行更正并轉賬 報單內容清楚具體 僅缺少附件 可代為補制附件后辦理轉賬 3 錯誤報單的處理 向發(fā)報行發(fā)出查詢 查復后再作處理 3 聯(lián)行來賬報告表的編制P189 時間 每日營業(yè)終了 依據(jù) 當日收到的聯(lián)行報單第 聯(lián) 聯(lián)行來賬報告表的意義 兩條 三 管轄分行錄磁傳輸?shù)奶幚鞵189 1 登記 審核聯(lián)行往賬 來賬報告表 2 準確輸入 及時傳送 四 總行對賬中心的處理 1 賬務組織 2 賬務處理 3 賬務核對 五 年度結平P208 1 新舊年度賬務結轉 2 新年度對上年度賬務處理 3 全國上年聯(lián)行往來賬務查清的標志 4 上年聯(lián)行賬務核對 5 上年聯(lián)行往來各科目的上劃結平 第三節(jié)分行轄內往來 一 概述P211 一 什么是分行轄內往來 二 分行轄內往來核算的方法 1 逐筆核對法 2 總額核對法 三 賬戶設置 1 分行轄內往來 往戶 來戶 二 逐筆核對法 一 日常核算 二 對賬 三 年度結清 三 總額核對法 一 日常核算 二 月度對賬 三 年度對賬 第四節(jié)聯(lián)行匯差資金清算P214 聯(lián)行匯差 應收匯差 應付匯差 聯(lián)行匯差資金由管轄行負責清算 一 設置賬戶和會計憑證 一 設置賬戶P214 1 全國聯(lián)行匯差 2 匯差資金劃撥 二 會計憑證 匯差資金劃撥憑證 二 聯(lián)行匯差的計算 例 P216 課堂練習 今日聯(lián)行往來各賬戶發(fā)生額如下 聯(lián)行往賬 聯(lián)行來賬 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 230120 1230120 2140150 880150 應收匯差 應付匯差 OR 1560060 三 聯(lián)行匯差的清算與劃撥P216 各行處理不同 現(xiàn)行做法 一 基層行的處理 每天營業(yè)終了將匯差資金上劃管轄分行 應收匯差 借 全國聯(lián)行匯差 總行戶貸 匯差資金劃撥 全國聯(lián)行匯差資金 應付匯差 借 匯差資金劃撥 全國聯(lián)行匯差資金貸 全國聯(lián)行匯差 總行戶 例 P216 二 管轄分行的處理 匯總所轄各行處的 資金匯差劃撥憑證 編制全轄 資金匯差劃撥憑證 借 匯差資金劃撥 甲支行 收到應付匯差 乙支行 收到應付匯差 匯差資金劃撥 總行 上劃應收差額 貸 匯差資金劃撥 總行 上劃應付差額 丁支行 收到應收匯差 丙支行 收到應收匯差 例 P217 三 總行的處理 借 匯差資金劃撥 分行貸 全國聯(lián)行匯差 分行戶 借 全國聯(lián)行匯差 分行戶貸 匯差資金劃撥 分行 收到應收匯差 收到應付匯差 承P216例 借 全國聯(lián)行匯差 江蘇120000貸 匯差資金劃撥 江蘇120000 總行收到江蘇分行劃來應收匯差時 第五節(jié)全國電子聯(lián)行往來的核算 一 含義及基本做法P218 二 賬戶設置和會計憑證 一 賬戶設置 二 會計憑證 三 電子聯(lián)行的賬務處理P219 一 匯出行的賬務處理 二 電子發(fā)報行的賬務處理 三 轉發(fā)行的賬務處理 四 收報行的賬務處理 五 匯入行的賬務處理 電子聯(lián)行是指經人總行核準 發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行之間通過電子計算機網(wǎng)絡和衛(wèi)星通信技術進行異地結算和資金劃撥的帳務往來 利用電子聯(lián)行往來 加快了異地結算處理的速度 從而加速了資金周轉的要求 目前各銀行的大額異地劃款 每筆50萬元以上 均需通過人民銀行電子聯(lián)行辦理 電子聯(lián)行劃分來賬和往賬兩個系統(tǒng) 采用 星形結構 縱向往來 隨發(fā)隨收 當日核對 每日結平 存欠反映 的做法 電子聯(lián)行在人民銀行總行設立清算總中心 在一 二級分行設立分中心 縣支行受理金融機構的異地劃款 均轉劃二級分行 