會計基礎(chǔ)考試

會計基礎(chǔ),楊立群18913816146189.c正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),2,一、 考試科目、考試時間及考試方式,根據(jù)江蘇省財政廳蘇財會201012號文件通知精神，從2010年起，全省會計從業(yè)資格考試全面實(shí)行無紙化。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),3,二、相關(guān)題型與分值,1、 會計基礎(chǔ)、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試題型：單選（50題 25分）多選（40題 40分）判斷（20題 20分）不定項選擇（15題 15分）；,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),4,2、初級會計電算化考試類型分為基礎(chǔ)知識和實(shí)務(wù)兩個部分各100分?；A(chǔ)部分為選擇和單選判斷共60分，單選題40分、判斷題20分，windows、word、excel 共40分；實(shí)務(wù)操為軟件操作，分值100分，實(shí)務(wù)操作部分：科目維護(hù) 10分，余額維護(hù) 10分，憑證操作 40分，查詢帳本 10分，資產(chǎn)負(fù)債表操作，損益表操作 每個是3分，總分是30分，實(shí)務(wù)題總分100分。初級會計電算化其中兩部分（基礎(chǔ)部分和實(shí)務(wù)操作部分）都過60分才算合格通過。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),5,三、會計基礎(chǔ)目錄,第一章  總論第二章 會計科目和賬戶會計核算的具體內(nèi)容與一般要求第三章 會計等式與復(fù)式記賬第四章 會計憑證第五章 會計賬簿第六章 賬務(wù)處理程序第七章 財產(chǎn)清查 第八章 財務(wù)會計報告第九章 會計檔案第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理（每年考試分值30分以上）,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),6,四、2010年考試的特點(diǎn)和命題規(guī)律,與往年相比，2010年會計基礎(chǔ)試題有以下特點(diǎn)：（一） 考試題量大，覆蓋面寬，考核全面，考核的知識范圍全面，考試大綱中的知識點(diǎn)在試卷中都有所體現(xiàn)。（二）考試難度明顯增加，全省的平均通過率僅在20%左右。（三）重點(diǎn)測試考生對知識的理解、實(shí)際應(yīng)用能力。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),7,五、學(xué)習(xí)方法,（一）明確學(xué)習(xí)目的，端正學(xué)習(xí)態(tài)度。（二）要有計劃性，合理安排時間，學(xué)練結(jié)合，勞逸結(jié)合。（三）講究學(xué)習(xí)方法，善于總結(jié)規(guī)律，掌握問題的關(guān)鍵點(diǎn)，使復(fù)雜問題簡單化。（四）加強(qiáng)練習(xí)。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),8,第一章    總  論,主要內(nèi)容：一、會計的概念、職能和對象；二、會計核算的基本前提；三、會計核算基礎(chǔ),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),9,一、會計概述（一）會計的概念會計是指以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會計概念的四層含義：1、本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動；2、主體為某一特定單位；3、以貨幣為主要計量單位；4、主要作用是核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),10,（二）會計的基本職能包括：會計核算和會計監(jiān)督1、會計核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，是會計最基本的職能，也稱反映職能。它是指以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),11, 確認(rèn)使交易或事項反映在特定主體財務(wù)報表中的會計程序包括：初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn) 計算描述某一交易或事項的金額的會計程序 記錄對經(jīng)濟(jì)活動采用一定的記賬方法在賬簿中進(jìn)行登記的會計程序 報告對特定主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況以財務(wù)報表的形式向有關(guān)方面報告,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),12, 會計核算職能的特點(diǎn)：第一、會計主要是利用貨幣計量第二、會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要面向未來，提供決策和管理控制依據(jù)第三、會計信息應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性,記錄全部經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容,按時間順序依次登記,數(shù)據(jù)資料科學(xué)分類,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),13,2、會計監(jiān)督又稱控制職能，是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督的特點(diǎn)：第一、利用核算職能提供的價值指標(biāo)進(jìn)行貨幣監(jiān)督第二、體現(xiàn)事前、事中和事后監(jiān)督兩項基本職能的關(guān)系：    兩項基本職能相輔相成、辯證統(tǒng)一    會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)    會計監(jiān)督是會計核算的保障,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),14,3、其他職能會計預(yù)測對生產(chǎn)經(jīng)營過程及其發(fā)展趨勢估測會計決策在多個備選方案中選擇最佳方案會計控制利用會計反饋信息對經(jīng)濟(jì)活動干預(yù)會計評價對經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果進(jìn)行分析會計監(jiān)督的真正涵義；重構(gòu)內(nèi)部控制體系，使會計控制成為企業(yè)的內(nèi)在需要；加強(qiáng)外部監(jiān)督，使企業(yè)有壓力，督促其完善會計控制：,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),15,（三）會計的對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動）,又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動,包括, 資金投入 資金運(yùn)用 資金退出,是指企業(yè)通過各種方式籌集資金的過程，是資金運(yùn)動的起點(diǎn)。所有者投入債權(quán)人投入,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),16,又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動,包括, 資金投入 資金運(yùn)用 資金退出,（三）會計的對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動）,是指資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)過程。供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),17,又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動,包括, 資金投入 資金運(yùn)用 資金退出,（三）會計的對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動）,包括償還各項債務(wù)、上繳各項稅費(fèi)、向所有者分配利潤等，使得部分資金離開本企業(yè),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),18,單選題,會計的本質(zhì)是（  ）。 A.反映與分析         B.核算與監(jiān)督 C.一種管理活動       D.記賬、算賬、報賬  C,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),19,判斷題    貨幣計量尺度并不是會計核算的唯一計量尺度。