淺談對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和控制.doc

淺談如何對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和控制 -初探從財(cái)務(wù)管理角度利用工程量清單來(lái)做好項(xiàng)目 成本預(yù)測(cè)和控制一、探討的目的和意義 我們知道企業(yè)是以獲取利潤(rùn)為目的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體, 利潤(rùn)最大化是企業(yè)生存的初始動(dòng)力，以最小的投入獲得最大的利潤(rùn)是企業(yè)的目標(biāo)。同樣施工企業(yè)能否在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,能否以低廉的成本創(chuàng)造較大的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)鍵在于能否為社會(huì)提供一個(gè)質(zhì)量好、工期短、造價(jià)低的工程項(xiàng)目。所以項(xiàng)目即是施工企業(yè)的窗口和平臺(tái)，也是企業(yè)的信譽(yù)之本、效益之源、人才之基；項(xiàng)目的成敗不但關(guān)系到企業(yè)在這個(gè)地區(qū)的市場(chǎng)占有，甚至還關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生存。因此企業(yè)在項(xiàng)目施工開展前必須加強(qiáng)調(diào)研，合理布局，優(yōu)化設(shè)計(jì)，擬訂和選擇最佳施工方案，進(jìn)行技術(shù)方案的預(yù)控和成本預(yù)測(cè)，即我們平時(shí)所講的“雙預(yù)控”。 作為項(xiàng)目“雙預(yù)控”之一的成本預(yù)測(cè)和控制的好壞，直接影響到工程利潤(rùn)的高低；事關(guān)項(xiàng)目成敗的大局，控制不住，成本管理就是一紙空文，低成本盈利就是空談。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理, 其成本預(yù)測(cè)和控制，則是財(cái)務(wù)管理四大作用(計(jì)劃與預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督和資本運(yùn)營(yíng))中的兩個(gè)。如何做好項(xiàng)目全方位、全過(guò)程的成本預(yù)測(cè)和控制，找到一種簡(jiǎn)便易行又行之有效的方法，具有時(shí)效高、環(huán)節(jié)少，能起到事前預(yù)測(cè)、過(guò)程控制、管控到位、顯著效果的作用，對(duì)每個(gè)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)都有非常重要的意義；這也是本文進(jìn)行探討的目的。 二、目前的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題工程項(xiàng)目即是施工企業(yè)的產(chǎn)品，也是企業(yè)成本管理的重心(中心環(huán)節(jié))和抓手。目前我國(guó)建設(shè)工程中已普遍實(shí)行工程量清單的計(jì)價(jià)方式，如何在工程量清單的計(jì)價(jià)條件下，做好項(xiàng)目成本管理，科學(xué)、合理地控制好工程中的各項(xiàng)施工消耗，是目前急待解決的問(wèn)題。由于目前各類施工企業(yè)的體制不同，管理水平也參差不齊，管理方法五化八門，面對(duì)內(nèi)容繁多的工程量清單，在成本管理的意識(shí)和手段上，也存在著兩種極端不同的方法，一種是簡(jiǎn)單粗放的成本管理，即重過(guò)程和現(xiàn)場(chǎng)管理，輕財(cái)務(wù)分析和成本預(yù)測(cè)，沒(méi)有成本控制目標(biāo)，對(duì)成本控制也是事后管理；把財(cái)務(wù)管理認(rèn)為就是簡(jiǎn)單地?cái)?shù)錢管鈔票出財(cái)務(wù)報(bào)表而已的會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)只要管好錢袋子，控制好支付就行了，成本管理是項(xiàng)目班子的事；甚至有個(gè)別施工企業(yè)將偷工減料的行為當(dāng)成是節(jié)約成本。