金融資產(chǎn)實訓(xùn)題.doc

金融資產(chǎn)實訓(xùn)題1）目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算（1）購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 105 000應(yīng)收利息 5 000投資收益 1 000貸：存放中央銀行款項 110 000（2）年3月1日，收到上年利息：借：存放中央銀行款項 5 000 貸：應(yīng)收利息 5 000（3）1月31日，記錄公允價值變動：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 7 000 貸：公允價值變動損益 7 000（4）3月1日，出售債券：借：存放中央銀行款項 113 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 105 000交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 7000投資收益 1 000同時，結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益：借：公允價值變動損益 7 000 貸：投資收益 7 0002）目的：練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)的核算（1）購入時：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 100 000 應(yīng)收利息 5 000 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 17 000 貸：存放中央銀行款項 122 000（2）3月5日收到上年利息：借：存放中央銀行款項 5 000 貸：應(yīng)收利息 5 000（3）2月28日，記錄公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 8 000 貸：資本公積其他資本公積 8 000（4）3月20日，出售債券： 借：存放中央銀行款項 127 000資本公積其他資本公積 8 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 100 000利息調(diào)整 17 000公允價值變動 8 000 投資收益 10 0003）目的：練習(xí)持有至到期投資的核算（1）購入時：借：持有至到期投資成本 1000 000持有至到期投資利息調(diào)整 50 000貸：存放中央銀行款項 1050000（2）2009年3月31日，債券資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失 50 000 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 50 000（3）2009年5月1日，出售債券：借：存放中央銀行款項 1 000 000 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 50 000貸：持有至到期投資成本 1000 000持有至到期投資利息調(diào)整 50 000 4）目的：練習(xí)長期股權(quán)投資的核算（1）2008年1月1日： 借：長期股權(quán)投資 30 100 000 貸：存放中央銀行款項 30 100 000（2）2011年年末：分得的利潤=25 000 0003%=750 000借：應(yīng)收股利 750 000貸：投資收益 750 000收到股利時，其會計分錄為：借：存放中央銀行款項 750 000貸：應(yīng)收股利 750 000（3）2009年年末：當(dāng)年實際分得的現(xiàn)金股利=60 000 0003%=1 800 000借：應(yīng)收股利 1 800 000 貸：