（  ）,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),20,單選題,（    ）是會計的基本計量單位。 A.貨幣單位         B.實(shí)物單位     C.勞動量單位     D.上述答案均正確A,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),21,二、會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)，是進(jìn)行會計核算時必須明確的前提條件。（一）會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。【注意】法律主體與會計主體有區(qū)別，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),22,（二）持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可以預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見的未來，該會計主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),23,（三）會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度，按公歷起訖日期確定； 我國會計年度每年1月1日至12月31日，短于一年的統(tǒng)稱會計中期； 產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，從而產(chǎn)生預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的概念,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),24,（四）貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。 以人民幣為記賬本位幣 特殊情況可以選外幣作為記賬本位幣，但對內(nèi)報送的財務(wù)會計報告需折算為人民幣,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),25,單選題,在會計核算的基本前提中，確定會計核算空間范圍的是 ( )。A、會計主體前提 B、持續(xù)經(jīng)營前提C、會計分期前提 D、貨幣計量前提 A,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),26,判斷題,（）會計主體和法律主體不完全相等，會計主體可以是法律主體，也可以不是法律主體，但是法律主體一定是會計主體。,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),27,單選題,會計主體假設(shè)對會計工作的范圍從（ ）上進(jìn)行了界定。  A時間  B空間  C內(nèi)容  D時間和空間    B,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),28,單選題,（  ）是會計主體在可以預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營下去。   A會計分期      B持續(xù)經(jīng)營   C會計主體      D貨幣計量 B,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),29,判斷題,貨幣計量這一基本前提規(guī)定了會計核算只能以貨幣為計量單位。（）          會計主體與法人并非是對等的概念，會計主體可以是法人，但法人不一定是會計主體。 （）   ,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),30,多選題,1、下列（   ）可以作為會計主體。A.某市財政局                 B.某集團(tuán)總公司    C.某集團(tuán)公司的分公司         D.某個體戶,ABCD,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),31,2.下列說法中正確的有(    ) A.會計核算過程中采用貨幣為統(tǒng)一的計量單位  B.我國企業(yè)進(jìn)行會計核算只能以人民幣作為記賬本位幣 C.業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以選擇某種外幣作為記賬本位幣  D.在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣,CD,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),32,3.下列項目中可以作為一個會計主體進(jìn)行核算的有(    )。 A.母公司     B.分公司 C.母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)     D.銷售部門,ABCD,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),33,三、會計核算基礎(chǔ)會計核算的基礎(chǔ)有：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制（多）企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)（單）權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)以收入和費(fèi)用是否實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計量的標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制是指以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。我國行政單位會計主要采用收付實(shí)現(xiàn)制（單）,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),34,單選題,某企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：（1）支付本年度保險費(fèi)2400元；（2）支付去年第四季度利息3000元；（3）支付本年度訂報費(fèi)6000元。則權(quán)責(zé)發(fā)生制下本月費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)（）元。A3700B700C8400D1700 B,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),35,多選題,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，應(yīng)全部或部分確認(rèn)為本期費(fèi)用的是（  ）。A.月末預(yù)提本期機(jī)器設(shè)備大修理費(fèi)，但尚未支付B.本月支付一筆銷售運(yùn)輸費(fèi)C.本月預(yù)付下季度報刊雜志費(fèi)（不含本月）D.計提本月管理部門固定資產(chǎn)折舊A、B、D,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),36,多選題,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求是（）。A、本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入無論款項是否收到，都作為本期收入處理 B、凡是在本期收到和付出的款項，都作為本期收入和費(fèi)用處理 C、本期已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用無論款項是否實(shí)際支付，都作為本期費(fèi)用處理 D、凡是本期發(fā)生的收入或費(fèi)用，只要沒有實(shí)際收到或付出款項，都不作為本期收入或費(fèi)用處理  A、C,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),37,判斷題,所有單位在本期發(fā)生的會計事項均應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用。（    ）,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),38,綜合題：,南京利華公司2009年3月年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、銷售商品一批，總售價72000元，款已經(jīng)收訖；2、預(yù)收貨款24000元，款存入銀行，商品將在下月交付。3、以銀行存款預(yù)付下季度倉庫租金10800元。4、銷售商品一批，總售價84000元，貨物已發(fā)出，發(fā)票已開具，銷貨合同約定貨款將于下月結(jié)算。5、以銀行存款支付本月水電費(fèi)3000元。6、以銀行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元。