由二級分行 清算分中心 通過衛(wèi)星通信網(wǎng)進入電子聯(lián)行往來處理 電子聯(lián)行辦理電子往賬的銀行稱為電子發(fā)行 而辦理電子聯(lián)行來賬的銀行稱為電子收報行 清算中心稱為電子轉發(fā)行 各商業(yè)銀行及其他金融機構受理異地資金匯劃業(yè)務通過人行辦理電子聯(lián)行往來時 發(fā)出匯劃業(yè)務的銀行稱為匯出行 收到匯劃業(yè)務的銀行稱為匯入行 具體做法為 匯出行將匯劃資金劃轉其所在地發(fā)報行 由發(fā)報行通過轉發(fā)行劃往收報行 再由收報行劃轉匯入行 匯劃款項與資金清算同步進行 匯出行發(fā)報行收報行匯入行轉發(fā)行 1 電子聯(lián)行往賬 發(fā)報行使用 余額雙方反映 不得軋差 每日與轉發(fā)行核對后 當日結平 2 電子聯(lián)行來賬 收報行使用 余額雙方反映 不得軋差 每日與轉發(fā)行核對后 當日結平 3 電子清算資金往來 各清算中心使用 每日電子聯(lián)行往賬 來賬科目余額分別對清后 全額轉入本科目 余額軋差反映 中央銀行會計報表全國匯總后 本科目借貸方余額應相等 1 電子聯(lián)行往賬清單 一式兩聯(lián) 第一聯(lián)發(fā)報行做記帳憑證的附件 第二聯(lián)留發(fā)報行做往賬卡片 2 電子聯(lián)行來賬清單 一式三聯(lián) 第一聯(lián)為來賬卡片 第二聯(lián)由收報行做記帳憑證的附件 第三聯(lián)由收報行蓋章后交匯入行 做匯入通知 3 電子聯(lián)行轉匯清單 一式三聯(lián) 第一聯(lián)為錄磁依據(jù) 第二聯(lián)為記帳聯(lián) 第三聯(lián)為回單 由發(fā)報行加蓋轉乞章后退回匯出行 1 匯出行的核算匯出行收到開戶單位提交的結算憑證后 經審核無誤后 填制電子聯(lián)行轉匯清單 辦理轉帳手續(xù) 對于代付業(yè)務 劃收款業(yè)務 會計分錄為 借 存放中央銀行款項貸 活期存款 收款人戶如為代收業(yè)務 劃付業(yè)務 會計分錄相反 2 發(fā)報行的核算發(fā)報行收到匯出行提交的有關憑證后 經審核無誤后 確認匯出行存款戶中有足夠資金支付后 辦理轉帳手續(xù)并清算資金 對于代付業(yè)務 劃收款業(yè)務 會計分錄為 借 電子聯(lián)行往賬貸 商業(yè)銀行存款 匯出行如為代收業(yè)務 劃付業(yè)務 會計分錄相反 轉帳后 發(fā)報行通過信息網(wǎng)絡發(fā)往轉發(fā)行 在收到轉發(fā)行發(fā)回的收電回執(zhí)后 電子計算機對已發(fā)的往賬借方 貸方筆數(shù)和金額進行累加 每日營業(yè)終了 發(fā)報行發(fā)出往賬結束包和轉發(fā)行對清當日往賬 收到正確回執(zhí)后 填制轉帳傳票辦理轉帳 如為代付業(yè)務 會計分錄如下 借 電子清算資金往來貸 電子聯(lián)行往賬如為代收業(yè)務 會計分錄為 借 電子聯(lián)行往賬貸 電子清算資金往來 3 轉發(fā)行的核算轉發(fā)行收到發(fā)報行的往賬信息后 向發(fā)報行發(fā)送收電回執(zhí) 并驗證收報行的收電回執(zhí) 每日營業(yè)終了 轉發(fā)行收到發(fā)報行的結束包后 應即刻向收報行發(fā)送結束包 并同收報行和發(fā)報行對清帳務 往來賬軋平后 轉發(fā)行打印 電子聯(lián)行往來平衡表 并匯總各聯(lián)行的借貸資金 匯總的各行借貸資金余額合計應相符 每月 由轉發(fā)行和收報行和發(fā)報行對賬 若發(fā)現(xiàn)不符 應立即查明 4 收報行的核算收報行收到電子聯(lián)行的來賬信息 并經審查無誤后 向轉發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí) 并根據(jù)來賬信息按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單 逐筆