另一種極端的成本管理就是從材料采購(gòu)、隊(duì)伍選擇、合同談判、設(shè)備租賃、人員配備、工資標(biāo)準(zhǔn)等等，事無(wú)巨細(xì)都由公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)，認(rèn)為項(xiàng)目經(jīng)理(班子)只要做好項(xiàng)目的日常管理就行了，公司層面在成本管控上樣樣都想抓、什么都要管，實(shí)際上卻是眉毛胡子一把抓，手續(xù)煩瑣，管理脫節(jié)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況缺乏了解，人力、精力、時(shí)間和手段都得不到有效保證，往往造成成本管理不能和施工進(jìn)度同步，人為使支付遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于工程進(jìn)度，形成表面事事有制度，樣樣有人管、實(shí)際上則是誰(shuí)都管不了、誰(shuí)都不負(fù)責(zé)的局面，官僚主義、形式主義盛行，使項(xiàng)目成本管理只是停留在表面上，這種情況在國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)和家族式企業(yè)都有發(fā)生，它不但制約了施工進(jìn)程，還浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，嚴(yán)重挫傷了項(xiàng)目人員的積極性、創(chuàng)造性和責(zé)任心，結(jié)果怨聲載道、情緒對(duì)立，影響了企業(yè)的發(fā)展。低成本企業(yè)才能盈利。我們企業(yè)的特點(diǎn)決定了只能靠正確的意識(shí)、積極的行動(dòng)、規(guī)范的管理來(lái)降低成本盈利。這就需要避免出現(xiàn)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理和財(cái)務(wù)成本管理各自為陣、相互脫節(jié)的“二張皮”現(xiàn)象，例如: 瀝青拌和樓管理人員知道每天要消耗多少重油、柴油，并計(jì)算出單位能耗，卻不知道總共消耗燃料的資金是多少？所花費(fèi)的電力是多少？而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也一樣，只知道每月重油、柴油、電費(fèi)、瀝青等支付了多少？總量是多少？卻不知道多少柴油用于前場(chǎng)攤鋪？有多少瀝青用于制備乳化瀝青？更不知道攤鋪每噸瀝青所花費(fèi)的各項(xiàng)具體成本，各算各的賬，沒(méi)有通過(guò)及時(shí)、有效的信息交流后，對(duì)各種參數(shù)進(jìn)行整合、共享，真正起到成本預(yù)測(cè)、控制的作用，這種情況下怎么能進(jìn)行很好的成本預(yù)測(cè)和控制？項(xiàng)目即是企業(yè)各種資源和主產(chǎn)要素的集結(jié)地，也是各種信息的交匯所；如何建立企業(yè)成本信息收集、整合、共享平臺(tái)，如何在此基礎(chǔ)上通過(guò)電算化、網(wǎng)絡(luò)化來(lái)科學(xué)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和控制，研究出一套簡(jiǎn)單、實(shí)用、高效的成本預(yù)測(cè)、控制方法，是當(dāng)前施工企業(yè)急待解決的問(wèn)題。三、解決問(wèn)題的思路和方法 “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。一個(gè)項(xiàng)目的好壞取決于準(zhǔn)備工作的好壞，看能否夠抓住重點(diǎn)，超前謀勢(shì)，強(qiáng)化預(yù)控。有了預(yù)控方案，就能做到心中有數(shù)，對(duì)施工過(guò)程中可能發(fā)生什么問(wèn)題就能很好地監(jiān)管，不會(huì)腳踩西瓜皮，滑到哪里算哪里。由于交通、市政、軌道等工程項(xiàng)目多屬于公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè), 具有投資規(guī)模大，建設(shè)周期長(zhǎng)，施工條件復(fù)雜，環(huán)境和工藝多變，易受天氣及外部影響等特點(diǎn)。針對(duì)這些特點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理如何通過(guò)“雙預(yù)控”，來(lái)幫助項(xiàng)目預(yù)測(cè)、控制和分析工程中的各項(xiàng)成本，預(yù)測(cè)項(xiàng)目進(jìn)度與資金的需求，監(jiān)督與控制項(xiàng)目的各項(xiàng)成本與資金流量，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就是本文探討的重點(diǎn)。 項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與控制的方法很多，在此主要探討在項(xiàng)目中利用ABC分類法，標(biāo)桿分析法及定額管理理論，以工程量清單為導(dǎo)線，對(duì)清單中相對(duì)應(yīng)的主要分部、分項(xiàng)工程的生產(chǎn)成本、質(zhì)量成本、工期成本和不可預(yù)見(jiàn)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)與控制。