7、當(dāng)月份已預(yù)付本年度第二季度的財產(chǎn)保險費(fèi)6000元。要求：分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制計算當(dāng)期收入和費(fèi)用。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),39,四、會計要素與會計等式（一）會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。,反映企業(yè)財務(wù)狀況,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,反映企業(yè)經(jīng)營成果,收入費(fèi)用利潤,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),40,1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)特征：   預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源   企業(yè)擁有或控制的資源（融資租賃）   由過去的交易或事項形成的,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),41,資產(chǎn),流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),是指預(yù)計在一年（含一年）或者一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等,是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),42,2、負(fù)債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債特征：   是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)   負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)   負(fù)債是由過去的交易或事項形成的,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),43,負(fù)債,流動負(fù)債,非流動負(fù)債,是指預(yù)計在一年（含一年）或者一個營業(yè)周期內(nèi)應(yīng)予以償還的負(fù)債。包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費(fèi)等,是指流動負(fù)債以外的負(fù)債包括：長期借款、應(yīng)付債券等,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),44,3、所有者權(quán)益又稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益所有者權(quán)益特征：   是一種剩余權(quán)益   除非發(fā)生減資、清算，否則不需要償還   所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),45,所有者權(quán)益的來源,所有者投入的資本,直接計入所有者權(quán)益的利得損失,留存收益,所有者權(quán)益的分類,實(shí)收資本（或股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤,多選,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),46,4、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特征：   是企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的，不是偶發(fā)的   能引起所有者權(quán)益的增加   收入的取得會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)   只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項   與所有者投入資本無關(guān),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),47,收入,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,是指企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，一般占企業(yè)營業(yè)收入的比重很大。,是指從日常經(jīng)濟(jì)活動中取得的主營業(yè)務(wù)收入以外的兼營收入，一般占營業(yè)收入比重不大。,多選,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),48,利得的概念：,利得，是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),49,收入與利得,廣義的收入含有利得,但是利得和狹義的收入是不一樣的；收入是日?；顒赢a(chǎn)生的,而利得是非日?；顒赢a(chǎn)生的,收入如銷售商品,提供勞務(wù)等,而利得則如出售固定資產(chǎn)等非日常活動產(chǎn)生的；收入記入利潤,而利得則分為兩部分,一部分通過“營業(yè)外收入”計入利潤,而另外一部分則直接計入所有者權(quán)益（“資本公積”）。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),50,5、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用特征：   是企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生的   會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)   會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少   與向所有者分配利潤無關(guān),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),51,費(fèi)用,營業(yè)成本,期間費(fèi)用,是指銷售商品或提供勞務(wù)的成本。主要包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。,是指企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的費(fèi)用。包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,多選,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),52,6、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。,利潤,營業(yè)利潤,營業(yè)外收支凈額,營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后的金額。,營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),53,單選,下列（ ）不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。A、待攤費(fèi)用    B、應(yīng)收票據(jù) C、存貨           D、無形資產(chǎn)D,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),54,單選,收入作為企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。下列各項中，最終不能作為企業(yè)收入確認(rèn)的是（ ）。A、銷售原材料的收入 B、銷售商品的收入C、處置固定資產(chǎn)的收入 D、出租包裝物取得的收入 C,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),55,單選題,下列各項中，不屬于流動負(fù)債的是（ ）。A、應(yīng)交稅金 B、預(yù)收賬款C、預(yù)付賬款 D、短期借款 C,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),56,多選題,下列項目中屬于負(fù)債的有（）。A預(yù)收賬款        B資本公積C長期股權(quán)投資 D短期借款 AD,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),57,判斷題,負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（） ,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),58,多選題,工業(yè)企業(yè)下列項目中可以作為營業(yè)收入的是（       ）。A.出售產(chǎn)品取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.對外單位罰款所取得的收入D.出售材料取得的收入ABD,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),59,多選題,關(guān)于長期借款，下列說法不正確的是( )。A、屬于流動負(fù)債 B、一定是向銀行借入的C、可能是向銀行借入的，也可能是向其他金融機(jī)構(gòu)借入的D、可能是流動負(fù)債，也可能是長期負(fù)債AB,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),60,由企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出稱為(    )  A.損失     B.費(fèi)用 C.負(fù)債     D.所有者權(quán)益  C,單項選擇題,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),61,單選題,下列各項中，最終不能作為企業(yè)收入確認(rèn)的是（ ）。A、銷售原材料的收入 B、銷售商品的收入C、處置固定資產(chǎn)的收入 D、出租包裝物取得的收入C,第一章總  論,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),62,判斷題,收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的清償，或兩者兼而有之，比如銷售商品收到的貨款和增值稅就可以確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),63,多選題,以下各項中，屬于資產(chǎn)要素特點(diǎn)的是( )。A、必須是企業(yè)所擁有的B、必須是能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源C、必須是有形的D、必須是過去的交易或者事項所形成的BD,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),64,判斷題,收入和費(fèi)用的增加，實(shí)質(zhì)上都是所有者權(quán)益的增加。（    ）X,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),65,判斷題,收入能夠?qū)е缕髽I(yè)的所有者權(quán)益增加，但是導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。 (       ),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),66,（二）會計要素的計量 會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ) 會計計量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值（多） 歷史成本：又稱實(shí)際成本，是取得物資時實(shí)際支付的款項 重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是重新取得同樣資產(chǎn)需支付的款項 可變現(xiàn)凈值：預(yù)計售價減去預(yù)計成本費(fèi)用的凈值 現(xiàn)值：考慮貨幣時間價值的一種計量屬性 公允價值：公平交易中雙方自愿進(jìn)行交換的價值,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),67,企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（單）我國引入公允價值是適度、謹(jǐn)慎和有條件的（判斷）,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),68,（三）企業(yè)會計等式1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)來源,自有資金,借入資金,所有者權(quán)益,債權(quán)人權(quán)益,負(fù)債,權(quán)益,+,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),69,【注意】（多選）（1）資產(chǎn)與權(quán)益恒等式是資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)；（2）資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)；（3）資產(chǎn)與權(quán)益恒等式是設(shè)置賬戶、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。,思考：該等式是否隨時成立？為什么？,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),70,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響   四種類型    （1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，金額相等；    （2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，金額相等；    （3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，金額相等；    （4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，金額相等?？膳缮鼍欧N情形【思考并舉例】    【表1-1】,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),71,【例題】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：  1、接受投資者投資50萬元，存入銀行；  2、從銀行借入2年期借款60萬元；  3、以存款償還前欠甲公司貨款20萬元；  4、收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀行；  5、經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個人投資40萬元；  6、經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本18萬元。要求：計算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),72,2、收入-費(fèi)用=利潤【注意】（1）該等式稱為第二會計等式；（2）編制利潤表的基礎(chǔ)；（3）是資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)。3、全部會計要素之間的關(guān)系期初：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤利潤分配后：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),73,第二章  會計核算的具體內(nèi)容與一般要求,主要內(nèi)容：1、會計核算的具體內(nèi)容；2、會計核算的一般要求；,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),74,一、會計核算的具體內(nèi)容（一）款項和有價證券的收付款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同庫存現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),75,（二）財物的收發(fā)、增減和使用財物是財產(chǎn)、物資的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括存貨等流動資產(chǎn)，以及房屋等固定資產(chǎn)。（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)是指由于過去的交易或事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項，以及應(yīng)交款項。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),76,（四）資本的增減資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算收入是指企業(yè)日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),77,費(fèi)用是指企業(yè)日產(chǎn)活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。,注意：支出>費(fèi)用>成本,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),78,（六）財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。