ABC分類法又稱巴雷托分析法、主次因分析法 、分類管理法、重點(diǎn)管理法等。它以某一具體事項(xiàng)為對(duì)象，進(jìn)行數(shù)量分析，以該對(duì)象各個(gè)組成部分與總體的比重為依據(jù)，按比重大小的順序排列，并根據(jù)一定的比重或累計(jì)比重標(biāo)準(zhǔn)，將各組成部分分為ABC3類，A類是管理的重點(diǎn)，B類是次重點(diǎn)，C類是一般 。其原理是按巴雷托曲線所示意的主次關(guān)系進(jìn)行分類管理。ABC管理法的廣泛應(yīng)用于工業(yè)、商業(yè)、物資、人口及社會(huì)學(xué)等領(lǐng)域，以及物資管理、質(zhì)量管理、價(jià)值分析、成本管理、資金管理、生產(chǎn)管理等許多方面。它的特點(diǎn)是既能集中精力抓住重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行管理，又能兼顧一般問(wèn)題，從而做到用最少的人力、物力、財(cái)力實(shí)現(xiàn)最好的經(jīng)濟(jì)效益。確定和控制費(fèi)用最有前途的方法在項(xiàng)目成本管理中，同樣可以通過(guò)ABC分類法，分析各項(xiàng)成本中最主要成本項(xiàng)目，來(lái)幫助決策者做出成本控制的主次重點(diǎn)。所以ABC分類法的實(shí)質(zhì)就是抓住事物的主要矛盾和主要矛盾的主要方面, 只有當(dāng)主要矛盾和主要矛盾的主要方面解決了，次要矛盾和其它問(wèn)題自然就迎刃而解。我們以工程量清單為綱，對(duì)成本管理對(duì)象進(jìn)行梳理，以此為對(duì)應(yīng)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)與控制，自然管理的思路和對(duì)象清晰明了、順理成章、綱舉目張。 標(biāo)桿分析法也叫基準(zhǔn)化分析法，就是將本企業(yè)(項(xiàng)目)各項(xiàng)活動(dòng)與從事該項(xiàng)活動(dòng)最佳者進(jìn)行比較，從而提出行動(dòng)方法，以彌補(bǔ)自身的不足?；鶞?zhǔn)化分析法是將本企業(yè)(項(xiàng)目)經(jīng)營(yíng)的各方面狀況和環(huán)節(jié)，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或行業(yè)內(nèi)外一流的企業(yè)(項(xiàng)目)進(jìn)行對(duì)照分析的過(guò)程，是一種評(píng)價(jià)自身企業(yè)(項(xiàng)目)和研究其他組織的手段，是將外部企業(yè)(項(xiàng)目)的持久業(yè)績(jī)作為自身企業(yè)(項(xiàng)目)的內(nèi)部發(fā)展目標(biāo)，并將外界的最佳做法移植到本企業(yè)(項(xiàng)目)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去的一種方法。實(shí)施基準(zhǔn)化分析法的公司(項(xiàng)目)必須不斷對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或一流企業(yè)(項(xiàng)目)的產(chǎn)品、服務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行評(píng)價(jià)來(lái)發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)和不足。企業(yè)(項(xiàng)目)可以通過(guò)做競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和行業(yè)內(nèi)外一流企業(yè)(項(xiàng)目)的基準(zhǔn)化分析法，有助于了解自身成本控制的不足之處，可以從任何行業(yè)中最佳的企業(yè)(項(xiàng)目)、公司那里得到有價(jià)值的情報(bào)，用于改進(jìn)本企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，提高成本管理水平。定額管理按其內(nèi)容分主有：有關(guān)勞動(dòng)的定額，如工時(shí)消耗定額、產(chǎn)量定額、停工率、缺勤率等；有關(guān)原材料、燃料、動(dòng)力、工具等消耗的定額；有關(guān)費(fèi)用的定額；有關(guān)固定資產(chǎn)利用的定額，如生產(chǎn)設(shè)備利用率、固定資產(chǎn)利用率；有關(guān)流動(dòng)資金占用的定額等等；定額管理是實(shí)行計(jì)劃管理，進(jìn)行成本核算、成本控制和成本分析的基礎(chǔ)。