（多選）（七）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),79,二、會計核算的一般要求1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。2、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)會計報告。3、各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),80,4、各單位對會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管5、使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。6、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),81,第三章  會計科目和賬戶,主要內(nèi)容：1、會計科目的概念、分類及設(shè)置原則；2、賬戶的概念、分類及基本結(jié)構(gòu)；3、會計科目和賬戶的關(guān)系。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),82,一、會計科目（一）會計科目的概念1、會計科目的定義對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目稱為會計科目。2、會計科目的意義  復(fù)式記賬的基礎(chǔ)  編制記賬憑證的基礎(chǔ)  為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件  為編制會計報表提供了方便,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),83,（二）會計科目的分類1、按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類分為總分類科目和明細(xì)分類科目（多）,也稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的科目,也稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供詳細(xì)會計信息的科目,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),84,統(tǒng)馭控制,具體化和詳細(xì)說明,總分類科目,明細(xì)分類科目,總括性指標(biāo),詳細(xì)具體的指標(biāo),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),85,2、按照會計科目所歸屬的會計要素分類分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六大類（多）   資產(chǎn)類對資產(chǎn)要素進(jìn)行分類核算的項目   負(fù)債類對負(fù)債要素進(jìn)行分類核算的項目   共同類兼有資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)（重點(diǎn)）   所有者權(quán)益類對所有者權(quán)益進(jìn)行分類核算的項目   成本類對可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本進(jìn)行分類核算的項目   損益類對收入和費(fèi)用要素進(jìn)行分類核算的項目,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),86,（三）會計科目的設(shè)置原則（多）1、合法性原則指設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?？筛鶕?jù)自身特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會計科目，做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（判斷）2、相關(guān)性原則會計科目與對內(nèi)管理和對外報告要求相關(guān)3、實(shí)用性原則符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),87,（四）常用會計科目參照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南2006規(guī)定，企業(yè)部分常用會計科目見表3-1所示?！咀⒁狻勘灸昀麧櫪麧櫡峙淝逅阗Y金往來所得稅費(fèi)用【思考】存貨跌價準(zhǔn)備、公允價值變動損益屬于哪類科目？,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),88,二、賬戶（一）賬戶的概念會計科目只是對會計對象進(jìn)行分類核算的項目，為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計要素的增減變動，還必須根據(jù)會計科目開設(shè)賬戶。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),89,（二）賬戶的分類1、按其提供信息的詳細(xì)程度分類分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（多） 總分類賬戶：簡稱總賬賬戶或總賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置的 明細(xì)分類賬戶：簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的 總賬賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),90,2、賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類就是按會計要素分類分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類（多）詳細(xì)見教材P27圖3-1,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),91,（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由會計要素的數(shù)量變化情況決定的。賬戶的結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減少登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額，登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的金額稱為余額，基本關(guān)系：,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),92,期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素（多）賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括： 賬戶名稱（會計科目） 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 所依據(jù)記賬憑證編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 增減金額 余額,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),93,2、賬戶的格式（1）簡化格式即“T”字型賬戶或“丁”字型賬戶,賬戶,借方,貸方,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),94,（2）標(biāo)準(zhǔn)格式，即書面格式，它是實(shí)際工作中，各單位按照會計制度的要求，必須使用的正規(guī)的會計賬戶。詳見教材表3-2,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),95,（四）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別1、兩者的聯(lián)系   兩者口徑一致，性質(zhì)相同   會計科目是賬戶名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)   賬戶是會計科目的具體運(yùn)用   沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)   沒有賬戶，無法發(fā)揮會計科目的作用2、兩者的區(qū)別會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),96,第四章  復(fù)式記賬,主要內(nèi)容：1、復(fù)式記賬法的概念、種類；2、借貸記賬法的概念、特點(diǎn)；3、會計分錄的概念、分類及編制方法；4、借貸記賬法的運(yùn)用；5、平行登記的概念及要求。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),97,一、復(fù)式記賬法記賬方法是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。