實(shí)行定額管理，對(duì)于節(jié)約使用原材料，合理組織勞動(dòng)，調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性，提高設(shè)備利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，都有重要的作用。 這樣財(cái)務(wù)管理就能從成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本核算、成本分析入手，橫到邊、縱到底，實(shí)現(xiàn)施工進(jìn)度與成本管理同步，科學(xué)細(xì)化施工成本管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)施有效的成本控制。來(lái)解決項(xiàng)目中的實(shí)際問(wèn)題，改變由的事后核算，到事前預(yù)測(cè)與控制。四、成本預(yù)測(cè)、控制中所要關(guān)注的問(wèn)題成本預(yù)測(cè)的目的是為了成本控制。成本控制的內(nèi)容很廣泛, 其途徑宏觀上可以從降低成本，增加收入這兩方面著手，以確保項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。即:（一）、降低成本:合理地控制主要工程的各項(xiàng)直接成本；（二）、增加收入:從“開源”(包括工程變更) 角度出發(fā)，增加項(xiàng)目收入。 從項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中可以看到, 一個(gè)項(xiàng)目從中標(biāo)簽約開始到施工準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)施工、直至竣工驗(yàn)收, 成本預(yù)測(cè)與控制始終貫穿于項(xiàng)目管理活動(dòng)的全過(guò)程和各個(gè)方面。所以項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)與控制，就是在項(xiàng)目成本形成的過(guò)程中，對(duì)施工中所消耗的各種資源和費(fèi)用，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正可能發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額控制在計(jì)劃成本的目標(biāo)范圍內(nèi)，來(lái)保證降低成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體如何降低材料成本？如何控制人工費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)？怎樣節(jié)省現(xiàn)場(chǎng)施工管理經(jīng)費(fèi)等？面對(duì)這些問(wèn)題，要實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)，前提就是要在技術(shù)方案預(yù)控的基礎(chǔ)上，對(duì)施工中的各項(xiàng)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。只有先把技術(shù)和施工方案搞出來(lái)，再加上地材價(jià)格、施工投入等，才能把成本方案搞出來(lái)了。加果這個(gè)成本搞不出來(lái)，就沒(méi)法與承包隊(duì)伍簽定合同，更談不上成本控制？ 所以抓項(xiàng)目首先要抓預(yù)控，抓技術(shù)方案、施工方案和成本控制，把矛盾完全揭示出來(lái)。實(shí)踐證明，凡是事先把相關(guān)問(wèn)題研究得比較透，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中就不會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題。在工程建設(shè)中的各階段，各分部、分項(xiàng)工程的內(nèi)容多達(dá)上百種，材料品種成千上萬(wàn)，機(jī)械設(shè)備和工種也有幾十種，每個(gè)項(xiàng)目的情況又不盡相同，但萬(wàn)變不離其中；工程成本一般都由人、機(jī)、料這三塊直接成本組成，外加項(xiàng)目管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)成本等；這其中材料成本占整個(gè)成本中的比重最大，且有一定的節(jié)約余地；而材料成本也就集中在如：鋼筋(鋼絞線) 、水泥(商混)、黃沙、石子、塘渣、瀝青、燃油（重油）等，這幾種大宗材料上，對(duì)這些材料的價(jià)格、數(shù)量的控制，就是降低項(xiàng)目成本的重點(diǎn)。