會計發(fā)展過程中的兩種記賬方法單式記賬法在一個帳戶中進(jìn)行記錄復(fù)式記賬法,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),98,（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。（理解）（二）復(fù)式記賬法的意義1、能如實(shí)反映資金運(yùn)動的來龍去脈；2、便于了解交易或事項的內(nèi)容；3、可利用賬戶之間相互關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),99,（三）復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。（多）在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會計核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法（單）,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),100,二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利，后經(jīng)逐步發(fā)展和完善，并傳遍歐洲、美洲等世界各地，成為世界通用的記賬方法。20世紀(jì)初由日本傳入我國，目前成為我國法定的記賬方法。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),101,（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少“貸”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),102,（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶分為左右兩方，左方稱為借方，右方稱為貸方。分別用“借”、“貸”兩個記賬符號表示會計要素的增加和減少各類不同性質(zhì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：1、資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)，期初及期末余額一般在借方。期末借方余額期初借方余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),103,資產(chǎn)類賬戶,借方,貸方,期初余額,本期增加數(shù),本期減少數(shù),本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),104,2、權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶包括負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶。借方登記權(quán)益的減少數(shù)，貸方登記權(quán)益的增加數(shù)，期初及期末余額一般在貸方。發(fā)生額及余額之間的關(guān)系：期末貸方余額期初貸方余額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),105,權(quán)益類賬戶,借方,貸方,期初余額,本期減少數(shù),本期增加數(shù),本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),106,3、費(fèi)用（成本）類賬戶的基本結(jié)構(gòu)費(fèi)用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記費(fèi)用的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用的減少數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶一般無余額,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),107,費(fèi)用（成本）類賬戶,借方,貸方,費(fèi)用的增加數(shù),減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù),本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),108,4、收入（成果）類賬戶的基本結(jié)構(gòu)收入（成果）類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記收入的減少數(shù)以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，貸方登記收入的增加數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),109,收入（成果）類賬戶,借方,貸方,減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù),收入的增加數(shù),本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,收入（成果）類賬戶結(jié)構(gòu),正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),110,特殊賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)累計折舊存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理公允價值變動損益.,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),111,（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。見教材【例42】至【例410】,思考：固定資產(chǎn)計提折舊的業(yè)務(wù)處理與記賬規(guī)則的運(yùn)用。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),112,（五）借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡的概念試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。（多）2、試算平衡的具體方法（多）發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),113,（1）發(fā)生額試算平衡法基本公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計發(fā)生額試算平衡法的理論依據(jù)：（單）“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入兩個或以上賬戶的借貸金額相等,一定時期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬戶的借貸方后金額也必然相等,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),114,（2）余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同分為：期初余額平衡與期末余額平衡理論依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（單）全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),115,試算平衡時的注意點(diǎn)：1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表；2、如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)查找直到平衡為止；3、既便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),116,三、會計分錄（一）會計分錄的概念會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄?？梢姇嫹咒浭怯蓱?yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成的。（多）,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),117,（二）會計分錄的分類分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄1、簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸會計分錄2、符合會計分錄是指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄【注】除非確實(shí)需要，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會計分錄。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),118,（三）會計分錄的編制步驟1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；2、確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少；3、確定記入哪個（哪些）賬戶的借方，哪個（哪些）賬戶的貸方；4、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。借方與貸方應(yīng)錯位表示，以便醒目、清晰,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),119,四、借貸記賬法的運(yùn)用總體來說，在各種企業(yè)、單位中，制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠比較典型地反映一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，因此我們以制造業(yè)企業(yè)為例講解借貸記賬法的具體運(yùn)用。制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要包括：資金籌集階段、生產(chǎn)供應(yīng)階段、產(chǎn)品生產(chǎn)階段和產(chǎn)品銷售階段、財務(wù)成果核算和分配階段。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),120,（一）籌集資金階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動資金主要來源包括投資人投入和向債權(quán)人舉債投資人投入的資金可以是貨幣資金，也可以是其他實(shí)物資產(chǎn)舉債可以向金融機(jī)構(gòu)借入短期借款或長期借款，或發(fā)行債券,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),121,1、主要賬戶設(shè)置（1）“實(shí)收資本”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶用途：核算投資者投入企業(yè)的資本，股份公司投資者投入的資本稱為“股本”結(jié)構(gòu)：貸方表示增加，借方表示減少，余額在貸方表示企業(yè)的資本總額明細(xì)賬設(shè)置：可按投資者設(shè)置明細(xì)賬【思考】實(shí)收資本與注冊資本的聯(lián)系和區(qū)別？,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),122,（2）“資本公積”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失結(jié)構(gòu)：貸方表示增加，借方表示減少，余額在貸方表示企業(yè)資本公積累計數(shù)明細(xì)賬設(shè)置：分別按 “資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”設(shè)置明細(xì)賬,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),123,（3）“固定資產(chǎn)”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值（原價）的增減變動和結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：借方登記固定資產(chǎn)原始價值的增加額，貸方登記減少額，余額在借方表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值明細(xì)賬設(shè)置：分別按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)賬【注意】外購固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成？,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),124,（4）“無形資產(chǎn)”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等結(jié)構(gòu)：借方登記無形資產(chǎn)價值的增加額，貸方登記減少額，余額在借方表示企業(yè)無形資產(chǎn)的成本明細(xì)賬設(shè)置：按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細(xì)賬,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),125,（5）“銀行存款”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增加額，貸方登記減少額，余額在借方表示企業(yè)存在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項明細(xì)賬設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款的種類分別設(shè)置“銀行存款日記帳”,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),126,（6）“短期借款”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款結(jié)構(gòu)：貸方登記借入的各種短期借款，借方登記償還的短期借款數(shù)額，余額在貸方表示尚未償還的短期借款本金明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),127,（7）“長期借款”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款結(jié)構(gòu)：貸方登記借入的各種長期借款，借方登記償還的長期借款數(shù)額，余額在貸方表示尚未償還的長期借款本息明細(xì)賬設(shè)置：按貸款種類和貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算,實(shí)際核算時還要看長期借款是分期付息還是到期還本付息,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),128,（8）“財務(wù)費(fèi)用”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶（費(fèi)用成本類）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費(fèi)用，貸方一般登記期末結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),129,（9）“應(yīng)付利息”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，記入該賬戶的貸方，實(shí)際支付利息時，記入該帳戶的借方，期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)付未付的利息明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算,思考：何為資產(chǎn)負(fù)債表日？,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),130,2、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算見教材【例414】           【例415】           【例416】           【例417】           【例418】思考：【416】完整的會計處理？若為分期付息借款該如何處理？    【418】完整的會計處理。若為到期一次還本付息該如何處理？,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),131,（二）生產(chǎn)供應(yīng)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、主要賬戶（1）“在途物資”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或驗收入庫的材料采購成本結(jié)構(gòu)：借方登記材料的采購成本，貸方登記已驗收入庫的材料采購成本，借方余額表示尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料的實(shí)際成本明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位和貨物品種進(jìn)行明細(xì)核算【注意】外構(gòu)材料的實(shí)際成本構(gòu)成。,正德學(xué)院工商管理系會計基礎(chǔ),132,（2）“原材料”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算企業(yè)庫存原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：