其次，機(jī)械費(fèi)用成本的預(yù)測(cè)和控制,也主要體現(xiàn)一些常規(guī)的機(jī)械設(shè)備上，如：如路基工程中的挖掘機(jī)、推土機(jī)、壓路機(jī)、裝載機(jī)、潛孔鉆、運(yùn)輸車輛；橋梁工程中的鉆機(jī)、混凝土拌和樓、泵車、罐車、鏟車、龍門吊、起重機(jī)、鋼筋加工設(shè)備及模板等；路面工程中的水穩(wěn)及瀝青拌和樓、攤鋪機(jī)、壓路機(jī)、裝載機(jī)、運(yùn)輸車輛等；另外人工費(fèi)用這一塊，其預(yù)測(cè)和控制點(diǎn)主要在用工數(shù)量上；所以要控制好項(xiàng)目成本，首先要對(duì)人、機(jī)、料這三大成本中主要的價(jià)格、數(shù)量進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，并對(duì)成本參數(shù)進(jìn)行收集、整理、匯總，分門別類地建立公司（集團(tuán)）級(jí)、分公司級(jí)的成本分析、共享數(shù)據(jù)庫(kù)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)的關(guān)鍵是加強(qiáng)項(xiàng)目原始數(shù)據(jù)的收集工作，對(duì)信息數(shù)據(jù)的收集要做到準(zhǔn)確、及時(shí)、全面；對(duì)清單中的主要工程項(xiàng)目的生產(chǎn)成本預(yù)測(cè)和控制的越細(xì)、越嚴(yán)越好，要有所為，有所不為；只有集中精力、抓住重點(diǎn)，對(duì)主要材料、設(shè)備、人員的價(jià)格、數(shù)量認(rèn)真收集、匯總；在電算化、網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上建立主要分部分項(xiàng)成本的數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)學(xué)模型， (可購(gòu)買此類軟件), 這樣每個(gè)項(xiàng)目可根據(jù)的自身的實(shí)際情況，及時(shí)設(shè)定和調(diào)整數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)學(xué)模型中各個(gè)參數(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，以確保成本預(yù)測(cè)與控制的及時(shí)與準(zhǔn)確。 成本預(yù)測(cè)與控制的數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)學(xué)模型，其對(duì)象就是工程量清單。因?yàn)楣こ塘壳鍐危徽撌钦型稑?biāo)過(guò)程、工程實(shí)施過(guò)程、與施工隊(duì)合同簽訂、支付、結(jié)算過(guò)程，還是與監(jiān)理、業(yè)主的計(jì)量過(guò)程，決算（審計(jì)）過(guò)程，都是依據(jù)工程量清單來(lái)進(jìn)行的，所以我認(rèn)為從財(cái)務(wù)管理角度對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與控制，必須以工程量清單作為載體和平臺(tái)，以此著力進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、控制和分析，并避免出現(xiàn)超計(jì)、漏計(jì)和計(jì)量滯后的情況。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)和成本控制數(shù)學(xué)模型，對(duì)新開工項(xiàng)目根據(jù)工程量清單，對(duì)分類后在成本管理中權(quán)重大的主要分項(xiàng)工程、子目，重點(diǎn)進(jìn)行成本分析和預(yù)測(cè)，確定主要成本控制的目標(biāo)和管控對(duì)策。 在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，每個(gè)時(shí)期管控的重點(diǎn)有所不同，在項(xiàng)目準(zhǔn)備、開始階段以價(jià)格控制為重點(diǎn)，在項(xiàng)目實(shí)施階段以數(shù)量控制為重點(diǎn)。但也要堅(jiān)持事先預(yù)控和過(guò)程監(jiān)控并重的原則。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，現(xiàn)場(chǎng)觀察，橫向比較，征求各方意見(jiàn)等方式隨時(shí)準(zhǔn)確掌握現(xiàn)場(chǎng)情況，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控。項(xiàng)目上的問(wèn)題要早發(fā)現(xiàn)，早解決。如發(fā)現(xiàn)具有潛虧風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，立即分析原因、找出應(yīng)對(duì)辦法；在項(xiàng)目實(shí)施階段，對(duì)這些具有潛虧風(fēng)險(xiǎn)的主